Совершенствования системы управления дебиторской и кредиторской задолженностями ООО «Торговый Дом Технофильтр»

 

При прогнозировании долговых обязательств и составлении бюджета денежных средств на определенную дату необходимо определить срок коммерческого кредита, предоставляемого покупателями, и срок отсрочки по оплате счетов за покупки, полученной предприятием от поставщиков. В первом случае срок кредита рассчитывают путем деления суммы краткосрочной дебиторской задолженности покупателей и заказчиков за год на годовой объем продаж, во втором случае сумма кредиторской задолженности делится на величину, равную стоимости закупок материальных ресурсов.

Для анализа и прогноза следует использовать данные о структуре кредиторской задолженности на несколько последних отчетных или промежуточных дат. Она характеризует сроки задолженности по каждому кредитору, а не средний период возврата соответствующих сумм. Сопоставив данные за несколько месяцев,  можно выявить новые счета с нормальной и просроченной задолженностью и предсказать по ним время погашения платежа.

При прогнозировании долговых требований и обязательств следует придерживаться определенной осмотрительности и профессионального скептицизма. Нельзя стремиться к завышению активов за счет дебиторской задолженности, сомнительной к взысканию. В то же время неразумно занижать обязательства кредиторам, что в условиях неопределенности рынка чревато негативными последствиями.

Стоимость дебиторской задолженности в соответствии с договором важна для бухгалтерии организации-кредитора. Величина реальных к возврату долгов дебиторов интересует собственников предприятия, оценщиков его активов, аудиторов, финансовых аналитиков, специалистов инвестиционных и иных организаций.

Поскольку денежные средства за время просрочки платежа дебиторами обесцениваются, более правильно для исчисления реальной суммы долгов и потерь от их невзыскания или позднего взыскания использовать формулу наращенной суммы долга:            

                            S = Р (1 + ih),                                                  (3.3)

где S - наращенная сумма дебиторской задолженности;

Р - величина первоначальной суммы долга;

i - годовая ставка рефинансирования;

h - отношение срока продолжительности задержки платежа к числу дней в году.

Например, покупатель задержал оплату счета в сумме 500 000 руб. на 3 месяца против обусловленного договором срока платежа. Годовая ставка рефинансирования -20%. Наращенная сумма долга составит:

S = 500 000 (1+ 3*0,2/12) = 525 000 (руб.).

Обесценение дебиторской задолженности происходит и за счет инфляции. Сумму долга с учетом инфляции можно определить исходя из индекса изменения покупательной способности денег, представляющего собой отношение стоимости 1 руб. на начало и окончание срока просрочки платежа.

Например, покупатель имеет просроченный платеж в сумме 600 000 руб. Индекс инфляции за это время составил 12%. Индекс изменения покупательной способности денег:

1: (1 + 12%) = 1:1,12 = 0,893.

Наращенная сумма дебиторской задолженности:

600 000: 0,893 = 671 892 руб.

Следует отметить, что при оценке кредиторской задолженности используют в основном те же методы, что и при исчислении дебиторской. В действующей практике бухгалтерского учета исходят из номинальной договорной стоимости товаров, отпущенных покупателям и потребителям без предварительной или немедленной оплаты, сумм, признанных плательщиками, или присужденных судом претензий, расчетов по депонированным суммам, причитающимся дивидендам, предстоящим платежам и др.

 

Выводы

 

Для улучшения состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятию ООО «Торговый Дом Технофильтр» необходимо:

- следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

-    контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, т.е. ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

- контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;

- производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;

- имея оперативные данные по просроченной задолженности, необходимо начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления – претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;

- разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств.

Для улучшения организации расчетов с поставщиками и покупателями ООО «Торговый Дом Технофильтр» рекомендуются следующие мероприятия:

- создать комиссию по работе с дебиторской задолженностью, в обязанности которой входят систематическое наблюдение за состоянием расчетной дисциплины, проведение регулярных сверок расчетов с покупателями. Составной частью оперативной работы комиссии должно стать ведение картотеки должников и своевременное предъявление претензий;

- необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит выявлять просроченную задолженность;

- постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

- контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, а также состояние расчетов по просроченной задолженности, так как в условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально получает лишь часть стоимости поставленной продукции, поэтому желательно расширить систему авансовых платежей;

- в сложившейся ситуации можно посоветовать организовать на предприятии ООО «Торговый Дом Технофильтр» систему аналитического учета дебиторской задолженности не только по срокам, но и по размерам, местонахождению юридических лиц, физических лиц и условий оплаты.

Таким образом, предложения по  совершенствованию системы управления дебиторской и кредиторской задолженностями будут способствовать совершенствованию организации расчетов, снижению дебиторской и кредиторской задолженностей, а так же укреплению финансового состояния предприятия ООО «Торговый Дом Технофильтр».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                             ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Проанализировав показатели кредиторской и дебиторской задолженности предприятия ООО «Торговый Дом Технофильтр» можно сделать выводы, о том, что эффективное хозяйствование предполагает непрерывный мониторинг финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В процессе оперативного анализа финансовой деятельности изучают и оцениваются показатели, которые характеризуют, с одной стороны, результат – прибыль и товарооборот, а с другой стороны, ресурсы и затраты – материально-техническая база, оборотный капитал, трудовые ресурсы, издержки обращения.

Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Торговый Дом Технофильтр» за 2008-2009 год, показал их влияние на финансовые показатели хозяйственной деятельности предприятия.

В ООО «Торговый Дом Технофильтр» имеется как дебиторская, так и кредиторская задолженность. Анализ движения дебиторской задолженности, показал, что дебиторская задолженность в ООО «Торговый Дом Технофильтр» выросла в 2009 году по отношению к 2008 году на 40,15%. Основная задолженность образуется за счет неплатежей покупателей за продукцию и оказанные услуги. Увеличилась задолженности по авансам выданным на 9,5% и по прочей задолженности на 38,4 %.

В абсолютных показателях все виды дебиторской задолженности возросли. Общая сумма дебиторской задолженности по сравнению с прошлым годов в 2009 г. возросла на 2404 тыс. руб.

Что касается анализа движения кредиторской задолженности можно сделать вывод, что наблюдается рост кредиторской задолженности.

В абсолютных показателях все виды кредиторской задолженности возросли, кроме задолженности перед государственными внебюджетными фондами (уменьшилась на 28%) и прочих кредиторов (уменьшилась на 41%). Общая сумма кредиторской задолженности по сравнению с прошлым годов в 2009 году возросла на 250 тыс. руб.

 Для сравнения дебиторской  и кредиторской задолженности  рассчитывается среднегодовая дебиторская  и кредиторская задолженность, относиться  к валюте баланса и рассчитывается отношение между ними. Увеличилась как кредиторская, так и дебиторская задолженность. Среднегодовая дебиторская задолженность в 2009 году выросла по сравнению с предыдущим годом на 31,9%. Что касается среднегодовой кредиторской задолженности, то темп ее роста увеличился всего на 2,2%. Хотя отношение дебиторской задолженности к кредиторской, к концу года, и возросло, но в суммовых разница кредиторская задолженность больше, чем дебиторская, это говорит о том, что предприятие не может погасить свои обязательства.

Чтобы определить оборачиваемость кредиторской и дебиторской задолженности используются такие показатели как средняя дебиторская, кредиторская задолженность, средняя оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, доля дебиторской и кредиторской задолженности. Состояние расчетов с дебиторами в 2009 году по сравнению с 2008 годом ухудшилось. Увеличился период обращения дебиторской задолженности в 2009 году на 1 день по сравнению с предыдущим годом. Возросла доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов в отчетном году на 14,5% по сравнению с предыдущим годом. Произошло это отчасти из-за прироста краткосрочной дебиторской задолженности. Если принять во внимание, что дебиторской задолженности увеличилась и составила 40,15%, а доля задолженности покупателей и заказчиков - 69,6% общего объема текущих активов организации, то можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в целом из-за состояния дебиторской задолженности.

Состояние расчетов с кредиторами улучшилось в 2009 году по сравнению с 2008 годом. Период обращения кредиторской задолженности сократился со 155 дней в 2008 году до 122 дней в 2009 году. Сократилась доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих оборотных активов на 3%.

Кроме того, из анализа кредиторской задолженности, следует, что она в 2009 году по сравнению с 2008 годом так же выросла (на 1%). Кредиторская задолженность растет в основном за счет долгов предприятия перед поставщиками на 3710 тыс. руб., перед персоналом организации на 229 тыс. руб., задолженность по налогам и сборам на 2192 тыс. руб.

Заключительным моментом анализа дебиторской и кредиторской задолженностей ООО в «Торговый Дом Технофильтр» является их сравнение. Сравнение позволяет сделать вывод, что в организации в 2009 году преобладала сумма кредиторской задолженности, но темп ее прироста меньше, чем темп прироста дебиторской задолженности. Причина этого - в более низкой скорости обращения кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской. Такая ситуация ведет к дефициту платежных средств, что может привести к неплатежеспособности организации.

Таким образом, на предприятии ООО «Торговый Дом Технофильтр» наблюдается превышение кредиторской задолженности над  дебиторской в  3,3 раза. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской дает возможность использовать эти средства как привлеченные источники (например, полученные авансы израсходованы; полученное сырье пущено в переработку и т.д.).

Хотя кредиторская задолженность экономически и выгодна ООО «Торговый Дом Технофильтр», однако в некоторых случаях она ведет к штрафным санкциям и снижению рейтинга предприятия среди конкурентов. Поэтому с данным видом задолженности необходимо бороться.

Нужно отметить, что рост дебиторской задолженности объясняется снижением запасов, т.е. проводилась реализация продукции, если предприятие расширяет свою деятельность, то растет и число покупателей, а соответственно и дебиторская задолженность, что имеет место в нашем случае.

Что касается финансовой устойчивости ООО «Торговый Дом Технофильтр», то предприятие обладает достаточно высокой концентрацией собственного капитала (75,2%), однако этот показатель снизился на 9 пунктов в сравнении с предыдущим 2008 годом. Наметилась тенденция все большего привлечения для финансирования своей деятельности заемного капитала. В результате наблюдается ослабление финансовой независимости от внешних источников финансирования, а следовательно, и финансовой устойчивости общества. В данной ситуации необходима оптимизация структуры пассивов, а также улучшить финансовую устойчивость, можно путем обоснованного снижения запасов и затрат.

На основе проведённого анализа показателей дебиторской и кредиторской задолженности  ООО «Торговый Дом Технофильтр» во второй главе было выявлено, что необходимо улучшить кредиторскую и дебиторскую задолженности.

Для улучшения состояния дебиторской и кредиторской задолженности  предприятию ООО «Торговый Дом Технофильтр» необходимо:

- следить за соотношениями дебиторской  и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных  средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;