Организация финансовой работы в МУП « Производственно-комплектовочная база» Северодвинска и оценка ее эффективности

Важным условием выполнения финансового плана является контроль за его показателями. При выполнении финансового плана особое внимание должно быть обращено на контроль за производством и реализацией продукции; экономное расходование средств и выполнение плана по прибыли; своевременное и полное получение кредитов банка, их возврат в установленные сроки; обеспечение своевременных расчетов с поставщиками , подрядчиками и покупателями и т.д.

Для обеспечения выполнения финансово плана большое значение имеет регулярный анализ месячных и поквартальных бухгалтерских отчетов, сопоставляя фактические данные с плановыми. Так, он позволяет своевременно до завершения года выявить  допущенные недостатки в работе предприятия и принять меры по их устранению.

По итогам года анализируют выполнение финансового плана путем сопоставления отчетных показателей с плановыми. Это дает возможность проанализировать причины отклонений в выполнении отдельных статей, выявить резервы и наметить мероприятия по повышению эффективности работы предприятия и качества финансового планирования.[23]

В приложении № 9   показано выполнение плана финансово-хозяйственной деятельности МУП «ПКБ» за 9 месяцев 2006 года.

Анализируя данную таблицу, следует отметить, что почти по всем показателям наблюдается выполнение и перевыполнение плана.

План по выручке от реализации товаров перевыполнен на 1,7 %, от реализации услуг – на 12,0%. В целом перевыполнение плана по производственной деятельности МУП «ПКБ» составило 1,7%.

Наблюдается выполнение плана по фонду заработной платы, средней заработной платы на одного работника. Это положительный момент для предприятия. ФОТ вырос на 0,3%, заработная плата на одного рабочего в месяц увеличилась на 0,4% по сравнению с предыдущим годом.

Следует отметить снижение затрат по реализации товаров и услуг на 0,5% и затрат на 1 рубль выручки от продажи товаров на 2,1%, выработка на одного работающего возросла на 1,7% .

        В  целом финансовый план за 9 месяцев 2006 г. был выполнен. Планировалось получение прибыли в размере 540 тыс. руб., а фактически было получено 814 тыс. руб. Таким образом, финансовый план   по прибыли был перевыполнен на 50,7%. 

        Из  этого следует, что контрольно- аналитическая  работа в части финансового планирования на предприятии в 2006 г. была проведена успешно.

Главным контролирующим органом МУП «ПКБ» является Мэрия г. Северодвинска. Ежеквартально экономист МУП «ПКБ» составляет в  «Отчет руководителя муниципального унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения» (Приложение №  10). В отчете отражаются: общие сведения о предприятии; о руководителе, его заместителе и главном бухгалтере; показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия; показатели экономической эффективности деятельности; состояние фондов предприятия. Данный отчет руководитель ежеквартально предоставляет в Мэрию.

 

В ходе оценки организации финансовой работы в МУП «ПКБ» выяснилось следующее. Выполнением финансовой работы на исследуемом предприятии занимается экономист. Он осуществляет всю оперативную работу в области расчетов и расчетной дисциплины, занимается составлением планов производственно- хозяйственной деятельности МУП «ПКБ», составлением и анализом исполнения бюджетов доходов и расходов, следит за выполнением основных показателей финансового плана, ведет контрольно-аналитическую работу, ежеквартально составляет отчеты для Мэрии г. Северодвинска.

При оценке финансового планирования в МУП «ПКБ» выявилось следующее. Финансовый план на предприятии составляется по упрощенной форме, утвержденной Начальником Строительного отдела Администрации г. Северодвинска. Финансовое планирование осуществляется на основании предшествующего периода, с учетом сезонности и инфляционного коэффициента, который задает Мэрия г. Северодвинска по отраслям.

При анализе выполнения плана обнаружились существенные отклонения факта от плана по таким основным показателям как: выручка, прибыль до налогообложения, чистая прибыль. Неточность финансового планирования объясняется спецификой деятельности МУП «ПКБ». Строительно-монтажные работы имеют сезонный характер, поэтому при планировании выручки и прибыли можно не учесть возможные или спонтанные доходы от выполненных работ.

Одним из важнейших направлений финансовой работы на исследуемом предприятии выделяется работа в области расчетов с дебиторами и кредиторами. При оценке задолженностей выявилось, что анализ осуществляется только по видам, сроки возникновения и погашения не анализируются. Это существенный недостаток при управлении расчетов с кредиторами и дебиторами.

Это существенно влияет на качество управления, так как нет возможности своевременно предупредить появление просроченной и безнадежной задолженности покупателей и заказчиков.

Отношения МУП «ПКБ» с дебиторами строятся на доверительной основе. В договорах поставок  не предусмотрены штрафные санкции за просрочку платежей. Руководство МУП «ПКБ» может пойти на уступки и продлить сроки оплаты, но это существенно влияет на его финансовое состояние, так как появляется недостаток средств для расчетов с кредиторами.

 

3.5. Оценка эффективности  организации финансовой работы в МУП «ПКБ» за 2004-2006 г.г.

 

Основная задача анализа эффективности деятельности предприятия – дать оценку рентабельности различных сторон финансово- хозяйственной деятельности с целью выявления наиболее существенных направлений увеличения прибыли. Как правило, в основе расчета коэффициентов рентабельности лежит отношение чистой прибыли к соответствующим средним показателям за анализируемый период. [16]

Наряду с показателями рентабельности для оценки эффективности деятельности предприятия рассчитывают показатели деловой активности. Они показывают, насколько эффективно предприятие использует свои средства.[30]

Для оценки эффективности деятельности МУП «ПКБ» составим аналитическую таблицу 3.4, где объединим основные показатели эффективности деятельности предприятия за 2004-2006 г.г.

Таблица 3.4

Показатели эффективности деятельности МУП «ПКБ»

 за 2004-2006 г.г.

Показатель	Способ расчета	2004	2005	2006	Изменение за 2004-2006 г.г., (+,-)
Коэффициент экономической рентабельности	Чистая прибыль/Среднегодовая стоимость активов	0,05	0,09	0,13	+0,08
Коэффициент финансовой рентабельности	Чистая прибыль/Среднегодовая стоимость собственного капитала	0,06	0,10	0,15	+0,09
Коэффициент коммерческой рентабельности	Чистая прибыль/Выручка от реализации	0,03	0,04	0,05	+0,02
Период оборачиваемости дебиторской задолженности, дни	360 дней/Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	22	23	27	+5
Продолжение таблицы 3.4
Период оборачиваемости кредиторской задолженности, дни	360 дней/ Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	18	14	34	+16
Период оборачиваемости оборотных активов, дни	360 дней/ Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	71	68	76	+5
Период оборачиваемости всего имущества, дни	360 дней/ Коэффициент оборачиваемости имущества предприятия	203	174	146	-57

 

По данным таблицы 3.4 можно отметить рост всех рассчитанных коэффициентов рентабельности в динамике за 2004-2006 г.г.

Коэффициент экономической рентабельности за анализируемый период увеличился на 0,08 пункта и на конец 2006 г. составил 0,13. Это говорит о том, что МУП «ПКБ» на 1 рубль всех используемых активов получило 13 копеек прибыли.

Особое внимание необходимо обратить на роль коэффициента финансовой рентабельности. Он с позиции инвестора характеризует целесообразность вложения капитала в данный бизнес.[16]

Коэффициент финансовой рентабельности свидетельствует об эффективности использования собственного капитала. На анализируемом предприятии этот показатель за 2004-2006 г.г. вырос с 0,06 до 0,15 пунктов. Предприятие получает 15копеек прибыли с каждого рубля использования собственного капитала.

Что касается коэффициента коммерческой рентабельности, то он возрос на 0,02 пункта и на конец 2006 г. составил 0,05. Это отражает то, что предприятие на каждый рубль выручки от реализации имеет 5 копеек прибыли.

Анализируя таблицу 3.4 также видно, что растут сроки оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженностей и оборотных активов. Такая тенденция не может считаться благоприятной для МУП «ПКБ». При росте оборачиваемости дебиторской задолженности происходит отвлечение денежных средств и их нехватка в обороте предприятия для покрытия краткосрочных обязательств.

Положительной оценки заслуживает факт снижения периода оборачиваемости имущества предприятия на с 203 до 146 дней. МУП «ПКБ», так как повышается эффективность использования всего имущества предприятия.

Таким образом, в ходе оценки эффективности деятельности МУП «ПКБ», можно сказать, что за 2004-2006 г.г. финансовая работа была проведена успешно и эффективно. Это подтверждает динамика роста основных экономических показателей за 2004-2006 г.г.: рентабельности, выручки, прибыли.

Предприятию следует принять ряд мер по ускорению оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей. Особое внимание необходимо уделить финансовой работе по расчетам с дебиторами, так как в МУП «ПКБ» за анализируемый период произошел значительный рост (в 2,4 раза). Предприятие всегда должно стремиться к снижению средств, находящихся в остатках дебиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Пути совершенствования  финансовой работы в МУП «ПКБ»

 

Как показывают произведенные расчеты, деятельность МУП «ПКБ» за 2004-2006 г.г. была прибыльна, рентабельна, то есть эффективна. Финансовое состояние устойчивое.

В МУП «ПКБ» за 2006 г. все рассчитанные коэффициенты платежеспособности находятся в пределах нормативных значений, но к концу года отмечено снижение коэффициентов срочной и текущей ликвидности. Это негативный момент, так как у предприятия появился недостаток денежных средств для покрытия краткосрочных обязательств. Причиной снижения коэффициентов ликвидности МУП «ПКБ» явилось резкое увеличение дебиторской задолженности (в 2,4 раза) и рост периода ее оборачиваемости. Это обусловлено невыполнением заказчиками договорных обязательств.

Наблюдается недостаток наиболее ликвидных активов (денежных средств) для покрытия наиболее срочных обязательств. Это подтверждает снижение платежеспособности предприятия. В связи с этим выявилось низкое качество финансовой работы в области управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

На исследуемом предприятии сложилась такая ситуация, что  кредиторам приходиться платить чаще, чем поступают деньги от дебиторов (покупателей и заказчиков).

Учет и анализ задолженностей ведется только по видам, сроки в расчет не берутся. Это существенно влияет на качество управления, так как нет возможности своевременно предупредить появление просроченной и безнадежной задолженности покупателей и заказчиков.

В дипломной работе предлагаются следующие пути совершенствования финансовой работы в части расчетов с дебиторами.

Для управления счетами дебиторов необходимо:

- систематически определять  срок просроченных остатков на  счетах дебиторов и сопоставлять этот срок с нормативным и данными прошлых лет;

- при продаже большого количества товаров (услуг) немедленно выставлять счет покупателям и заказчикам;

- при возникновении проблем  с получением денег необходимо  получить залог на сумму, не  меньшую, чем сумма на счете дебитора;

- с целью стимулирования  спроса и объема продаж товаров следует предложить скидку на реализуемый товар финансово- надежным покупателям за досрочную оплату продукции, а возможно и отсрочку оплаты;

- необходимо ужесточить  условия договоров, ввести штрафные  санкции за просрочку платежей, четко оговорить сроки оплаты.

При анализе дебиторской задолженностей необходимо учитывать не только виды, но и сроки возникновения задолженностей. Различают краткосрочную (до 1 года) и долгосрочную дебиторскую задолженность (свыше 1 года). В МУП «ПКБ» имеется только краткосрочная задолженность.

В свою очередь она также анализируется по срокам оплаты в течении года. Возможные сроки оплаты: счета, срок оплаты которых не наступил, просрочка до 1 месяца; от 1 до 3 месяцев; от 3 до 6 месяцев; от 6 до 9 месяцев; от 9 месяцев до 1 года. Можно провести анализ не только по видам, но и в разрезе конкретных покупателей и заказчиков.[24]

Проведем анализ дебиторской задолженности МУП «ПКБ»  по срокам оплаты. Данные для анализа возьмем из Ф. № 1 и Ф. № 5 за 2006 г.

Таблица 4.1

Анализ дебиторской задолженности МУП «ПКБ» за 2006 г. по срокам оплаты счетов, тыс. руб.

Виды дебиторской задолженности	Сумма, тыс. руб.	Сроки оплаты
		до 1 месяца	от 1 до 3 месяцев	от 3 до 6 месяцев	от 6 до 12 месяцев
Покупатели и заказчики	1685	563	870	514	-
Авансы выданные	665	620	-	45	-
Итого	2367	938	870	559	-
Уд. вес	100	40	36,8	22,2	-