Оценка рентабельности и пути ее повышения на предприятии

Экономическая служба владеет наиболее полной информацией о вкладе конкретных людей в результат работы предприятия, но не делает оценки работы других служб, конкретных специалистов. Анализ причинно-следственных связей убыточной работы не имеет логического завершения: выявляются причины,  лежащие на поверхности, не связываемые в  процессе экономического анализа с системой управления и конкретными людьми.

Персонал подразделений и служб  не заинтересован в поиске резервов снижения себестоимости, как подразделения  не наделены в достаточной мере хозяйственной  самостоятельностью. Отношение к  ресурсам потребительское, так как речь идет не о выживании предприятия, а о сохранении рабочего места, что зависит от субъективного мнения вышестоящего начальства и личных связей.

Выводы. На предприятии мало руководителей с экономическим, рыночным мышлением. Экономическая служба не видит способов и средств развития этого мышления. В сегодняшней ситуации решения по управлению предприятием, принятые без экономического обоснования, могут привести к неблагоприятным последствиям.

Ослабление контроля за использованием ресурсов и отсутствие экономических мер воздействия формирует иждивенческую позицию персонала и руководителей подразделений и служб.

Не проводится анализ себестоимости, ценовой политики водоканала в других регионах и за рубежом, что может  обеспечить выявление больших резервов эффективности.

Нет представления об экономической модели, идеальной для водоканала, отсюда - невозможность выбора верного направления развития.

Ранжирования потерь прибыли по их величине не производится. Экономисты не видят основных потерь и их причины.

Оперативный и внеплановый анализ наиболее неэффективно используемых ресурсов не производится. Экономисты осознают, что в производстве – только до 30% всех потерь, а остальные – в снабжении и сбыте, но, тем не менее, сосредоточивают внимание именно на производстве. В снабжении и сбыте предприятие теряет до 35% от сумм реализации.

Текущий и последующий анализ преобладает  над предварительным. Выявляются отклонения максимум месячной давности, когда  принимать меры бессмысленно.

Экономическая служба утрачивает контрольные  функции, самые важные в сегодняшней  ситуации. Недостаточная целенаправленность аналитических исследований затрудняет расстановку приоритетов в поисках путей повышения эффективности. Это результат отсутствия стратегии и антикризисных программ.

 

 

 

 

 

 

 

2. 2. Анализ финансового состояния ЗАО «Челныводоканал»

Хозяйственную деятельность анализируемого предприятия характеризуют финансово –  экономические показатели, приведенные в таблице 2.2.1.

Таблица 2.2.1.

Динамика основных финансовых результатов деятельности ЗАО «Челныводоканал», тысяч рублей

№ п/п	Показатели	Ед.  изм.	2006	2007	2008	Отклонение
						абс. знач., 2006 – 2008	%
1	Уставной капитал	Тыс.руб.	486620	486620	486620	0	0
2	Выручка от реализации продукции, услуг или объем товарооборота	Тыс.руб.	658810	812524	1067433	408623	62,02
3	Среднесписочная численность  персонала	Чел.	1589	1727	1727	138	8,68
4	Производительность труда	Тыс.руб	414,61	470,76	618,1	203,49	49,08
5	Себестоимость продукции, услуг	Тыс.руб.	652272	736385	935339	283067	43,39
6	Балансовая прибыль	Тыс.руб.	17167	857	9757	-7410	-43,16
7	Рентабельность продаж	%	2,61	0,11	0,91	-1,7	-65,1
8	Среднегодовая стоимость  основных фондов	Тыс.руб.	478892,5	492053	722214	243321,5	50,81
9	Фондоотдача	Руб./руб.	1,38	1,65	1,48	0,1	7,25
10	Фондовооруженность труда	Тыс.руб	301,38	285,08	418,19	116,81	38,75
11	Фондоемкость	Руб./руб	0,73	0,61	0,68	-0,05	-0,07

 

В целом предприятие  развивается не равномерно. Наблюдается  в динамике постоянный рост финансовых результатов деятельности компании. Так, выручка за период выросла на 408623 тысячи рублей или на 62,02%, себестоимость продукции и услуг на 283067 тысяч рублей или на 43,39%, однако чистая прибыль в отчетном периоде уменьшилась на 43,16%.

Для большей наглядности  представим это изменение на рисунке 2.2.1.

Рисунок 2.2.1. Динамика основных финансовых результатов деятельности ЗАО «Челныводоканал».

На рисунке 2.2.1. видно, что выручка от реализации за анализируемые года заметно увеличилась на 62,02%, а величина чистой прибыли заметно сократилась по сравнению с предшествующими периодами и составила 9757 тысяч рублей.

Так же рассмотрим изменение на рисунке 2.2.2. в динамике рентабельность продаж за анализируемые три года.

Рисунок 2.2.2. Рентабельность продаж.

По рисунку 2.2.2. видно, что рентабельность продаж в 2007 году резко уменьшилась на 2,5%, в отчетном периоде наблюдается незначительное увеличение рентабельности на 0,8%. В отчетном периоде по сравнению с 2006 годом рентабельность сократилась на 1,7%.

Финансовое состояние  предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они приносят. В процессе анализа активов предприятия в первую очередь изучаются изменения в их составе и структуре. Необходимо также отметить следующий момент, в процессе анализа имущественного положения предприятия используются усредненные данные бухгалтерского баланса.

На основании баланса ЗАО «Челныводоканал» выполним аналитическую группировку и проведем анализ статей актива и пассива баланса, результаты расчетов представим в табличной форме (таблица 2.2.2 и таблица 2.2.3.)

Таблица 2.2.2.

Анализ динамики и  структуры имущества ЗАО «Челныводоканал»

 

Актив	2006		2007		2008		Изменение с 2006 – 2008 года
	Сумма, тыс. руб.	Доля, %	Сумма, тыс. руб.	Доля, %	Сумма, тыс. руб.	Доля, %	Суммы, тыс. руб.	Доли, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
I Внеоборотные активы
Основные средства	476780	95,27	507326	85,05	704924	87,27	228144	-8,03
Прочие внеоборотные активы	23688	4,73	89182	14,95	102826	12,73	79138	8,03
Итого внеоборотных активов	500468	67,17	596508	71,36	807750	75,16	307282	7,99
II Оборотные активы
Запасы	65836	26,91	47067	19,66	53907	20,19	-11929	-6,72
Налог на добавленную  стоимость по приобретённым ценностям	9928	4,06	22427	9,37	23882	8,95	13954	4,89

 

 

Продолжение таблицы 2.2.2.

1	2	3	4	5	6	7	8	9
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты	158137	64,65	164234	68,6	154449	57,87	-3688	-6,78
Краткосрочные финансовые вложения	7400	3,03	2177	0,91	15053	5,64	7653	2,61
Денежные средства	3281	1,34	3471	1,45	7488	2,81	4207	1,47
Прочие оборотные активы	28	0,01	-	-	113	0,04	85	0,03
Итого оборотных активов	244609	32,83	239376	28,64	266900	24,84	22291	-7,99
Баланс	745077	100	835884	100	1074650	100	329573	0

 

На основе проведенного анализа в таблице 2.2.2 можно сделать следующие выводы:

1. Наибольший удельный  вес в структуре активов ЗАО  «Челныводоканал» занимают внеоборотные  активы. За исследуемый период  они возросли на 307282 тысячи рублей  и в структуре они увеличились на 7,99%. Деятельность хозяйствующего субъекта ориентированна на создание материальных условий расширения основной деятельности, так как большая часть внеоборотных активов сконцентрирована в основных средствах. Их доля составляет (95,27%; 85,05%; 87,27%). Высокая доля основных средств обуславливает высокий уровень постоянных затрат (амортизация, налог на имущество, налог на землю, расходы по содержанию и эксплуатации и т.д.), что делает финансовые результаты предприятия высокочувствительными к колебаниям выручки, то есть к объемам и тарифам.

2. Оборотные активы  за отчетный период увеличились  на 22291 тысяч рублей, а в структуре  наблюдается уменьшение оборотных  активов на 7,99%.

3. Основной удельный вес в структуре оборотных активов занимает дебиторская задолженность (2008 год – 57,87%), за исследуемый период она уменьшилась на 3688 тысяч рублей, в структуре произошло снижение на 6,78%.

4. Так же значительную часть в структуре оборотных активов предприятия занимают запасы 20,19%. В 2008 году запасы сократились на 11929 тысяч рублей или на 6,72%.

Далее проведем анализ статей пассива баланса.

Таблица 2.2.3.

Анализ динамики и  структуры имущества ЗАО «Челныводоканал»

 

Пассив		2006				2007					2008				Изменение с 2006 – 2008 года
		Сумма, тыс. руб.			Доля, %	Сумма, тыс. руб.			Доля, %		Сумма, тыс. руб.		Доля, %		Суммы, тыс. руб.	Доли, %
1		2			3	4			5		6		7		8	9
III. Капитал и резервы
Уставный капитал		486620			81,49	486620			81,64		486620		62,21		0	-19,28
Добавочный капитал		122852			20,57	122815			20,61		370687		47,39		247835	26,82
Итого собственного капитала		597149			80,15	596006			71,3		782219		72,79		185070	-7,36
IV. Долгосрочные займы и кредиты
Займы и кредиты		44799			85,13	40422			26,36		36892		18,66		-7907	-66,47
Прочие долгосрочные обязательства		7828		14,87		112923			73,64		160838		81,34		153010	66,47
Итого долгосрочные займы  и кредиты	52627		7,06				153345	18,35		197730		18,4		145103			11,34
V. Краткосрочные займы и кредиты
Кредиторская задолженность	93904		98,5				83227	96,18		92182		97,34		-1722			-1,16
Прочие краткосрочные  обязательства	1397		1,5				3306	3,82		2519		2,66		1122			1,16
Итого краткосрочных  обязательств	95301		12,79				835884	10,35		94701		8,81		-600			-3,98
Баланс	745077		100				835884	100		1074650		100		329573			0