Сущность финансов и организация финансов предприятия

Прибыль играет важную стимулирующую роль для предприятия, нацикливая его на максимизацию доходов и минимизацию расходов. При этом рыночные механизмы способствуют установке оптимального уровня рентабельности продукции (работ, услуг). С одной стороны, предприятие заинтересовано в максимальном размере прибыли, однако, с другой стороны, это повлечет рост цены, а, следовательно, и уменьшение объемов продаж и суммы полученной прибыли. Этот противовес двух компонентов и ведет к определению оптимального уровня рентабельности, который обеспечивает достаточность прибыли для развития производства и формирования личных доходов предпринимателей и дает возможность максимально снизить уровень цен. Именно ценовой фактор является основной составляющей конкуренции.

Самофинансирование предусматривает покрытие расходов на развитие производства за счет полученной прибыли и привлеченных кредитов, которые, в свою очередь, также погашаются за счет прибыли. Это очень важный принцип коммерческого расчета, поскольку предприятие должно заботиться о развитии производства. Этот принцип устанавливает взаимосвязь между развитием предприятия и финансовыми результатами его деятельности. Он обеспечивает рациональное использование заработанных и привлеченных финансовых ресурсов, ведь цель самофинансирования заключается не в том, чтобы просто самостоятельно потратить определенную сумму средств, а в том, чтобы получить определенный эффект. Результатом такого вложения средств должен быть прирост прибыли.

Финансовая ответственность является итоговым принципом коммерческого расчета и обеспечивает его действие. Сущность этого принципа заключается в том, что предприятие несет полную ответственность за финансовые результаты своей деятельности. Полученные убытки покрываются за счет собственных средств. Если размер убытков настолько подрывает финансовую базу предприятия, что оно не в состоянии продолжать деятельность, то тогда принимается решение о банкротстве.

Неприбыльная деятельность в целом организована на такой же основе, как и коммерческий расчет, но по несколько ограниченной схеме:

Специфическим признаком формирования финансовых ресурсов является то, что достаточно часто оно осуществляется за счет спонсорских и других поступлений, в первую очередь от основателей. Этот метод организации финансовой деятельности не предусматривает принципа прибыльности. Главная цель функционирования неприбыльных предприятий, организаций и учреждений — обеспечение определенных потребностей общества, а не получение прибыли. Отсутствие прибыли дает возможность снизить уровень цен и сделать соответствующие товары и услуги более доступными. На принципах неприбыльности могут осуществлять свою деятельность учреждения социальной сферы и предприятия муниципального хозяйства.

Ведение в условиях рыночной экономики неприбыльной деятельности является вполне логическим. Всегда есть определенные сферы, которые или не могут быть прибыльными и потому не интересуют предпринимательские структуры, или должны быть доступными широким массам населения. Использование этого метода дает возможность совместить в условиях рынка как достижение основной цели предпринимательской деятельности — получение прибыли на основе коммерческого расчета в прибыльных отраслях, так и обеспечение социально значимых потребностей общества. В то же время этот метод, обеспечивая сопоставление расходов и доходов, способствует рациональному ведению хозяйственной деятельности.

Неприбыльная деятельность основывается на таких принципах:

—   хозяйственная и юридическая обособленность;

—   самоокупаемость;

—   финансовая ответственность.

Относительно хозяйственной и юридической обособленности следует отметить, что в целом она достаточна для самостоятельного ведения финансовой деятельности. Вместе с тем есть определенные ограничения. Во-первых, со стороны основателей, которые определяют характер и направления деятельности. Во-вторых, со стороны государства, которое может регламентировать уровень расходов. Ведь важно не только установление самоокупаемости, но и уровня, на котором она достигается. Уровень расходов должен обеспечить доступность товаров и услуг.

Сметное финансирование заключается в обеспечении расходов за счет внешнего финансирования. Оно осуществляется по такой схеме

:

Сметное финансирование может осуществляться по двум направлениям: из бюджета и из централизованных фондов корпоративных объединений или фондов предприятий. Учреждения, которые финансируются из бюджета на основе сметы, называются бюджетными. На внутреннем сметном финансировании находятся обособленные подразделы предприятий и организаций, как правило, социального назначения.

Сметное финансирование осуществляется по таким принципам:

                  плановость;

                  целевой характер выделенных средств;

                  выделение средств в зависимости от фактических показателей деятельности учреждения;

                  подотчетность.

Плановость обозначает, что финансирование осуществляется на основании и в пределах установленного плана. Плановым документом является смета (отсюда и название метода). Смета — это документ, в котором рассчитаны и утверждены плановые расходы на соответствующий плановый период (месяц, квартал, год) или соответствующие мероприятия. Расчеты плановых расходов осуществляются, как правило, на основе нормативного метода. Составление сметы основывается на оперативно-сетевых показателях, которые характеризуют объемы деятельности учреждения, и нормативах расходов за отдельными статьями. Кроме того, расходы могут устанавливаться на основании статистических расчетов, исходя из динамики развития учреждения.

Сущность целевого характера сметного финансирования заключается в том, что выделенные средства могут быть направлены только на цели, предусмотренные сметой. При этом в отдельных случаях может предоставляться право определенного перераспределения средств между отдельными статьями. Целевое назначение ассигнований дает возможность финансирующей организации осуществлять контроль над их рациональным и эффективным использованием.

Выделение средств в зависимости от фактических показателей деятельности учреждения обозначает, что финансирование осуществляется по смете, однако исходя не из плановых, а из фактических значений оперативно-сетевых показателей. Следовательно, финансирование осуществляется не автоматически по плану, а с учетом реальных потребностей. Это очень важно, потому что способствует недопущению завышения плановых расчетов для получения большего финансирования.

Подотчетность предусматривает отчетность организаций и учреждений, которые находятся на сметном финансировании, перед финансирующими организациями. При этом установлена ответственность за нарушение принципов и правил сметного финансирования. Необходимость контроля выплывает с того, что этот метод финансовой деятельности не предусматривает реальных стимулов и финансовой ответственности за результаты деятельности. Потому нужен жесткий и постоянный финансовый контроль над деятельностью таких организаций и учреждений.

В отдельных случаях в пределах одного предприятия или организации может применяться одновременно сметное финансирование и коммерческая деятельность. Например, в государственных высших заведениях образования студенты учатся за счет бюджетных ассигнований и на платной основе. При этом, как правило, эти направления деятельности четко разграничиваются.

Бюджетное финансирование может осуществляться также по обобщенным нормативам, например, в медицинских заведениях — по нормативу на одного жителя. Такой подход означает послабление целевого характера бюджетных ассигнований, поскольку они выделяются в общей сумме, а их деление за статьями расходов осуществляет сама организация (учреждение).

Сметное финансирование как метод организации финансовой деятельности не включает достаточных стимулов к рациональному и эффективному ведению хозяйства. Потому он применяется в тех сферах, где тяжело обеспечить самоокупаемость и прибыльность. В первую очередь это учреждения социальной сферы, которые предоставляют так называемые бесплатные услуги, то есть оплата осуществляется не получателем услуг, а государством или за счет централизованных фондов.

3. Финансовые ресурсы предприятия

Производственная и финансовая деятельность предприятий начинается с формирования финансовых ресурсов. Они должны создать предпосылки для стабильного процесса производства и его постоянного роста, который определяет конкурентоспособность предприятия на рынке. В конце концов, выигрывает тот, кто сумеет привлечь больше ресурсов с наименьшими затратами.

Стабильность функционирования предприятия основывается на достаточности финансовых ресурсов и их стабильном кругообороте.

Перспективы развития предприятия определяются его  возможностями в наращивании и привлечении финансовых ресурсов.

Финансовые ресурсы — это суммы средств, направленные в основные и оборотные средства предприятия. Они характеризуют финансовый потенциал, то есть возможности предприятия в проведении расходов с целью получения дохода. Финансовые ресурсы наряду с трудовыми и материальными ресурсами являются важной составляющей ресурсной обеспеченности предприятий.

Финансовые ресурсы классифицируются по таким признакам: по кругообороту; по использованию; по праву собственности

По кругообороту различают начальные финансовые ресурсы, то есть те, с которыми предприятие начинает свою деятельность и которые концентрируются в уставном фонде, и прирощенные— полученные предприятием в результате его деятельности в форме чистого дохода — прибыли.

По характеру использования выделяют материализованные финансовые ресурсы — вложенные в основные средства, которые постоянно обеспечивают производственный процесс, и те, которые обращаются, обслуживая отдельный производственный цикл — оборотные средства. Поскольку основные средства постоянно изнашиваются, то для их обновления установлены амортизационные отчисления, которые являются формой целевых финансовых ресурсов.

По праву собственности финансовые ресурсы разделяют на собственные средства предпринимательской структуры (в зависимости от формы собственности это частный, паевой или акционерный капитал), предоставленные безвозмездно государством из бюджета или фондов целевого назначения или корпоративными формированиями из централизованных фондов и одолженные, — получены кредиты.

Конкретными видами финансовых ресурсов, которые находятся в распоряжении предприятий, есть: амортизационные отчисления, оборотные средства, прибыль, бюджетные ассигнования, поступления из целевых фондов, поступление из централизованных корпоративных фондов, кредиты. В то же время нужно отметить, что прибыль, бюджетные ассигнования, поступления из целевых и корпоративных фондов — это не столько ресурсы, сколько источники их формирования. Они могут быть направлены как на обеспечение потребностей производства, так и на непроизводственные потребности. Так, например, прибыль может быть капитализированной (пополнение уставного фонда) или потраченной на финансирование социальных расходов или на выплату премий.

Начальные финансовые ресурсы, которые формируют уставной фонд, направляются в основные и оборотные фонды. В процессе использования основных фондов формируется такой вид финансовых ресурсов, как амортизационные отчисления. Обеспечение формирования оборотных фондов осуществляется за счет оборотных средств.

Амортизационные отчисления – специфический вид целевых финансовых ресурсов. В обороте средств они отображают перенесенную на готовую продукцию стоимость основных средств, их снос в процессе эксплуатации. Из этих позиций — это расходы предприятия в данном производственном цикле. В то же время в выручке от реализации эта сумма рассматривается как целевой доход, предназначенный для простого воспроизводства основных средств. Именно из этих позиций амортизационные отчисления являются финансовыми ресурсами предприятия, предназначенными для воспроизводства изношенных в процессе производства основных средств. В сущности, это поэтапное возвращение начальных финансовых ресурсов, вложенных в основные средства, которые могут использоваться в текущем году.

По экономической сущности амортизационные отчисления должны обеспечить простое воспроизводство основных средств. В реальной действительности потребность в средствах на указанные цели может, как превышать сумму амортизационных отчислений, так и быть меньше данной суммы. На это влияет множество факторов, в первую очередь ценовой. Цены на новое оборудование могут быть как более высокие, так и более низкие сравнительно с действующими. При их росте сумма амортизации, начисленная исходя из действующих цен, будет недостаточной. Напротив, при уценке избыток амортизационных отчислений может быть использован на расширенное воспроизводство основных средств.

Амортизация насчитывается по установленным нормативам, которые должны учитывать физический и моральный снос основных средств. Существует два основных метода начисления амортизации: равномерное и ускоренное. Равномерное отчисление осуществляется по единственному на весь период использования фондов нормативу. Ускоренное списание заключается в применении регрессивной шкалы, то есть нормативы постепенно снижаются. При этом основная часть амортизации списывается за первые два—три года. Такой подход дает возможность достаточно полно учесть моральное старение оборудования, которое является основным в современных условиях. Ускоренная амортизация способствует созданию достаточных финансовых ресурсов для своевременного обновления основных средств и внедрения новейших техники и технологий.

Амортизационные отчисления, как финансовые ресурсы предприятия, отдельно не формируются, а поступают на текущий счет в составе выручки от реализации. Их выделение осуществляется на основании учета на отдельном бухгалтерском счете. Насчитывается амортизация ежемесячно, а используется в соответствии с установленными планами, через оплату расходов непосредственно из текущего счета.