Исследование и обоснование основных направлений улучшения финансовых результатов деятельности ОАО «Витебский мясокомбинат»

 

2.2 Анализ динамики финансовых результатов организации

 

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия начинают с изучения состава, структуры и динамики показателей прибыли по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности - формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках (приложение Г). Такая оценка может быть дана на основе горизонтального и вертикального анализа (таблица 2.3).

Из таблицы 2.3 следует, что по сравнению с 2010 годом, в 2011 году  прибыль за отчетный период  увеличилась на 30900 млн. руб. или в 2,79 раза и стала составлять 48018 млн. руб.

 Основным фактором роста прибыли отчетного периода является рост  прибыли от реализации продукции, работ, услуг на 40488 млн. руб. или в 3,06 раза.

Таблица 2.3 – Анализ состава и динамики прибыли отчетного периода ОАО «Витебский мясокомбинат» в 2010 - 2011 гг.

Показатели	Сумма, млн. руб.		Изменение (+,-)	Темп  роста, %
	2010 г.	2011 г.
1 Прибыль от реализации  товаров, продукции, работ, услуг	19661	60149	40488	305,93
2 Прибыль от операционных  доходов и расходов	198	2654	2456	в 13,40 раза
2.1 Операционные доходы (за  минусом налогов и сборов, включаемых  в операционные доходы)	110328	188974	78646	171,28
2.2 Операционные расходы	110130	186320	76190	169,18
3 Прибыль от внерализационных доходов и расходов	-2741	-14785	-12044	539,40
3.1 Внереализационные доходы (за минусом налогов и сборов)	783	3464	2681	442,40
3.2 Внереализационные расходы	3524	18249	14725	в 5,18 раза
Прибыль отчетного периода	17118	48018	30900	279,34

Составлено автором по данным организации

Увеличение положительного сальдо операционных доходов и расходов оказало положительное влияние на изменение прибыли отчетного периода в размере 2425 млн. руб. или в 13,4 раза.

Также на изменение величины прибыли за отчетный период оказало влияние увеличение убытка, полученного по внереализационной деятельности, на 12044 млн. руб. или в 5,39 раза. Рост убытка по внереализационной деятельности отрицательно повлияло на  прибыль отчетного периода.

Провести вертикальный анализ общей прибыли не представляется возможным, так как организация имела убыток по внереализационной деятельности.Основную часть прибыли организация получает от основной деятельности.

Для анализа состава и динамики налогов, уплачиваемых из прибыли, воспользуемся данными таблицы 2.4.

 

Таблица 2.4- Анализ состава и динамики налогов, уплачиваемых из прибыли ОАО «Витебский мясокомбинат» в 2010-2011 г.г.

В млн. руб.

Наименование показателей	2010 г.	2011 г.	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
Прибыль отчетного периода	17118	48018	30900	280,51
Расходы, не учитываемые при налогообложении	1158	4548	3390	392,75
Доходы, не учитываемые при налогообложении	-1354	27	-	-
Прибыль до налогообложения	19630	52539	32909	267,65
Налог на прибыль	4711	12609	7898	267,65
Прочие налоги, сборы из прибыли	894	541	-353	60,51
Прочие расходы и платежи из прибыли	2	178	176	в 89 раз
Чистая прибыль	11511	34690	23179	301,36

Составлено автором по данным организации

Как следует из таблицы 2.4, прибыль отчетного периода возросла на 30900 млн. руб., или в 2,8 раза в 2011 г. по сравнению с 2010 г. Расходы, не учитываемые при налогообложении, увеличились в 3,93 раза или на 3390 млн. руб.

Организация получила прибыль до налогообложения в 2011 г. в размере 52539 млн. руб., что в 2,68 раза больше, чем в 2010 г. Такую тенденцию можно назвать положительной.

В связи с ростом налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, платежи по нему возросли на 7898 млн. руб. или в 2,68 раза в 2011 году по сравнению с 2010 годом. Прочие налоги и платежи из прибыли имели динамику снижения на 39,49% или на 353 млн. руб. до 541 млн. руб. Прочие расходы и платежи из прибыли возросли в 89 раз или на 176 млн. руб. до  178 млн. руб.

Чистая прибыль в 2011 году увеличилась по сравнению с 2010 г. в 3,01 раза или на 23179 млн. руб. до 34690 млн. руб.

Используя данные таблицы 2.5 и данные «Отчета о прибылях и убытках», рассчитаем влияние факторов на изменение суммы чистой прибыли.

Из приведенных расчетов в таблице 2.5 следует, что чистая прибыль в  2011 году по сравнению с 2010 годом возросла на 23179 млн. руб. Влияние факторов в общей сумме чистой прибыли распределилось следующим образом:

- увеличение валовой прибыли привело к увеличению суммы чистой прибыли на 52411 млн. руб.;

- увеличение управленческих расходов и расходов на реализацию привело к снижению прибыли на 11923 млн. руб.;

- увеличение положительного сальдо операционных доходов и расходов привело к росту чистой прибыли на 2456 млн. руб.;

- за счет уменьшения финансового результата от внереализационных доходов и расходов чистая прибыль  уменьшилась на 12044 млн. руб.;

- увеличение налоговых  платежей и расходов из прибыли  привело к уменьшению  чистой  прибыли на 7721 млн. руб.

 

Таблица 2.5 – Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибылиОАО «Витебский мясокомбинат»в 2010-2011 г.г.

В млн. руб.

Показатель	Алгоритм расчета	Расчеты	Влияние
1	2	3	4
Чистая прибыль	Чистая прибыль отчетного года – Чистая прибыль прошлого года	34690-11511	23179
Изменение чистой прибыли за счет факторов изменения валовой прибыли	Валовая прибыль отчетного года – Валовая прибыль предыдущего года	90814-38403	52411
Изменение чистой прибыли за счет коммерческих и управленческих расходов (берется с обратным знаком)	Сумма коммерческих и управленческих расходов по отчету – Сумма коммерческих и управленческих расходов за предыдущий год	30665-18742	-11923
Окончание таблицы 2.5
1	2	3	4
Изменение чистой прибыли за счет формирования финансовых результатов от операционных доходов и расходов	Финансовый результат от операционных доходов и расходов по отчету – Финансовый результат от операционных доходов и расходов за предыдущий год	2624-198	2456
Изменение чистой прибыли за счет финансовых результатов от внереализационных доходов и расходов	Финансовый результат от внереализационных доходов и расходов по отчету – Финансовый результат от внереализационных доходов и расходов за предыдущий год	-14785-2741	-12044
Изменение чистой прибыли за счет налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей и расходов (берется с обратным знаком)	Налоги и платежи из прибыли по отчету – Налоги и платежи из прибыли за предыдущий год	13328-5607	-7721

Составлено автором по данным организации

Рост прибыли ОАО «Витебский мясокомбинат» можно оценить положительно, так как он создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников. За счет прибыли выполняются обязательства организации перед бюджетом, банками  и  другими субъектами хозяйствования. При формирующихся рыночных отношениях ориентация организации на получение прибыли является непременным условием для их успешной предпринимательской деятельности, критерием выбора оптимальных направлений и методов этой деятельности.

 

2.3 Анализ прибыли от реализации продукции, работ, услуг

 

Для анализа причин изменения прибыли от реализации продукции используются данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (приложение Г), которые приведены в таблице 2.6.

Таблица 2.6 – Исходные данные для факторного анализа изменения прибыли от реализации продукции                                                  

В млн. руб.

Наименование показателей	2010 г.	2011 г.
1 Выручка от реализации  товаров, продукции, работ, услуг	348954	600464
2 Себестоимость реализованных  товаров, продукции, работ, услуг с учетом расходов на реализацию	329293	540315
3Прибыль от реализации продукции, работ, услуг	19661	60149
4 Индекс свободных отпускных цен организации на продукцию	1	1,2
5 Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг в сопоставимых ценах	348954	500386,67

Составлено автором на основании данных организации

Индекс свободных отпускных цен организации на продукцию определяется отношением цен на продукцию отчетного года к ценам на продукцию в предыдущем периоде.

По данным Национального статистического комитета, индекс потребительских цен на продукцию мясной промышленности в 2011 г. составил 1,20.

Изменение прибыли от реализации продукции за счет изменения уровня среднереализационных цен на продукцию Δ Прцен вычисляют по формуле [27, с. 236]:

 

Δ Пр цен = Вротч – Врбаз/ I,

(2.1)

где Вротч– выручка от реализации отчетного периода, млн. руб.;

Вр баз – выручка от реализации базового периода, млн. руб.;

I – индекс свободных отпускных цен.

В 2011 год изменение прибыли от реализации продукции за счет изменения уровня среднереализационных цен на продукцию составило:

DПрцен  =

Изменение прибыли от реализации продукции за счет изменения объема и структуры реализованной продукции DПрV и стр вычисляют по формуле:

 

DПрV и стр = ((Вротч / I ) / Вр баз/ 1) х Пр баз ,

(2.2)

 

где    Пр баз – прибыль от реализации базового периода, млн. руб.

В 2011 год изменение прибыли от реализации продукции за счет изменения объема и структуры реализованной продукции составило:

DПрV и стр =

Изменение прибыли от реализации продукции за счет изменения себестоимости продукции DПр с/с вычисляют по формуле:

 

DПр с/с = – ((Сотч / (Вотч / I)) – (Сбаз / Вбаз)) х (Вотч/ I),

(2.3)

 

где Сотч– себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде, млн. руб.

За 2011 год изменение прибыли от реализации продукции за счет роста себестоимости  продукции составило:

DПр с/с =

Общее влияние этих трех факторов на изменение прибыли от реализации продукции вычисляют по формуле:

 

DПр= DПрцен+ DПрV и стр+ DПр с/с

(2.4)

 

Сведем результаты в таблицу 2.7.

По данным таблицы 2.7 можно сделать следующие выводы: рост цен привел к увеличению прибыли от реализации продукции на 309669 млн. руб.

Таблица 2.7 – Анализ факторов изменения прибыли от реализации продукции                                                                                                

Факторы изменения прибыли за отчетный период	Сумма влияния, млн. руб.
1.Изменение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) (Пр)	40488
1.1.Изменения цен на реализованную продукцию(работ, услуг)  (Пр(ц))	309669
1.2.Изменения объема реализованной продукции (работ, услуг) (Пр(об))	28193
1.3.Изменения уровня затрат на один рубль реализованной продукции (работ, услуг) (Пр(з))	-297374