Розробка і обґрунтування заходів щодо підвищення ефективності діяльності підприємства

Планова калькуляція є розрахунком планової собівартості одиниці продукції, здійсненим по статтях витрат. При складанні планової калькуляції визначається величина прямих і непрямих витрат на виробництво та збут одиниці продукції в плановому періоді.

Прямі витрати розраховуються методом прямого рахунку, непрямі витрати розподіляються між окремими видами продукції пропорційно наступним ознакам:

• витрати на утримання і експлуатацію устаткування – пропорційно сумі основної заробітної плати виробничих робочих;

• загальновиробничі і загальногосподарські витрати – пропорційно сумі витрат на основну заробітну плату виробничих робочих і витрат на утримання та експлуатацію устаткування;

• позавиробничі витрати – пропорційно величині виробничої собівартості.

1. Витрата сировини і матеріалів  на виробництво 1 пляшки напою " Лимонад ":

587003,9:475000=1,235грн.

2. Основна заробітна плата на  виробництво двох напоїв дорівнює 383479грн. Об'єм виробленої продукції складає 995000 штук (пляшок), отже, основна заробітна плата на 1 пляшку

"Лимонад" буде дорівнювати:

Озп=383479:995000=0,375 грн/шт.

3. Додаткова заробітна плата  на 1 пляшку " Лимонад" :

Дзп=33092,638:995000=0,033 грн./шт

4. Розрахунок відрахувань на  соціальне страхування здійснюється  шляхом множення суми статей "Основна  заробітна плата" і "Додаткова  заробітна плата" на суму відсотків, що нараховуються, – 36,8%

(0,375+0,03)*36,8%=0,15

5. Розрахунок витрат на  утримання і експлуатацію устаткування  здійснюємо по формулі:

Руеу=ЗП*Куеу

де  Куеу – коефіцієнт витрат на утримання і експлуатацію устаткування.

Заробітна плата для виробництва напою "Лимонад" в загальному об'ємі – 47,73%.

Руеу пл. – витрати на утримання і експлуатацію устаткування: 19371,153 грн.

Куеу=19371,153*0,4773 / 475000=0,0194

Руеу=0,375*0,0194=0,0072 грн./шт..

6. Загальновиробничі витрати  визначаються таким чином:

ЗВВ =564202,2; ЗП напою " Лимонад " у загальному об'ємі складає 47,73%

ЗВВпл= 564202,2*0,4773 / 475000=0,57 грн./шт

7. Загальногосподарські  витрати визначаються за формулою:

ЗГВ пл=(Озп пл+Руеу пл)*Кзгв,

де  Кзгв – коефіцієнт загальногосподарських витрат. Кзгв=13,9% (Додаток 2)

ЗГВпл=(0,375 +0,0072)*0,139=0,053

8. Виробнича собівартість  дорівнює сумі пунктів 1-7:

1,235+0,375 +0,033 +0,15+0,0072 +0,57 +0,053=2,42 грн/шт.

9. Позавиробничі витрати визначаються по формулі:

ПВпл=ВСпл*Кпвв

де  ВСпл – виробнича собівартість з планової калькуляції;

Кпвв - коефіцієнт позавиробничих витрат, Кпвв=13,2% (Додаток 2).

ПВ=2,42*0,132=0,319

10. Повна собівартість  дорівнює сумі виробничої собівартості і позавиробничих витрат:

ПСпл=2,42+0,319=2,73 грн./шт

11. Плановий прибуток на  калькуляційну одиницю розраховується  по формулі:

Ппл=ПСпл*р/100%

де  ПСпл – повна планова собівартість по калькуляції;

Р – планована рентабельність продукції = 9%.

Ппл=2,73*0,09%=0,24грн/шт.

12. Оптова ціна одиниці  продукції напою " Лимонад ”  буде дорівнювати:

Цопт(пл)=ПСпл+Ппл = 2,73+0,24=2,97 грн./шт

13. Податок на додану  вартість складає 20% від оптової  ціни, т. е.:

ПДВ=2,97*0,2=0,594грн/шт

14. Планована відпускна  ціна визначається з умови:

Цотп=ПСпл+Ппл+ПДВ =2,73+0,24+0,594=3,564 грн/шт

 

Результати калькуляції планової собівартості по видах продукції приведені в таблиці 2.9.

Таблиця 2.9

Планова калькуляція на напій " Лимонад "

(калькулятивная одиниця - пляшка)

№	Найменування статей калькуляції	Сума, грн./шт
1.	Сировина і матеріали	1,235
2.	Основна заробітна плата	0,375
3.	Додаткова заробітна плата	0,033
4.	Відрахування на соціальне страхування	0,15
5.	Витрати на утримання і експлуатацію устаткування	0,0072
6.	Загальновиробничі витрати	0,57
7.	Загальногосподарські витрати	0,053
8.	Виробнича собівартість	2,42
9.	Позавиробничі витрати	0,319
10.	Повна собівартість	2,73
11.	Прибуток	0,24
12.	Оптова ціна	2,97
13.	ПДВ	0,594
14.	Ціна	3,564

 

 

Всі розрахунки для визначення планової калькуляції напою «Ситро» проводяться аналогічно розрахункам для напою " Лимонад ”

1. Витрати сировини і  матеріалів на виробництво 1 пляшки  напою «Ситро»:

628413,49:520000=1,208 грн./шт

2. Основна заробітна плата  така ж, як для напою " Лимонад ": 0,375 грн./шт

3. Додаткова заробітна  плата складає 0,033 грн./шт

4. Відрахування на соціальне страхування: 0,15 грн./шт

5. Витрати на утримання  і експлуатацію визначаємо аналогічно  напою «Лимонад»:

ЗП напою «Ситро» в загальному об'ємі складає – 52,27%

Куеу=19371,153 *0,5227 / 520000=0,019; Руеу=0,375*0,0194=0,0072 грн/шт

6. Загальновиробничі витрати  визначаються таким чином:

ЗВВпл=564202,2*0,5227 / 520000=0,56 грн/шт

7. Загальногосподарські  витрати складають 0,053 грн./шт

8. Виробнича собівартість  рівна сумі пунктів 1-7:

ВС = 1,208 +0,375 +0,033 +0,15 +0,0072+0,56+0,053 =2,386 грн./шт

9. Позавиробничі витрати складають: ПВпл=2,386*0,132=0,314 грн./шт

10. Повна собівартість  дорівнює:  ПСпл=2,386+0,314=2,7 грн/шт

11. Плановий прибуток на  калькуляційну одиницю складе:   Ппл=2,7*0,09%=0,243грн/шт

12. Оптова ціна одиниці  продукції напою «Ситро» дорівнює:

Цопт(пл)=2,7+0,243=2,943 грн/шт

13. Податок на додану  вартість складає 20% від оптової  ціни, отже:

ПДВ=2,943*0,2=0,58

14. Планована відпускна  ціна напою «Ситро» складає:

Цотп = 2,7+0,243+0,58 = 3,523 грн.

Таблиця 2.10

Планова калькуляція  на напій "Ситро"

(калькулятивная одиниця – пляшка)

№	Найменування статей калькуляції	Сума, грн./шт
1.	Сировина і матеріали	1,208
2.	Основна заробітна плата	0,375
3.	Додаткова заробітна плата	0,033
4.	Відрахування на соціальне страхування	0,15
5.	Витрати на утримання і експлуатацію устаткування	0,0072
6.	Загальновиробничі витрати	0,56
7.	Загальногосподарські витрати	0,053
8.	Виробнича собівартість	2,386
9.	Позавиробничі витрати	0,314
10.	Повна собівартість	2,7
11.	Прибуток	0,243
12.	Оптова ціна	2,943
13.	ПДВ	0,58
14.	Ціна	3,523

 

 

Результати планової калькуляції на виробництво одиниці продукції по двох видах напоїв представлені на діаграмі 2.1.

 

 

 

 

Діаграма 2.1. Планова калькуляція на виробництво одиниці продукції по напою «Ситро»

Діаграма 2.1. Планова калькуляція на виробництво одиниці продукції по напою «Лимонад»

 

РОЗДІЛ 3. РОЗРОБКА І ОБГРУНТУВАННЯ ЗАХОДІВ ЩОДО ПІДВИЩЕННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА

3.1. Визначення фактичних витрат  на виробництво продукції

1. Розрахунок фактичних витрат матеріальних ресурсів

Для підвищення ефективності діяльності підприємства були здійснені заходи інноваційного характеру, результати проведення цих заходів будуть розраховані і проаналізовані в цьому розділі.

Залежно від виду продукції, її складності, типу і характеру організації виробництва на промислових підприємствах застосовуються такі основні методи обліку і калькуляції фактичної собівартості:

• нормативний

• попередільний

• позаказниковий.

У курсовій роботі для числення фактичної собівартості використовується нормативний метод, а розрахунки засновані на нормативній (плановій) калькуляції.

При застосуванні нормативного методу фактична собівартість продукції обчислюється шляхом збільшення до нормативної (планової) собівартості або віднімання з неї виявлених в звітному періоді відхилень від норм і зміни норм.

1) Розрахунок фактичних витрат на сировину і матеріали здійснюється на підставі відомостей про планові витрати на сировину і матеріали з урахуванням змін, , які видображенні в наступних показниках (див.Додаток 4):

• Зменшилися витрати матеріалів на:

• пляшки ПЕТ на 22%;

• етикетки на 16%;

• поліетилен на 25%;

Тому у момент виробництва витратний коефіцієнт:

• на пляшки ПЕТ дорівнює: 1,4 – (1,4*0,22)=1,092;

• на етикетки:  1,28– (1,28*0,16)= 1,0752;

• на поліетилен: 0,52 – (0,52*0,25)=0,39.

Примітка: витратний коефіцієнт на пляшку, етикетку та пробку не може бути менше 1.

• Збільшився річний об'єм виробництва на 9%, що складе:

• напій " Лимонад ": 475000+475000*0,12=532000 шт.;

• напій " Ситро ": 520000+520000*0,12=582400 шт.;

РАЗОМ: 532000+582400 =1114400шт.

2) Проведемо необхідні  розрахунки для визначення фактичних  витрат сировини і матеріалів  для виробництва напоїв.

Перед початком розрахунку визначимо ту кількість літрів напою «Лимонад» , яка міститься у 532 тис. пляшок, – 532000*1,5 л = 798тис.л, та у напою ситро 582400* 1,5 л =873,6 тис.л :

1. Фактична витрата матеріалів  на виробництво напою " Лимонад " (кг або шт.):

	підсолоджувач	0,486	*	798	=	387,828 кг
	лимонна кислота	1,9	*	798	=	1516,2 кг
	бензонат натрію	0,095	*	798	=	75,81 кг
	вуглекислота	7,9	*	798	=	6304,2кг
	ароматизатор " Лимонад "	1,51	*	798	=	1204,98кг
	пляшка ПЕТ	1,092	*	532000	=	580944 шт.
	пробка ПЕТ	1,46	*	532000	=	776720 шт.
	етикетка	1,0752	*	532000	=	572006,4 шт.
	поліетилен	0,39	*	532000:6	=	34580 кг