Расчет налога на прибыль. Правила заполнения налоговой Декларации

Показатели

Код строки

Сумма (руб.)

1

2

3

      Прямые расходы организаций, осуществляющих производство и реализацию товаров, реализацию имущественных прав, уменьшающие сумму доходов от реализации за отчетный (налоговый) период

010

110800

      Прямые расходы организаций, осуществляющих деятельность в области оказания  услуг, выполнения работ, уменьшающие сумму доходов от реализации за отчетный (налоговый) период

020

      Материальные расходы, за исключением расходов на приобретение сырья и (или) материалов, списанных в производство товаров (работ, услуг)

030

8000

      Суммы начисленной амортизации, за исключением амортизации по основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров (работ, услуг)

040

16900

      Прочие расходы

- всего;  

- в том числе: 

  расходы на ремонт основных средств 

  расходы по освоению природных ресурсов

   расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские  разработки

  расходы на добровольное и обязательное страхование

  суммы налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением   перечисленных в ст. 270 НК  РФ

  расходы на оплату юридических и информационных услуг, расходы на оплату консультационных и иных аналогичных услуг

  расходы на оплату услуг по управлению организацией и (или) отдельными ее подразделениями

  представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества      

  расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках

  другие расходы

050

060

070

080

090

100

110

120

130

140

150

52736

17000

3700

22000

10000

36

      Стоимость реализованных покупных товаров

160

      Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю

170

      Цена приобретения реализованного прочего имущества и расходы, связанные с его реализацией

180

      Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией

190

12720

      Стоимость реализованного права требования как реализации финансовых услуг

200

      Стоимость реализованного права требования в соответствии с пунктами 1 и  2  ст. 279 НК  РФ

- до наступления срока платежа;

- после наступления срока платежа

210

220

9500

      Расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при  реализации ими товаров (работ, услуг)

230

      Убытки от реализации амортизируемого имущества, принимаемые для целей налогообложения в специальном порядке

240

720

      Убытки при реализации права требования как реализации финансовых услуг

250

      Убыток от реализации права требования в соответствии со ст. 279 НК  РФ по п. 1  

- размер убытка, превышающий сумму процентов, исчисленных в соответствии со ст.  269 НК  РФ                                         - убыток от реализации права требования

260

270

1500

      Суммы убытков текущего отчетного (налогового) периода по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы

- в том числе: 

  не учитываемые для целей налогообложения                                                                                        - Суммы убытков прошлых лет по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, учитываемые в уменьшение прибыли текущего отчетного (налогового)       периода, полученной по указанным видам деятельности

280

290

300

      Итого признанных расходов (сумма строк с 010 по 050 + сумма строк с 160 по 230) - (сумма строк с 240 по 280) + строка 300

310

208436

Показатели

Код строки

Сумма (руб.)

1

2

3

      Доходы от реализации (приложение 6)

010

220000

      Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации (приложение 7)

020

208436

      Внереализационные доходы

030

1250

      Внереализационные доходы                    - в том числе:                                                           

- убыток, образовавшийся при уступке права требования (в соответствии с п. 2

ст. 279 НК РФ)

040

041

750

750

      Итого прибыль (убыток) (стр. 010 - стр. 020 + стр. 030 - стр. 040)

050

12064

      Доходы по операциям с ценными бумагами, облагаемые по иным ставкам, а

также доходы в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях) (лист 04)

060

      Сумма положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев)

070

      Доходы от долевого участия в других организациях, а также проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог с которых удержан налоговым агентом (источником выплаты дохода)

080

      Прибыль, полученная Банком России от осуществления деятельности, cвязанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”

090

      Льготы, предусмотренные статьей 2 Федерального закона от 06.08.2001 №      110-ФЗ:

- предусмотренные п. 4 ст. 6 Закона № 2116-1

- предусмотренные абз. 10 п. 6 ст. 6 Закона № 2116-1

- предусмотренные абз. 14 п. 6 ст. 6 Закона № 2116-1

- предусмотренные абз. 27 п. 6 ст. 6 Закона № 2116-1

100

110

120

130

      Налоговая база (стр. 050 - стр. 060 - стр. 070 - стр. 080 -- стр. 090 - стр. 100 - стр. 110 - стр. 120 - стр. 130)

140

12064

      Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих)       налоговом (налоговых) периоде (периодах) (стр. 150 приложения № 4 к листу       02)

150

      Сумма прибыли, исключаемая из налоговой базы в связи с предоставлением

      дополнительных льгот 

- в том числе: 

- в бюджет субъекта Российской Федерации  

- в местный бюджет

160

170

      Налоговая база для исчисления налога:

- в федеральный бюджет (стр. 140 - стр. 150) + стр. 120 листа 05 + стр. 120       листа 06 + стр. 230 листа 07 + стр. 140 листа 08 + стр. 120 листа 09 + стр. 110 листа 10 + стр. 240 листа 11)

- в бюджет субъекта Российской Федерации (стр. 140 - стр. 150 – стр. 160) +      стр. 120 листа 05 + стр. 120 листа 06 + стр. 230 листа 07 + стр. 140 листа 08 + стр. 120 листа 09 + стр. 110 листа 10 + стр. 240 листа11)                                                          - в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений абз. 5 п. 1 ст. 284 НК РФ) 

- в местный бюджет (стр. 140 - стр. 150 - стр. 170) стр.120 листа 05 + стр.120 листа 06 + стр.230 листа 07 + стр. 140 листа 08 + стр. 120 листа 09+стр.110 листа 10 + стр. 240 листа 11)

180

190

191

200

12064

12064

12064

      Ставка налога на прибыль                                - всего (%);

- в том числе: 

  в федеральный бюджет

  в бюджет субъекта Российской Федерации

  в бюджет субъекта Российской Федерации (с учетом положений пятого абзаца       пункта 1 ст. 284 НК РФ)

  в местный бюджет

210

220

230

231

240

24

7.5

14.5

2

      Сумма исчисленного налога на прибыль

- всего

- в том числе: 

  в федеральный бюджет (стр. 180 х стр. 220 : 100)

  в бюджет субъекта Российской Федерации (стр. 190 х стр. 230 : 100) + (стр. 191 х строка 231 : 100)

  в местный бюджет (стр. 200 х стр. 240 : 100)

250

260

270

280

2895

905

1750

240

      Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период     - всего;

- в том числе:

  в федеральный бюджет

  в бюджет субъекта Российской Федерации

  в местный бюджет

290

300

310

320

2876

899

1739

238

      Сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно специальной Декларации (расчета), принятой налоговым органом

- в том числе:

  в федеральный бюджет 

  в бюджет субъекта Российской Федерации 

  в местный бюджет 

330

340

350

360

      Сумма налога на прибыль к доплате    - всего (стр. 250 - стр. 290 - стр. 330, если стр. 250 больше суммы строк 290 и 330), (строка 380 + строка 390 + строка 400)

- в том числе:

  в федеральный бюджет

  в бюджет субъекта Российской Федерации

  в местный бюджет

370

380

390

400

19

6

11

2

      Сумма налога на прибыль к уменьшению                                                                 - всего (стр. 250 - стр. 290 - стр. 330, если стр. 250 меньше суммы строк 290 и 330) (стр. 420 + стр. 430 + стр. 440)

- в том числе:

  в федеральный бюджет

  в бюджет субъекта Российской Федерации

  в местный бюджет

410

420

430

440

      Сумма ежемесячных авансовых платежей на  I квартал 2003 года 

- всего (стр. 250 - строка 250 Декларации за предыдущий отчетный период)450

- в том числе:

  по сроку 15 января 2003 года  

  по сроку 15 февраля 2003 года

  по сроку15 марта 2003 года

450

460

470

480

235

235

236

Основания для предоставления льготы           

Уменьшение налогооблагаемой прибыли   

Источник, Закон №2116-1; инструкция №62

Осуществление капитальных вложений, в том числе в порядке долевого участия, в жилищное строительство  

                                                   Осуществление капиталовложений производственного назначения предприятиями сферы материального производства, включая суммы направленные на погашение кредитов банков на эти цели и процентов по ним (при условии полного использования сумм начисленной амортизации на последнюю отчетную дату)

На     сумму      фактических (оплаченных) затрат на капвложения в отчетном периоде за вычетом суммы износа

При реализации или безвозмездной передачи основных фондов и незавершенных строительных объектов в течении двух лет облагаемая прибыль увеличивается на остаточную стоимость этих фондов и произведенные затраты по этим объектам в пределах сумм ранее предоставленных льгот

Ст.6 п.1а; п. 4.1.1

Направление средств на проведение НИОКР, в соответствии с порядком использования и перечнем работ установленными Правительством РФ, а также в Российский фонд фундаментальных исследований и в Российский фонд технологического развития

На сумму средств (оплаченных), но не более 10% облагаемой прибыли в общей сложности

Ст.6 п.1

п.4.1.7

Получение средств от добровольных пожертвований граждан (для всех организаций кроме банков)

Объединение средств для совместной деятельности

На всю сумму средств

ст.2 п.11;

п.2.13

Получение средств в рамках безвозмездной помощи (содействия) и подтвержденных соответствующим удостоверением

На сумму полученных средств

Ст.2 п.6

п.2.7

Получение безвозмездно средств от иностранных инвесторов на финансирование капвложений производственного назначения при условии использования их в течение одного года с момента получения

На сумму полученных средств (при не целевом использовании, а также при неиспользовании их в течение одного года они подлежат налогообложению в том отчетном периоде в котором осуществлено их нецелевое расходование или истек срок)

Ст.2 п.6

Передача средств между основными и дочерними предприятиями при доле основного предприятия в уставном капитале дочернего более 50%

На сумму переданных средств

Ст.2п.6;

П.2.7

Получение Российской организацией от акционеров (учредителей, участников) средств направленных на погашение убытка по итогам деятельности за 1998 г.

На сумму средств направленных на эти цели

Ст.2 п.6

Передача средств на развитие производственной и непроизводственной базы в рамках одного юридического лица

На сумму переданных средств

Ст.2 п.6;п.2.7

Направление средств на покрытие убытка по итогам деятельности за предыдущий год (по данным годового отчета). Не учитываются убытки от занижения прибыли

Освобождается сумма прибыли направленная на покрытие убытка (в течение последующих пяти лет равными долями) при условии полного использования на эти цели резервного и других аналогичных фондов

Ст.6 п.5

Направление прибыли на производство и тиражирование кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма

На сумму направляемых средств (действует до 31.12.2001 г.)

Ст.6 п.1

Осуществление затрат на содержание и на долевое участие в содержании объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских лагерей отдыха, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда, находящихся на балансе предприятий

На сумму затрат в пределах норм, утвержденных местными органами власти (при их отсутствии – в порядке действующем для аналогичных учреждений данной территории)

Ст.6 п.1;

п.4.1.2

Перечисление благотворительных взносов государственным учреждениям и организациям культуры и искусства, кинематографии и архивной службе, творческим союзам и иным объединениям творческих работников, взносов в чернобыльские благотворительные организации и их фонды

На сумму перечисленных средств но не более 5% облагаемой прибыли

Ст.6 п.1;

п.4.1.3

Безвозмездное получение основных средств, нематериальных активов, другого имущества и денежных средств на капвложения для развития производственной и непроизводственной сферы от органов государственной власти и  местного самоуправления, союзов, ассоциаций в состав которых входит предприятие

На сумму средств

Ст.2 п.6

п.2.7

Перечисление    взносов   на благотворительные   цели, в экологические или оздоровительные   фонды,    на восстановление объектов культурного и природного наследия,         общественным организациям  инвалидов  и  их предприятиям,    организациям, специализирующимся на  решении проблем национального развития и межнациональных отношений, в фонды поддержки образования  и творчества, детским и молодежным  общественным объединениям, религиозным организациям, зарегистрированным в установленном порядке                           

Перечисление средств организациям  здравоохранения, народного образования, социального   обеспечения    и спорта, природным заповедникам,     национальным паркам, ботаническим садам

На сумму взносов (но не более 3%    от  облагаемой   прибыли).Организации,  получившие  эти средства по окончании отчетного года, представляют в налоговый  орган   по   месту нахождения отчет о поступивших  средствах  и их расходовании, использовании средств  не  по назначению, неправильно использованная сумма взыскивается в доход федерального бюджета        

ст.6 п. 1;   п. 4.1.3

Безвозмездная передача объектов жилищно-коммунального назначения,      электрических сетей и подстанций, водопроводных, канализационных,  тепловых и котельных сетей, объектов газового хозяйства органам государственной власти и местного самоуправления 

На сумму средств    

ст.2 п. 6;    п. 2.7 

Добровольные пожертвования при проведении выборов органов, впервые формируемых после принятия Конституции РФ:

в федеральные органы государственной   власти  

в избирательные фонды:

-         кандидатов в депутаты

- избирательных объединений                                    

  в представительные и исполнительные органы власти субъектов   РФ   и   органов местного  самоуправления в избирательные фонды:

-кандидатов в депутаты 

- избирательных объединений        

На сумму пожертвования, но не более:

100-кратного размера МРОТ

10000-кратного размера МРОТ   

50-кратного размера МРОТ

5000-кратного размера МРОТ   

ст. 6 п. 1

Налогоплательщик

Льгота

Предприятия с численностью  инвалидов не  менее 50%  от общего  числа работников                    

Ставка налога на прибыль снижается на 50%

Освобождается от  налогообложения вся полученная  прибыль в  случае использования не менее 50% прибыли на социальные нужды инвалидов                       

Общественные организации инвалидов, организации,   находящиеся   в их собственности; хозяйственные общества, уставный капитал  которых, состоит полностью из    вклада общественных организаций инвалидов

Освобождается  от   налогообложения вся полученная прибыль,   кроме прибыли, полученной от производства и реализации  подакцизных товаров, полезных ископаемых и иных  товаров в соответствии с перечнем         

Специализированные   протезно-ортопедические предприятия

Освобождается  от   налогообложения вся полученная прибыль            

Предприятия,  производящие   технические средства профилактики  инвалидности и реабилитации инвалидов 

Освобождается  от   налогообложения прибыль  от  производства указанных изделий в  соответствии с  установленным перечнем                   

Психиатрические, психоневрологические     и      противотуберкулезные учреждения                                             

Освобождается  от   налогообложения сумма   прибыли,   полученная    их лечебно-трудовыми   мастерскими и направляемая  на  улучшение условий труда и  быта больных,  их питание, приобретение оборудования и медикаментов

Налогоплательщик

Льгота

Государственные   и   муниципальные музеи, библиотеки,  филармонические коллективы, театры, архивные учреждения, цирки, зоопарки,  ботанические  сады,  дендрологические парки, национальные заповедники

Освобождается  от   налогообложения сумма    прибыли    от     основной деятельности

Предприятия, находящиеся   в собственности  творческих   союзов, зарегистрированные в  установленном порядке                  

Освобождается  от   налогообложения прибыль,  направленная  на осуществление  уставной  деятельности этих союзов

Специализированные  реставрационные предприятия                       

Освобождается  от   налогообложения вся сумма прибыли, направленная  на реставрацию

Учреждения образования, культуры  

Освобождаются  от   налогообложения средства, полученные от иностранных организаций в порядке безвозмездной помощи                            

Государственные   и   муниципальные образовательные учреждения, негосударственные учреждения  (получившие лицензии)                         

Освобождаются  от   налогообложения средства,  направленные  из прибыли на  нужды  обеспечения,  развития и совершенствования  образовательного процесса  (включая  оплату  труда в данном учреждении)