Технико-экономическое обоснование создания нового предприятия

– вспомогательных рабочих: 29486 х 8 / 68 = 3469 тыс. р.;

– руководителей: 29486 х 15 / 68 = 6504 тыс. р.;

– специалистов: 29486 х 7 / 68 = 3035 тыс. р.;

– прочих служащих: 29486 х 2 / 68 = 867 тыс. р.

Премии – 25% от основной заработной платы, дополнительная заработная плата по расчету составляет 10% от суммы основной заработной платы и премии.

Премия вспомогательных рабочих:

3469 х 25 / 100 = 867 тыс. р.

 Дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих:

(3469 + 867) х 10 / 100 = 434 тыс. р.

Всего заработная плата вспомогательных рабочих:

3469+ 867+ 434= 4770 тыс. р.

Аналогично  рассчитаем оплату труда по всем остальным категориям персонала и найдем сумму годового фонда заработной платы, результаты занесем в табл. 2.11.

Таблица 2.11 – Годовой фонд заработной платы персонала ,                                                                                                                           в тыс. р.
Категории персонала	Фонды				Всего оплата труда
	Оплата по сдельным расценкам	Зарплата по тарифным ставкам и окладам	Премии 25%	Дополнительная зарплата (10%)
1	2	3	4	5	6
1. Основные рабочие	29486	Х	7372	3686	40543
2. Вспомогательные рабочие	Х	3469	867	434	4770
2. Руководители	Х	6504	1626	813	8943
3. Специалисты	Х	3035	759	379	4174
4. Прочие служащие	Х	867	217	108	1192
Всего:	29486	13876	10840	5420	59622

 

Общая сумма ФОТ за год составила 59622 тыс. руб.

 

2.4 Расчет затрат  на производство и реализацию продукции

Годовые расходы по элементам затрат занесем в табл. 2.12:

– материальные расходы перенесем из таблицы 2.3;

– расходы на оплату труда – из таблицы 2.11;

– страховые отчисления рассчитаем по ставкам 20142 г., составляющим в общем 30% от заработной платы:

59622 х 30/100= 17887 тыс. р.

– амортизационные отчисления – из таблицы 2.7;

– прочие расходы рассчитаем как 10% в составе затрат, т.е. их сумма составит:

(3722+59622+17887+81439) х 10/90 = 18074 тыс. р.

Соответственно общая сумма затрат составила 180744 тыс. р.

Определим в таблице 2.12, составив пропорции, и удельный вес всех элементов затрат. Например, удельный вес материальных затрат:

3722 х 100 / 180744 = 20,6%

Аналогично найдем удельный вес по остальным элементам затрат.

Таблица 2.12 – Годовые расходы, связанные с производством и реализацией                          продукции при полном использовании мощности

Элементы затрат	Сумма, тыс. р.	Удельный вес, %
1	2	3
1. Материальные затраты	3722	2,06
2. Расходы на оплату труда	59622	32,99
3. Страховые отчисления	17887	9,90
3. Суммы начисленной  амортизации	81439	45,06
4. Прочие расходы	18074	10,00
Итого текущие затраты на производство	180744	100,00

 

По данным таблицы 2.12 наибольший удельный вес занимают амортизационные отчисления (45,06%),  расходы на оплату труда (32,99%).

Рассчитаем затраты на годовой выпуск продукции для первого года (периода освоения) и для последующих лет (работы на полную мощность), выделяя переменную и постоянную составляющие части в составе затрат. Для составим таблицу 2.13.

Вначале занесем данные работы предприятия на полную мощность (гр.6 и 7 и их сумму – гр. 5):

– из таблицы 2.3 перенесем материальные затраты, распределенные на постоянные и переменные составляющие;

– из таблицы 2.11 – данные по оплате труда;

– страховые отчисления рассчитаем как 30% от соответствующих переменных и постоянных затрат на оплату труда;

– из таблицы 2.7 – перенесем амортизационные отчисления как постоянные затраты;

– прочие затраты, рассчитанные в табл. 2.12 полностью считаем как постоянные.

Далее заполним данные для периода освоения. Т.к. постоянные расходы не зависят от объема выпуска, то в графу 4 перенесем данные из графы 7 без изменений. Данные графы 3 будут пропорциональны объему выпуска продукции, в нашем случае, все показатели гр. 6 разделим на 2300 (объем выпуска при работе на полную мощность) и умножим на 1000 (объем выпуска в период освоения).

Таблица 2.13 – Затраты на годовой выпуск продукции,

                                                                                                                             тыс. р.

Элементы затрат	Освоение (первый год)			Полное использование мощности
	Всего (гр.3+гр.4)	В том числе		Всего: (гр.6+гр.7)	В том числе
		переменные	постоянные		переменные	постоянные
1	2	3	4	5	6	7
1. Материальные затраты, всего, в том числе	1776	1497	279	3722	3443	279
1.1 Основные материалы, комплектующие  изделия	1376	1376	0	3164	3164	0
1.2 Вспомогательные материалы, запчасти  для ремонта, работы и услуги  производственного характера	155	24	130	186	56	130
1.3 Топливо, энергия со стороны	246	97	149	372	223	149
2. Оплата труда, всего, в том числе	36707	17628	19079	59622	40543	19079
основных рабочих	17628	17628	0	40543	40543	0
вспомогательных рабочих	4770	0	4770	4770	0	4770
руководителей	8943	0	8943	8943	0	8943
специалистов	4174	0	4174	4174	0	4174
прочих служащих	1192	0	1192	1192	0	1192
3. Страховые отчисления	11012	5288	5724	17887	12163	5724
4. Суммы амортизационных отчислений	81439	0	81439	81439	0	81439
5. Прочие расходы	18074	0	18074	18074	0	18074
Всего расходы, связанные с производством и реализацией	149008	24413	124595	180744	56149	124595

 

Например, переменные расходы на вспомогательные материалы в период освоения составят:

56 / 2300 х 1000 = 24 тыс. р.

Таким образом, себестоимость годового выпуска продукции для первого года (освоения) составила 149008 тыс. р., в том числе переменных затрат – 24413 тыс. р., а в последующие годы (полная мощность) – 180744 тыс. р., в том числе переменные затраты – 56149 тыс. р.

Для расчета себестоимости единицы продукции в таблице 2.14 разделим соответствующие данные таблицы 2.13. на объем выпуска (1000 – освоение и 2300 – полная мощность).

Таблица 2.14 – Себестоимость единицы продукции, р.
Элементы затрат	Освоение			Полное использование мощности
	Всего	В том числе		Всего	В том числе
		перемен-ные	постоян-ные		перемен-ные	постоян-ные
1	2	3	4	5	6	7
1 Материальные расходы	1776	1497	279	1618	1497	121
2 Расходы на оплату труда	36707	17628	19079	25923	17628	8295
3 Страховые отчисления	11012	5288	5724	7777	5288	2489
4 Суммы начисленной амортизации	81439	0	81439	35408	0	35408
5 Прочие расходы	18074	0	18074	7858	0	7858
Всего	149008	24413	124595	78585	24413	54172

 

Таким  образом,  себестоимость  единицы  изделия в первый год – 149008 р., во второй и последующие – 78585 р. Удельные переменные затраты составили 24414 р. Снижение себестоимости единицы изделия обусловлено снижением суммы постоянных затрат на единицу изделия с 124595 до 54172 р.

 

2.5 Определение выручки от реализации продукции и финансовых результатов

Выручка от реализации продукции определяется как произведение объема производства для соответствующего периода и цены реализации продукции без учета налога на добавленную стоимость.

При установлении цены воспользуемся методом на основе издержек производства и расчет цены на выпускаемую продукцию произведем исходя из 40-80 % нормы рентабельности продукции таким образом, что цена не будет меняться по годам производства. Исходя из себестоимости изделия и приняв во внимание налог на прибыль, примем цену предприятия 150 тыс. р. 

Цена продажи единицы продукции одинакова и для периода освоения, и для периода работы предприятия на полную мощность.

 Если продукция производится и продается в одном и том же  периоде, то годовая выручку от реализации продукции составит:

150000 х 1000 = 150 000 тыс. р. (освоение),

150000 х 2300 = 345 000 тыс. р. (полная мощность).

Рассчитаем прибыль от реализации как разницу между выручкой и себестоимостью:

150 000 – 149008 = 995 тыс. р. (освоение),

345 000 – 180 744 = 164 256 тыс. р. (полная мощность).

Сумма налога на прибыль (по НК РФ он составляет 20%):

995 х 20/100 = 198 тыс. р. (освоение),

164 256 х20/100 = 32 851 тыс. р. (полная мощность).

Найдем чистую прибыль как разницу между прибылью от реализации и величиной налога на прибыль:

995 – 198 = 794 тыс. р. (освоение),

164 256 – 32 851 = 131 404 тыс. р. (полная мощность).

Полученные финансовые результаты деятельности предприятия занесем в таблицу 2.15. При расчете финансовых результатов допустим, что прочая деятельность на предприятии отсутствует и  прибыль до налогообложения и налогооблагаемая прибыль равны.

Таблица 2.15 –  Расчет чистой прибыли предприятия, тыс. р.

Показатели	Освоение	Полная мощность
1	2	3
1 Выручка от реализации продукции (без НДС и акцизов)	150000	345000
2 Полная себестоимость реализованной продукции	149008	180744
3 Прибыль от реализации (стр.1-стр.2)	992	164256
4 Прибыль от прочих видов деятельности	0	0
5 Прибыль до налогообложения (стр. 3 + стр. 4)	992	164256
6  Налог на прибыль	198	32851
7  Чистая прибыль (стр. 5 – стр. 6)	794	131404