Анализ товарных запасов

Коэффициент финансовой зависимости характеризует долю заемного капитала в общем итоге  баланса. Чем ниже этот показатель, тем устойчивее финансовое состояние предприятия.

Из показателей деловой  активности наилучшим образом, на наш  взгляд, отражающим финансовую свободу, является коэффициент маневренности капитала, рассчитываемый как отношение собственного оборотного капитала к общей его сумме и показывающий, какая часть собственного капитала находится в обороте. Чем выше этот показатель, тем выше деловая активность предприятия и гибкость в использовании собственных средств.

Расчет данных показателей  приведен в таблице 3.

 

 

Таблица 3

Динамика показателей  финансовой устойчивости по потребительскому

обществу «Советское» 2006-2008годы

Показатели	на 01.01.06	на 01.01.07	на 01.01.08	на 01.01.09	Отклонение (+,-)
					01.01.07 к 01.01.06	01.01.08 к 01.01.07	01.01.09 к 01.01.08
1. Коэффициент автономии	0,75	0,73	0,76	0,72	-0,02	0,03	-0,04
2. Коэффициент финансовой активности	0,75	0,73	0,76	0,72	-0,02	0,03	-0,04
3. Коэффициент финансовой зависимости	0,25	0,27	0,24	0,28	0,02	-0,03	0,04
4. Коэффициент маневренности собственного капитала	0,13	0,17	0,29	0,27	0,04	0,12	-0,02
5. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами	0,4	0,42	0,64	0,51	0,02	0,22	-0,13
6. Коэффициент инвестирования в долгосрочные активы	-	-	-	-	-	-	-
7. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств	0,52	0,64	0,86	0,91	0,12	0,22	0,05

Из данных таблицы 3 видно, что коэффициент автономии (его оптимальное значение ≥ 0,5) в 2007году составил 0,75 ,а в 2006году был равен 0,73, что показывает его снижение на 0,02. В 2008 году по сравнению с 2007 годом произошло увеличение коэффициента на 0,03.

По данным на 01.01.09 по сравнению с данными на 01.01.08 мы видим снижение коэффициента на 0,04%.  В целом значение коэффициента превышает его норму, что показывает его устойчивую динамику.

Коэффициент финансовой зависимости (его оптимальное значение ≤ 0,5) показывает, сколько заемных  средств привлечено организацией на 1 рубль вложенных в активы собственных средств. Из таблицы видно, что коэффициент финансовой зависимости находится в пределах оптимального значения и его снижение в 2007 году говорит о том, что потребительское общество не находится в финансовой зависимости от заемных средств.

Очень важен для оценки финансового положения организации коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами, который позволяет дать общую оценку финансовой устойчивости. Значение этого показателя должно быть 0,5-0,8. Его рост говорит о снижении зависимости организации от заемных средств и наоборот. Показатель в 2006 году не достиг оптимального значения, но в 2007 году произошло его повышение на 0,22. Но в 2008 году произошло опять снижение коэффициента на 0,13, но все же он остался в пределах нормы.

Для определения суммы  собственных оборотных средств  ПО «Советское» мы воспользовались следующим способом расчетов: от общей суммы текущих активов (строка 290 раздела 2 баланса) вычли сумму краткосрочных финансовых обязательств (строка 690 раздела 5 баланса). Чтобы определить этот показатель можно сделать и другой способ расчетов: от общей суммы раздела 3 и 4 баланса вычесть сумму долгосрочных (внеоборотных) активов (строка 190 раздела 1 баланса). Разность показывает, какая сумма текущих активов сформирована за счет собственного капитала организации или что останется в ее обороте, если погасить одновременно всю краткосрочную задолженность кредиторам.

Полученные результаты по потребительскому обществу дают основание говорить, что у организации  идет увеличение собственных средств и в 2007 году они увеличились на 1225 по сравнению с 2006 годом, что составило 8,6 % а в 2008 году они увеличились на 262 тыс. руб., что составило 1,7%

При условии наличия у организации собственных оборотных средств, можно было бы говорить о таком показателе как коэффициент маневренности собственного капитала. Оптимальное значение этого коэффициента - 0,5. В потребительском обществе «Советское» данный показатель ниже положенного значения, и за весь анализируемый период оптимального значения коэффициент не достиг.

Важным показателем, характеризующим  финансовое состояние и его устойчивость, является обеспеченность покрытия потребностей организации в запасах и затратах собственными источниками финансирования. Запасы и затраты ПО «Советское» мы рассчитали по форме №1 бухгалтерской отчетности как сумму строк 210 и 220 раздела 2 баланса за минусом строки 216 этого же раздела.

Важный показатель финансовой устойчивости организации - коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств. К мобильным средствам относятся суммы итога раздела 2 баланса, а к иммобилизованным - итог раздела 1 баланса

В нашем случае коэффициент  этого соотношения меньше 1, не смотря на его увеличение с каждым годом, нормы он не достиг, то есть в целом, показатель не соответствует нормам, что показывает нестабильную финансовую устойчивость предприятия.

Для оценки финансового  положения потребительского общества, с точки зрения краткосрочной перспективы, основными критериями будут ликвидность и платежеспособность. Ликвидность представляет собой возможность активов при определенных обстоятельствах обратиться в денежную форму для возмещения обязательств. Платежеспособность характеризуется степенью ликвидности оборотных активов, и свидетельствуют о финансовых возможностях организации, полностью расплатиться по своим обязательствам по мере поступления срока погашения долга. Ниже приводится перечень показателей, который с определенной степенью точности можно использовать для оценки платежеспособности организации.

Таблица 4

Динамика показателей  ликвидности по потребительскому обществу

«Советское» за 2006 – 2008 годы

Показатели	на 01.01.06	на 01.01.07	на 01.01.08	на 01.01.09	Отклонение (+,-)
					01.01.07 к 01.01.06	01.01.08 к 01.01.07	01.01.09 к 01.01.08
1. Коэффициент текущей ликвидности	1,16	1,24	1,69	1,56	0,08	0,45	-0,13
2. Коэффициент срочной ликвидности	0,18	0,17	0,25	0,24	-0,01	0,08	-0,01
3. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,03	0,012	0,018	0,01	-0,018	0,006	0,008

Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение итога 2 раздела  актива бухгалтерского баланса (за вычетом  незавершенного производства) к итогу 5 раздела пассива баланса (кроме долгосрочных кредитов и займов). Методическими указаниями установлены минимальные дифференцированные его нормативы для предприятий торговли в размере 2. Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства. Превышение оборотных активов над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Чем больше этот запас, тем больше уверенность кредиторов в том, что долги будут погашены. Чем он выше, тем больше доверия получает предприятие у кредиторов.

В нашем случае, коэффициент текущей ликвидности ниже установленного норматива, что говорит о нестабильном состоянии платежеспособности предприятия. На 01.01.06 он составил 1,16, на 01.01.07 – 1,24 на 01.01.08 – 1,69, на 01.01.09 – 1,56. Несмотря на то, что происходило его увеличение первые 2 года анализируемого периода, он не достиг нормы, а в 2008 году снизился на 0,13.

Коэффициент срочной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно за счет мобильных активов.  Его оптимальное значение 0,8. Весь период, данный показатель ниже положенной нормы, и его роста не предвидится.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Чем выше его величина тем больше гарантия погашения долгов. Однако и при небольшом его значении предприятие может быть всегда платежеспособным, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и срокам.

Коэффициент абсолютной ликвидности на 01.01.06 составил 0,03, а на 01.01.07 – 0,012. Снизился на 0,018. На 01.01.08 он составил 0,018, что показывает о его увеличение на 0,006. На 01.01.09 произошло увеличение показателя на 0,008. Оптимальное значение данного показателя 0,2-0,5. Из расчетов мы видим, что коэффициент абсолютной ликвидности оптимального значения не достиг.

Результаты  деятельности организации во многом определяются экономическим потенциалом и эффективностью его использования. Экономический потенциал организации изучается также со стороны конкурентов, кредиторов, инвесторов. Он включает в себя производственный потенциал и финансовые ресурсы. В составе производственного потенциала выделяют: производственные мощности, оборотные фонды, уровень технологий, природные ресурсы, систему коммуникаций, систему обработки информации, численность и квалификацию кадров.

Дадим оценку экономического потенциала потребительского общества «Советское» используют ряд показателей, характеризующих имущественно-финансовое состояние организации (таблица 5).

Таблица 5

Оценка эффективности  использования экономического потенциала потребительского общества «Советское» за 2006 – 2008 годы

Показатели	Годы			Отклонение, (+,-)
	2006	2007	2008	2007 от 2006	2008 от 2007
Производительность труда, руб./чел.	266,24	319,6	392,99	53,36	73,39
Фондоотдача, руб.	3,86	4,5	5,4	0,64	0,91
Оборачиваемость капитала:
- в днях	71	78	75	7	-3
- в разах	5,!	4,6	4,8	-0,5	0,2
Рентабельность капитала, %	2,6	1,49	3,35	-1,11	1,86
Средняя заработная плата, руб.	2592	314	3770	-2278	3456

По данным таблицы 5 производительность труда в течение всего анализируемого периода возрастает, также как и фондоотдача. Оборачиваемость капитала в днях в 2007 году повысилась на 7 дней, а в 2008 году снизилась на 3 дня. Рентабельность капитала потребительского общества низкая, о чем свидетельствуют данные таблицы. В 2007 году она упала на 1,11% и составила 1,49%. Но в 2008 году она повысилась на 1,86%. Средняя заработная плата работников также низкая, не смотря на то, что в 2008 году она повысилась и составляла 3770 руб., в 2007 году она была 314 руб., что ниже минимальной заработной платы.

 

3. Анализ товарных запасов (в целом по организации, по магазинам, товарным группам и источникам поступления)

 

 

Соблюдение  определенных пропорций между объемом  товарооборота и объемом товарных запасов является важной экономической задачей. Анализ товарных запасов позволяет установить оптимальный уровень товарных запасов для торговой организации. Оптимальный запас товаров представляет собой такую его величину, которая обеспечила бы наличие товаров по объему и ассортименту, соответствующему спросу населения, росту объема продаж, их бесперебойную реализацию в заданном объеме, ассортименте и с минимальными затратами.