Система налогообложения и повышение эффективности ее функционирования (на примере Республики Беларусь

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Января 2013 в 22:35, курсовая работа

Краткое описание

Налоговая система— совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 4
1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА: ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ, ФУНКЦИИ, СТРУКТУРА. 7
1.1 Понятие и функции налоговой системы 7
1.2 Структура и принципы построения налоговой системы 8
2. НАЛОГИ, ИХ ВИДЫ И ИХ РЕГУЛИРУЮЩАЯ РОЛЬ 14
3. ХАРАКТЕРИСТИКА СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, ЕЕ ЭФФЕКТИВНОСТЬ И НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ. 21
3.1 История создания налоговых органов Республики Беларусь 21
3.2 Налоговая нагрузка на экономику Республики Беларусь и основные направления совершенствования системы налогообложения 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 32
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 34
ПРИЛОЖЕНИЕ А 35
ПРИЛОЖЕНИЕ Б 36

Скачать в ZIP архиве (139.65 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Вложенные файлы: 1 файл

Титко1.doc

— 606.50 Кб (Скачать файл)

Состав налогов налоговой системы Беларуси можно классифицировать определённым образом, объединив группы налогов по классификационным признакам: объект налогообложения; особенности ставки; полнота прав соответствующих бюджетов в использовании поступающих налоговых сумм; по принадлежности к уровню власти; в зависимости от источника уплаты; в зависимости от субъектов уплаты и др.

В широком смысле слова эффективность  налоговой системы обнаруживается через её способность выполнять возложенные на неё функции. В узком смысле слова эффективность налоговой системы определяется наличием оптимальных внутрисистемных характеристик, исключением внутренних противоречий.

Как изложено выше в данной курсовой работе намечаются пути развития нашей налоговой системы в сторону ее упрощения, большей прозрачности и адаптирования структуры налогов в Беларуси к общеевропейским стандартам.

Налоговая нагрузка на экономику постепенно снижается. Беларусь полностью отказалась от специальных налогов, которые искажали налоговую систему и создавали некоторые отрицательные стимулы в экономике.

Сегодня плательщик, как правило, уплачивает 6 платежей - налог на прибыль, НДС, налог  на недвижимость, земельный налог, экологический, отчисления в ФСЗН, а также удерживается подоходный налог с физических лиц. Необходимость уплаты остальных налоговых платежей возникает только в случае занятия специфическими видами деятельности (налог на игорный бизнес) либо совершения специфических операций (оффшорный сбор, акцизы).

Существенно сократилось время, которое сегодня затрачивается на исчисление и уплату налогов

Создан сервис "Личный кабинет  плательщика", позволяющий получать информацию обо всех своих налоговых обязательствах и совершать установленные законодательством процедуры через один интернет-сайт.

Однако наряду с этим существует и ряд недостатков в системе, которые планируется устранить в среднесрочной перспективе. По последней оценке Всемирного банка, в рейтинге "Ведение бизнеса 2012" Беларусь по разделу "Налогообложение" в 2011 году поднялась только на 27 позиций, занимая 156-е место из 183 стран.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

  1. Адаменкова С.И. Налоговый механизм: теория и практика: Налоги. Таможенно-тарифное регулирование. Учёт и контроль. Ценообразование. – Минск, 2007. – 608с.
  2. Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги Беларуси: Теория, методика и практика. Мн.: Белпринт, 2007. – 278с.
  3. Егоров В.А. Перечень налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых в бюджет Республики Беларусь и внебюджетные фонды в 2011 году (по состоянию на 1 января 2011 г.) // Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь . 2011. №3.
  4. Заяц Н.Е., Бондарь Т.Е., Алешкевич И.Н. Налоги и налогообложение. – Минск, 2008. – 320с.
  5. Комментарий к Налоговому кодексу Республики Беларусь: Общая часть / А.Б. Дробыш, Л.Н. Добрынин., Е.А. Панасюк; Под общ. ред. О.А. Левковича, Л.И. Липень. Мн.: Дикта, 2010.
  6. Маньковский И.А. Налоговое право Республики Беларусь: С учетом положений Налогового кодекса РБ от 19 дек. 2002г. Мн.: Молодежное, 2010.
  7. Министерство статистики Республики Беларусь [Электронный ресурс] – Минск 2012 – Режим доступа: belstat.gov.by/ Дата доступа: 28.12.2012.
  8. Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь [Электронный ресурс] – Минск 2012 – Режим доступа: nalog.gov.by/ Дата доступа: 28.12.2012.
  9. РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» [Электронный ресурс] – Минск 2012 – Режим доступа: nalog.by/ Дата доступа: 28.12.2012.
  10. Миронова Т.Н. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для спец.: "Экон. теория", "Экономика", "Мировая экономика". Мн.: Право и экономика, 2010. – 421с.
  11. Налоги в Республике Беларусь: Теория и практика в цифрах и комментариях / В.А. Гюрджан, Н.Э. Масинкевич, В.В. Шевцова и др.; Под общ. ред. В.А. Гюрджан. Мн.: Светоч, 2007.
  12. Налоги: Учебник для экон. спец. вузов / Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Т.И. Василевская и др.; Под общ. ред. Н.Е. Заяц. Мн.: БГЭУ, 2008. – 371с.

 

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Сведения  о субъектах малого и среднего предпринимательства Республики Беларусь в 2011-2012 гг.

Наименование 

Количество, единиц

Поступление платежей в бюджет*,                                          млрд. рублей

Уд. вес в  общих поступлениях региона

на 01.01.2012

на 01.12.2012

2011 г.

январь-ноябрь 2012 г.

2011 г.

январь-ноябрь 2012 г.

Субъекты малого предпринимательства Республики Беларусь, всего

311 024

333 402

11 115,1

20 939,7

20,7%

23,3%

Организации-субъекты малого предпринимательства

91 739

98 957

9 897,9

18 810,6

18,4%

20,9%

Малые организации                                                                                  (от 16 до 100 человек)

10 703

10 798

4 977,2

9 418,6

9,2%

10,5%

Микроорганизации                                                                                   (до 15 человек)

81 036

88 159

4 920,7

9 392,0

9,1%

10,5%

Индивидуальные предприниматели

219 285

234 445

1 217,2

2 129,0

2,3%

2,4%

Средние организации                                                                  (от 101 до 250 человек)

2 369

2 347

3 820,5

7 080,8

7,1%

7,9%

* поступления в части  платежей, контролируемых налоговыми  органами

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ Б

Доходы бюджета Республики Беларусь по видам доходных источников  за 2007-2011 годы

 

2007 год

2008 год

2009 год

2010 год

2011 год

млрд. рублей

Уд. вес в доходах бюджета

млрд. рублей

Уд. вес в доходах бюджета, %

млрд. рублей

Уд. вес в доходах бюджета, %

млрд. рублей

Уд. вес в доходах бюджета, %

млрд. рублей

Уд. вес в доходах бюджета, %

Доходы бюджета, всего

36 589,0

100,0

50 937,9

100,0

46 621,0

100,0

48 650,1

100,0

85 433,5

100,0

Налоговые доходы                                                                                                                                                                                                          в том числе:

34 230,0

93,6

46 804,8

91,9

41 300,3

88,6

44 863,0

92,2

73 430,7

86,0

Налоги на доходы и прибыль

7 464,7

20,4

11 176,3

22,0

9 630,7

20,7

11 822,5

24,3

18 563,6

21,8

Подоходный налог

3 080,9

8,4

4 182,9

8,2

4 305,3

9,2

5 380,9

11,1

9 316,5

10,9

Налог на прибыль

3 837,1

10,5

5 993,3

11,8

4 607,7

9,9

5 580,4

11,5

8 688,9

10,2

Налог на доходы

150,5

0,4

413,7

0,8

248,8

0,5

297,0

0,6

558,3

0,7

Целевые сборы 

396,1

1,1

586,4

1,2

468,9

1,0

564,3

1,1

отменен

Налоги на собственность

1 519,2

4,2

2 004,8

3,9

1 626,7

3,5

1 850,1

3,8

2 549,2

3,0

Земельный налог

432,8

1,2

653,8

1,3

617,9

1,3

675,3

1,4

959,5

1,1

Налог на недвижимость                                 

1 086,4

3,0

1 351,0

2,6

1 008,8

2,2

1 174,8

2,4

1 589,7

1,9

Налоги на товары и услуги

16 810,8

45,9

20 489,3

40,2

19 907,2

42,7

22 980,8

47,2

34 754,6

40,7

Налог на добавленную стоимость

8 669,6

23,7

11 399,2

22,4

12 083,1

25,9

16 226,4

33,4

26 498,5

31,0

Налог с продаж

531,7

1,4

675,5

1,3

567,2

1,2

отменен

Налог при упрощенной системе налогообложения

97,7

0,3

351,8

0,7

488,7

1,1

723,0

1,5

1 167,6

1,4

Платежи, исчисляемые из выручки от реализации

2 980,8

8,1

2 636,3

5,2

1 411,5

3,0

отменен

Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

269,0

0,7

225,3

0,4

300,5

0,6

316,1

0,7

338,4

0,4

Единый налог для  производителей сельскохозяйственной продукции

129,3

0,4

195,2

0,4

219,2

0,5

257,4

0,5

255,1

0,3

Акцизы

3 046,0

8,3

3 900,8

7,7

3 637,4

7,8

4 350,2

8,9

5 599,5

6,6

Налог на приобретение автомобильных транспортных средств

56,3

0,2

92,0

0,2

61,5

0,1

отменен

Налог на игорный бизнес

28,5

0,1

43,9

0,1

61,9

0,1

70,0

0,1

108,2

0,1

Налог на услуги

192,7

0,5

273,4

0,5

196,1

0,4

200,7

0,4

отменен

Сборы с заготовителей

2,5

0,01

3,2

0,01

3,4

0,01

3,2

0,01

10,7

0,01

Сборы с пользователей, с 2010 г. - налог за владение собаками

71,4

0,2

2,9

0,01

3,1

0,01

2,1

0,004

2,8

0,003

Сбор (плата) за проезд автомобильных  транспортных средств

115,0

0,3

146,6

0,3

173,4

0,4

233,5

0,5

89,6

0,1

Отчисления от доходов  от оказания услуг электросвязи

30,8

0,1

52,5

0,1

62,9

0,2

71,9

0,2

92,9

0,1

Регистрационные сборы (с 2011 г. - специальные сборы (пошлины))

29,7

0,1

11,6

0,02

12,9

0,03

15,3

0,03

25,7

0,03

Экологический налог

559,7

1,5

479,0

0,9

624,2

1,3

510,8

1,0

565,3

0,7

Налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности

6 281,3

17,2

10 612,6

20,8

7 969,5

17,1

5 776,2

11,9

15 146,9

17,7

Другие налоги, сборы (пошлины) и иные обязательные платежи

2 154,0

5,9

2 521,9

5,0

2 166,2

4,6

2 433,3

5,0

2 416,4

2,8

Неналоговые доходы                                                                                                                                                                                                          в том числе:

2 359,0

6,4

4 133,1

8,1

5 320,7

11,4

3 787,1

7,8

12 002,8

14,0

* на основании данных  Министерства финансов Республики  Беларусь, без учета доходов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь

** в состав иных  налогов, сборов (пошлин) и обязательных  платежей включены отчисления  в фонды предупредительных (превентивных) мероприятий, курортный сбор и др.

*** без учета процентов, уплачиваемых банками за пользование денежными средствами ФСЗН, штрафов за нарушение законодательства Республики Беларусь об уплате обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН.


 


Информация о работе Система налогообложения и повышение эффективности ее функционирования (на примере Республики Беларусь