Совершенствования системы управления дебиторской и кредиторской задолженностями ООО «Торговый Дом Технофильтр»

Чтобы провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ООО «Торговый Дом Технофильтр» используется бухгалтерский баланс и приложение к бухгалтерскому балансу форма 5.

Структуру дебиторской задолженности ООО «Торговый Дом Технофильтр» мы можем посмотреть по диаграмме 1.

 

Диаграмма 1 Структура дебиторской задолженности ООО «Торговый Дом Технофильтр»

 

Исходя из данных диаграммы 1 можно сделать вывод, что большую долю в составе дебиторской задолженности составляют покупатели и заказчики (59%).

Структуру кредиторской задолженности ООО «Торговый Дом Технофильтр» мы можем посмотреть по диаграмме 2.

 

Диаграмма 2 Структура кредиторской задолженности ООО «Торговый Дом Технофильтр»

Исходя из данных диаграммы 2 можно сделать вывод, что большую долю в составе кредиторской задолженности составляет задолженность перед государственными внебюджетными фондами (30%). Данные о кредиторской и дебиторской задолженности приведены в таблице 2.

Как видно из таблицы 2 в 2008-2009 годах у предприятия наблюдается рост дебиторской задолженности. Это отрицательно сказывается на деятельности ООО «Торговый Дом Технофильтр», т.к. связывает денежные средства предприятия. Дебиторская задолженность растет достаточно быстрыми темпами в 2009 году по отношению к 2008 году на 40,15%. Основная задолженность образуется за счет неплатежей покупателей за продукцию и оказанные услуги. Так же изменилась структура кредиторской задолженности, она увеличилась на 1% в 2009 году к предыдущему году.

 

Таблица 2

Кредиторская и дебиторская задолженность ООО «Торговый Дом Технофильтр»

Показатели	2008 г., тыс. руб.	2009 г., тыс. руб.	Темп роста, в %
1. Дебиторская задолженность	5 988	8 392	40,15
- в т.ч. покупатели и заказчики	3 224	4 947	53,44
- авансы выданные	1 312	1 436	9,5
- прочая	1 452	2 009	38,4
2. Кредиторская задолженность	27 265	27 515	1
- в т.ч. поставщики и подрядчики	2 807	6 517	132,2
- задолженность перед персоналом	648	877	35,3
- задолженность перед государственными  внебюджетными фондами	11 522	8 286	-28
- задолженность по налогам и сборам	5 832	8 024	37,6
- прочие кредиторы	6 456	3 811	-41

 

Для сравнения дебиторской и кредиторской задолженности нужно рассчитать среднегодовую дебиторскую и кредиторскую задолженность, отнести к валюте баланса и рассчитать отношение между ними. Расчетные показатели сведены в таблицу 3.

 

 

Таблица 3

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Торговый Дом Технофильтр»

Показатели	2008 г., тыс. руб.	2009 г., тыс. руб.	Изменение, %	Состояние задолженности за 2009 г., тыс. руб.
				на начало года	на конец года
Среднегодовая дебиторская задолженность	5 450	7 190	31,9	5 988	8 392
Среднегодовая кредиторская задолженность	26 810	27 390	2,2	27 265	27 515
Отношение дебиторской задолженности к кредиторской задолженности, %	20,3	26,3	-	22	31

 

Из таблицы 3 видно, что увеличилась как кредиторская, так и дебиторская задолженность. Среднегодовая дебиторская задолженность в 2009 году выросла по сравнению с предыдущим годом на 31,9 %. Что касается среднегодовой кредиторской задолженности, то темп ее роста увеличился всего на 2,2 %. Хотя отношение дебиторской задолженности к кредиторской, к концу года, и возросло, но в суммовых разница кредиторская задолженность больше, чем дебиторская, это говорит о том, что предприятие не может в полном объеме погасить свои обязательства.

Определить среднюю оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, долю дебиторской и кредиторской задолженности в общем, объеме текущих активов и долю сомнительной задолженности в составе дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Торговый Дом Технофильтр», можно с помощью следующих формул:

- средняя дебиторская задолженность:

(Дебиторская задолженность на  начало периода  +  Дебиторская задолженность на конец периода)/2

 

- средняя оборачиваемость дебиторской задолженности:

Выручка от продаж (оборотов)

Средняя дебиторская задолженность

 

 

- оборачиваемость дебиторской  задолженности:

Средняя дебиторская задолженность * t ;

Выручка от продаж

 

- доля дебиторской задолженности  в общем объеме:

Дебиторская задолженность * 100%

Текущие активы

 

Расчетные коэффициенты, сведены в таблицу 4.

Таблица 4

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности на ООО «Торговый Дом Технофильтр»

Показатели	2008 год	2009 год	Изменения (+,-)
Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах	11,46	11,22	-0,24
Период обращения дебиторской задолженности, в днях	31	32	1
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %	39,7	3,2	14,5

 

 

Данные таблицы 4 показывают, что состояние расчетов с дебиторами в 2009 году по сравнению с 2008 годом ухудшилось.

Увеличился период обращения с 31 дня в 2008 году до 32 дней в 2009 году. Возросла доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов с 39,7 % в 2008 году до 3,2 % в 2009 году. Произошло это отчасти из-за прироста краткосрочной дебиторской задолженности.

Методика расчета кредиторской задолженности аналогична расчету дебиторской задолженности. Оборачиваемость кредиторской задолженности рассчитана в таблице 5.

Данные таблицы 5 показывают, что состояние расчетов с кредиторами улучшилось в 2009 году по сравнению с 2008 годом. Период обращения кредиторской задолженности сократился со 155 дней в 2008 году до 122 дней в 2009 году. Сократилась доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов на 3%.

Таблица 5

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности на ООО «Торговый Дом Технофильтр»

Показатели	2008 год	2009 год	Изменения, (+,-)
Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах	2,3	3	0,7
Период обращения кредиторской задолженности, в днях	155	122	-33
Доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %	181	178	-3

 

 

Кроме того, из анализа кредиторской задолженности, можно сказать, что она в 2009 году по сравнению с 2008 годом так же выросла (на 1%); кредиторская задолженность растет в основном за счет долгов предприятия перед плательщиками (27515 тыс. руб. в 2009 году, 27265 тыс. руб. в 2008 году), задолженность по налогам и сборам увеличилась (8024 тыс. руб. в 2009 году по сравнению с 5832 тыс. руб. в 2008 году),

Перед государственными внебюджетными фондами кредиторская задолженность сократилась (11522 тыс. руб. в 2008 году и в 2009 году 8286 тыс. руб.), прочие кредиторы (3811 тыс. руб. в 2009 году и 6456 тыс. руб. в 2008 году).

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Торговый Дом Технофильтр» в 2009 году приведен в таблице 6.

Таблица 6

Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности на ООО «Торговый Дом Технофильтр»

Показатели	Дебиторская задолженность	Кредиторская задолженность	Изменения (+,-)
Темп роста, %	40,15	1	39,15
Оборачиваемость в оборотах	11,22	3	8,22
Оборачиваемость в днях	32	122	-90

 

Сравнение состояния дебиторской и кредиторской задолженности, исходя из данных таблицы 6, позволяет сделать следующий вывод: в организации в 2009 году преобладала сумма кредиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Причина этого — в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

 

Выводы

 

В заключении второй главы дипломной работы необходимо сделать выводы о том, что состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние ООО «Торговый Дом Технофильтр». В целях управления дебиторской и кредиторской задолженностью был проведен их анализ. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения ООО «Торговый Дом Технофильтр».

В ООО «Торговый Дом Технофильтр» имеется как дебиторская, так и кредиторская задолженность. Анализ движения дебиторской задолженности, показал, что дебиторская задолженность в ООО «Торговый Дом Технофильтр» выросла в 2009 году по отношению к 2008 году на 40,15%. Основная задолженность образуется за счет неплатежей покупателей за продукцию строительных материалов.

В абсолютных показателях все виды дебиторской задолженности возросли, кроме прочей дебиторской задолженности. Общая сумма дебиторской задолженности по сравнению с прошлым годом в 2009 г. возросла на 2404 тыс. руб.

Что касается анализа движения кредиторской задолженности можно сделать вывод, что наблюдается рост кредиторской задолженности. В абсолютных показателях все виды кредиторской задолженности возросли, кроме задолженности перед государственными внебюджетными фондами (уменьшилась на 28%) и прочих кредиторов (уменьшилась на 41%). Общая сумма кредиторской задолженности по сравнению с прошлым годов в 2009 году возросла на 250 тыс. руб.

Для сравнения дебиторской и кредиторской задолженности рассчитывается среднегодовая дебиторская и кредиторская задолженность и рассчитывается отношение между ними. Увеличилась как кредиторская, так и дебиторская задолженность. Среднегодовая дебиторская задолженность в 2009 году выросла по сравнению с предыдущим годом на 31,9%. Что касается среднегодовой кредиторской задолженности, то темп ее роста увеличился всего на 2,2%. Хотя отношение дебиторской задолженности к кредиторской, к концу года, и возросло, но в суммовых разница кредиторская задолженность больше, чем дебиторская, это говорит о том, что предприятие не может погасить свои обязательства.

Чтобы определить оборачиваемость кредиторской и дебиторской задолженности используются такие показатели как средняя дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, средняя оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, доля дебиторской и кредиторской задолженности. Состояние расчетов с дебиторами в 2009 году по сравнению с 2008 годом ухудшилось. Увеличился период обращения дебиторской задолженности в 2009 году на 1 день по сравнению с предыдущим годом. Возросла доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов в отчетном году на 14,5% по сравнению с предыдущим годом. Произошло это отчасти из-за прироста краткосрочной дебиторской задолженности.

Состояние расчетов с кредиторами улучшилось в 2009 году по сравнению с 2008 годом. Период обращения кредиторской задолженности сократился со 155 дней в 2008 году до 122 дней в 2009 году. Сократилась доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов на 3%.