Ревизия расчетов с дебиторами и кредиторами

 

Примечание. Источник: собственная  разработка.

 

В составе дебиторской  и кредиторской задолженности выделяется просроченная задолженность, в том  числе свыше трех месяцев. По состоянию  на 1.01.2011г. на предприятии числится дебиторской задолженности 4009 млн.руб., а кредиторской задолженности 2849 млн.руб. (Приложения А, Б).

Доля дебиторской задолженности  в общей ее сумме составила 2%. Доля кредиторской задолженности в  общей ее сумме равна 0,2%.

Для более удобной проверки соответствия остатков, показанных в  балансе, данным оборотной ведомости, данным учетных регистров и их достоверности можно разработать  таблицу.

Сверка расчетов с разными  дебиторами и кредиторами осуществляется редко (перед составлением бухгалтерской  отчетности). Это может привести к образованию просроченной задолженности, что влечет за собой отвлечение денежных средств из оборота предприятия (по дебиторской задолженности) и  взысканию пени за просрочку платежа (по кредиторской задолженности).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.2.3. Ведомость проверки достоверности задолженности расчетов с дебиторами и кредиторами ООО«ПромМатСнаб» за 2009 – 2010гг.

 

Наименование дебитора	Сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»			Отклонения (+;-)
	В расшиф ровке к бухгалтер скому балансу по сч.76	В оборотной ведомости	Согласно данным аналитического учета	Баланса от		Оборотной ведомости от
				Оборотной ведомости	данных аналитического учета	данных аналитического учета
1	2	3	4	5	6	7
Энергосбыт	16000	15500,7	15500,7	499,3	499,3	-
ОДО «ПромСтрой»	55000	54440,9	54440,9	559,1	559,1	-
УКП «Профгарант»	94000	93860,5	93860,5	139,5	139,5	-
ООО «Премьера»	60000	5720,4	5720,4	279,6	279,6	-
ООО «Спектр»	73000	7299,5	7299,5	0,5	0,5	-
Водоканал	19000	1962,1	1962,1	-62,1	-62,1	-

 

Примечание. Источник: собственная  разработка.

 

Что касается соблюдения установленной  очередности платежей, то при решении  данного вопроса предприятие  руководствуется Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными  предпринимателями в Республике Беларусь, утв. Указом Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000г. №359(с изменениями  и дополнениями). Расчеты с дебиторами и кредиторами ООО «ПромМатСнаб» осуществляет в четвертой очередности, за исключением расчетов за полученные природный газ, электрическую и тепловую энергию и за коммунальные услуги, которые входят во вторую группу очередности (в соответствии с порядком).

Для своевременного определения  сроков возникновения дебиторской  задолженности необходимо составлять накопительную ведомость дебиторской  задолженности в виде таблицы  10.

 

Таблица 3.2.4. Накопительная ведомость дебиторской задолженности по основным дебиторам ООО«ПромМатСнаб» за 2009 – 2010гг. (млн.р.)

 

№ п/п	Наиментвание дебитора	Синтетический счет	Дата возникновения задолженности	За что образовалась задолженности	Характер задолженности	Сумма
1	2	3	4	5	6	7
1	Энергосбыт	76	декабрь	Электроэнергия	Краткосрочная	16
2	ОДО «ПромСтрой»	76	сентябрь	За товары	Краткосрочная	55
3	УКП «Профгарант»	76	ноябрь	Аренда	Краткосрочная	94
ИТОГО:		х	х	х	х	165

 

Примечание. Источник: собственная  разработка.

Основным способом взыскания  просроченной дебиторской задолженности  является обращение с иском в  хозяйственный суд.

По результатам исследования методики ревизии расчетов с разными  дебиторами и кредиторами в качестве рекомендаций по ее совершенствованию  можно предложить максимально сократить  время проверки, не снижая при этом ее качества. Этого можно достигнуть путем применения при проверке ЭВМ, т.е. разработать программу ревизии, которая основывалась бы на нормативно-правовых актах, и содержала оптимальную  методику расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

 

 

 

 

3.3 Документальное оформление материалов ревизии

 

 

Документальным оформлением  материалов ревизии является акт  ревизии, в котором должны быть указаны:

- основания назначения ревизии, дата и номер распоряжения о ее проведении, должность, фамилия, имя и отчество лица, составившего акт ревизии;

- дата начала и завершения ревизии, а так же место составления акта ревизии;

- должности и Ф.И.О. работников проверяемого объекта, обязанных подписать акт ревизии с обязательным указанием периода их работы на занимаемых должностях, а так же иных лиц, привлекаемых к ревизии;

- наименование и местонахождение проверяемого субъекта хозяйствования;

- кем и когда были проведены предыдущие ревизии, какие принимались меры по выявленным фактам нарушений;

- какие финансово-хозяйственные операции (документы), каким методом и за какой период проведены;

- место, время и характер совершенного экономического правонарушения;

- выявленные факты нарушений;

- иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о совершенном правонарушении.

Также к документальному  оформлению материалов ревизии относят  составляемые ревизором тест проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами, рабочая программа тематической выборочной проверки расчетов с дебиторами и кредиторами, ведомость проверки достоверности задолженности по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др., накопительная ведомость дебиторской задолженности.

К акту ревизии прилагается  также акт инвентаризации расчетов с разными дебиторами и кредиторам, представленный в таблице 11.

 

Таблица 3.3.1. Акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами ООО«ПромМатСнаб» за 2009 – 2010гг.

 

1.По дебиторской  задолженности
Наименование дебитора	№ счета	Сумма по балансу, млн.р.
		Всего	В том числе задолженность
			Подтвержденная дебиторами	Не подтвержденная дебиторами	С истекшим сроком исковой  давности
1	2	3	4	5	6
Энергосбыт	76	16	16	-	-
ОДО«ПромСтрой»	76	55	55	-	-
УКП«Профгарант»	76	94	94	-	-
Итого	х	165	165	-	-
2.По кредиторской  задолженности
Наименование кредитора	№ счета	Сумма по балансу, млн.р.
		Всего	В том числе задолженность
			Согласованная с кредиторами	Не согласованная с  кредиторами	С истекшим сроком исковой  давности
1	2	3	4	5	6
ООО«Премьера»	76	60	60	-	-
ООО «Спектр»	76	73	-	73	-
Водоканал	76	19	19	-	-
Итого	х	152	79	73	-

 

Примечание. Источник: собственная  разработка.

 

Так же составляется справка  к Акту инвентаризации расчетов с  дебиторами и кредиторами, которая  представлена в таблице 12.

 

Таблица 3.3.2.  СПРАВКА к акту инвентаризации расчетов с разными дебиторами и кредиторами ООО«ПромМатСнаб» за 2009 – 2010гг.

№ п/п	Наименование дебитора, кредитора	За что числится задолженность	Дата начала задолженности	Сумма задолженности, млн.руб.		Документ, подтверждающий задолженность
				Дебиторской	Кредиторской	Наименование	дата	номер
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Энергосбыт	э/энергия	Декабрь	16	-	Договор	11.10.04	162
2	ОДО«ПромСтрой»	товары	Сентябрь	55	-	Договор	8.07.08	78/16
3	УКП«Профгарант»	аренда	Ноябрь	94	-	Договор	1.09.06	37
4	ООО «Премьера»	услуги	Декабрь	-	60	Договор	26.09.09	94
5	ООО «Спектр»	товары	Ноябрь	-	73	Договор	29.11.08	15-9
6	Водоканал	услуги	Октябрь	-	19	Договор	16.08.06	278

 

Примечание. Источник: собственная  разработка.

 

 

 

АКТ

 

Документальной ревизии  финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПромМатСнаб»

 

6 ноября 2011 год г.п.Колодищи

 

На основании плана  данной работы от 5.11.2011 г. главным ревизором - контролером Свиногоном В.С. в присутствии главного бухгалтера ООО «ПромМатСнаб» Кожемяко Г.У. проведена комплексная документальная ревизия финансово-хозяйственной деятельности ООО «ПромМатСнаб» за период работы с 1.01.2009года по1.01.2011года.

Общество с ограниченной ответственностью «ПромМатСнаб» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать, расчетный счет №3012200640010, обслуживается в отделении ОАО «Белагропромбанк», код 463, зарегистрировано в качестве налогоплательщика в инспекции Министерства по налогам и сборам по Минской области.

Финансово-хозяйственную  деятельность ООО «ПромМатСнаб» осуществляет на основе устава.

Место нахождения предприятия: ул.Чкалова, 51, Колодищи, Минская обл., Республика Беларусь, 223050.

Руководство предприятием и  бухгалтерским учетом в ревизуемом периоде осуществляли:

· и.о. директора Киселев  Р.Е. с 08.12.2009г. по 01.08.2010г.,

· директор Киселев Е.П. с 02.08.2010г. по 05.10.2010г.,

· и.о. директора Селедцова  Е.М. с 05.10.2010г. по 20.10.2010г.,

· директор Казаков В.А. с 20.10.2010г. по настоящее время,

· главный бухгалтер Кожемяко Г.У. весь ревизуемый период.

 

Документальная ревизия  начата 05.10.2011г. и окончена 06.11.2011г.

 

Ревизия расчетов с дебиторами и кредиторами

 

Ревизия проведена выборочным методом. Проверке подвергнуты: бухгалтерский  баланс, оборотная ведомость по сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», главная книга, данные аналитического учета и другие документы.

За 12 месяцев ревизуемого  периода взыскано с организации по решению хозяйственного суда двумя организациями штрафных санкций в сумме – 1 млн.р. (Приложения В, Г)

Дебиторская задолженность по расчетам с дебиторами и кредиторами предприятия согласно бухгалтерского баланса на 1.01.2011г. составляет 4009 млн.р., кредиторская – 2849 млн.руб.

Необходимо отметить недостатки в организации учета в ООО «ПромМатСнаб», а именно: нарушение правил хранения актов сверок расчетов с разными дебиторами и кредиторами, которые хранятся в папке в не подшитом виде и в разнобой с актами сверок за предшествующие периоды. Также можно отметить, что в некоторых первичных документах и учетных регистрах (в приложении к бухгалтерскому балансу ф.№5, в бухгалтерском балансе ф.№1) имеются исправления и дописки, что негативно сказывается на достоверности информации, представленной в них.