Анализ ФХДП

На основании данных в табл., провести анализ хозяйственно-финансовой деятельности торговой организации, результаты которого оформить в соответствующих таблицах (1,2,3). По результатам  анализа сформировать выводы с выявлением внутренних резервов улучшения работы организации.

Таблица 10 – Исходные данные для анализа хозяйственно-финансовой деятельности торговой организации

Показатели	Ед. измер.	Усл. Обозн.	Прошлый год	Отчетный год
А	Б	В	1	2
1.Выручка (нетто) от продажи товаров (товарооборот)	Тыс.руб.	ВР	22 642	23 379
2.Среднегодовая стоимость товарных запасов	Тыс.руб.	З	3 698,6	3 901,8
3.Среднесписочная численность работников, всего	Чел.	Ч	41	44
4.В том числе торгово-оперативный персонал	Чел.	Чтоп	35	37
5.Торговая площадь	М2	Пл	630	650
6.Среднегодовая стоимость  основных средств	Тыс.руб.	ОС	3 652,6	4 346,5
7.Расходы на оплату  труда	Тыс.руб.	РОТ	2 619	2 762
8.Валовая прибыль	Тыс.руб.	ВП	4 452	4 798
9.Расходы на продажу  товаров (издержки обращения)	Тыс.руб.	РП	3 708	4 090
10.Прочие доходы	Тыс.руб.	ПрД	68	76
11.Прочие расходы	Тыс.руб.	ПрР	51	68
12.Текущий налог на  прибыль	Тыс.руб.	ТНП	180	170

 

 

Таблица 1 – Анализ эффективности хозяйственной деятельности организации розничной торговли за анализируемый период

Показатели	Ед. измер.	Фактически за прошлый год	Фактически за отчетный год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
А	Б	1	2	3(2-1)	4(2:1*100)
1. Выручка от продажи  товаров (товарооборот)	тыс.руб.	22642	23379	737,0	103,3
2. Средняя стоимость товарных  запасов (по продажной стоимости)	тыс.руб.	3698,6	3901,8	203,2	105,5
3. Скорость обращения  товаров (стр.1:стр.2)	обор.	6,1	6,0	-0,1	98,4
4. Среднесписочная численность  работников, всего	чел.	41,0	44,0	3,0	107,3
5. в т.ч. Торгово-оперативного персонала	чел.	35,0	37,0	2,0	105,7
6. Удельный вес торгово-оперативного  персонала в среднесписочной  численности работающих (стр.5:стр.4*100)	%	85,4	84,1	-1,3	Х
7. Средняя производительность труда одного работающего (стр.1:стр.4)	тыс.руб.	552,2	531,3	-20,9	96,2
8. Средняя производительность  труда одного торгово0оперативного  работника (стр.1:стр.5)	тыс.руб.	646,9	631,9	-15,0	97,7
9. Торговая площадь	м2	630,0	650,0	20,0	103,2
Продолжение Таблицы 1.
10. Средняя нагрузка на 1 м2 торговой площади (стр.1:стр.9)	тыс.руб.	35,9	36,0	0,1	100,3
11. Средняя стоимость основных  средств	тыс.руб.	3652,6	4346,5	693,9	119,0
12. Фондоотдача (стр.1:стр.11)	руб.	6,2	5,4	-0,8	87,1
13. Расходы на оплату  труда, всего	тыс.руб.	2619,0	2762,0	143,0	105,5
14. в том числе в расчете  на 1 работника (стр.13:стр.4)	тыс.руб.	63,9	62,8	-1,1	98,3
15. Комплексный показатель  эффективности хозяйствования ((стр.3+стр.7+стр.10+стр.12):4)	%	Х	Х	х	95,5

 

Вывод.

Данные таблицы 1 свидетельствуют об экстенсивном пути развития организации, поскольку при росте выручки от продаж на 3,3 % комплексный показатель эффективности финансовой деятельности снизился на – 4,5 %. В результате долевое участие интенсивных факторов составило – 136,6 % ((-4,5)/3,3*100), следовательно, ресурсный потенциал организации используется не эффективно. Сложившаяся ситуация была обусловлена, прежде всего, снижением интенсивности использования трудовых ресурсов. При увеличении среднесписочной численности работающих на  - 7,3 %. Производительность труда снизилась на – 3,8 %. Так же к отрицательным моментам в организации следует отнести не оправданный рост заработной платы одного работника в размере 5,5 %. В результате рост заработной платы опережает увеличение производительности труда, что приводит к неоправданным затратам на издержки по статьям «Расходы на оплату труда» и «Отчисления на социальные нужды».

Так же низкой является эффективность использования торговых площадей и основных средств. Так, доля влияния средней нагрузки на 1 м2 торговой площади на прирост объема выручки от продажи товаров составила 9,1 % (0,3:3,3*100), а фондоотдачи составила  -390,9 % (-12,9:3,3*100), следовательно, основные элементы материально-технической базы организации используются в экстенсивном направлении.

Также снизилась эффективность использования товарных запасов, что выражено в замедлению их оборачиваемости на -0,1 оборота, которое привело к снижению выручки от продаж на -390,2 тыс.руб. ((-0,1)*3901,8).

Таким образом, хозяйственную деятельность организации можно оценивать неудовлетворительно, так как интенсивность использования ресурсов снижается, прирост выручки от продаж достигнут только за счет роста объема ресурсов, что негативно отражается на прибыли, обуславливая относительный перерасход затрат.

 

 

 

 

 

 

Таблица 2 – Анализ динамики результатов финансовой деятельности по торговой организации за анализируемый период

Показатели	Ед. измер.	Условное обозначение	Фактически за прошлый год	Фактически за отчетный год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
А	Б	В	1	2	3(2-1)	4(2:1*100)
1. Выручка от продажи товаров (товарооборот)	тыс.руб.	ВР	22642,0	23379,0	737,0	103,3
2. Валовая прибыль от продажи  товаров	тыс.руб.	ВП	4452,0	4762,0	310,0	107,0
3. Средний уровень валовой прибыли (стр.2:стр.1*100)	%	Увп	19,7	20,4	0,7	Х
4. Расходы на продажу товаров	тыс.руб.	РП	3708,0	4090,0	382,0	110,3
5. Средний уровень расходов на  продажу товаров (стр.4:стр.1*100)	%	Урп	16,4	17,5	1,1	Х
6. Прибыль от продаж (стр.2-стр.4)	тыс.руб.	ПП	744,0	672,0	-72,0	90,3
7. Рентабельность продаж по прибыли  от продаж (стр.6:стр.1*100)	%	Рпп	3,3	2,9	-0,4	Х
8. Доходы от прочей деятельности	тыс.руб.	ДПД	68,0	76,0	8,0	111,8
9. Расходы от прочей деятельности	тыс.руб.	РПД	51,0	68,0	17,0	133,3
10. Прибыль до налогообложения (стр.6+стр.8-стр.9)	тыс.руб.	ПДН	761,0	680,0	-81,0	89,4
Продолжение Таблицы 2.
11.Рентабельность продаж по прибыли  до налгообложения	%	Рпдн	3,4	2,9	-0,5	Х
12. Отложенные налоговые активы	тыс.руб.	ОНА	-	-	-	-
13. Отложенные налоговые обязательства	тыс.руб.	ОНО	-	-	-	-
14. Текущий налог на прибыль	тыс.руб.	ТНП	180,0	170,0	-10,0	94,4
15. Чистая прибыль (стр.10+стр.12-стр.13-стр.14)	тыс.руб.	ЧП	581,0	510,0	-71,0	87,8
16. Рентабельность продаж по чистой прибыли (стр.15:стр.1)*100	%	Рчп	2,6	2,2	-0,4	Х

 

Вывод.

Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что прирост объема выручки от продажи в анализируемом периоде на 3,3 % сопровождался уменьшением чистой прибыли на -12,2 %, что в абсолютном выражении составляет -71 тыс. руб., т.е. незначительное возрастание масштабов хозяйственной деятельности не привели к финансовой отдаче, что сказалось на снижении рентабельности продаж по чистой прибыли на -0,4 %.

Отрицательная динамика конечных финансовых результатов определяется негативным изменением финансового результата от основного вида деятельности, проявившемся в снижении рентабельности продаж по прибыли от продаж на -0,4 % и явившемся следствием снижения среднего уровня валовой прибыли по сравнению с ростом среднего уровня расходов на продажу товаров.

Негативное влияние на изменение прибыли до налогообложения оказало ухудшение финансового результата от прочей деятельности в связи с превышением роста расходов над доходами на 9 тыс. руб. В результате отрицательного воздействия указанных выше факторов величина рентабельности продаж, рассчитанная по прибыли до налогообложения, стала ниже значения рентабельности продаж, рассчитанная по прибыли от продаж.

Негативным моментом является снижение текущего налога на прибыль (на -10,0 %) по сравнению с ростом прибыли до налогообложения, что свидетельствует о не рациональном использовании прибыли отчетного года.

В целом следует отметит ухудшение финансовых результатов торговой организации в анализируемом периоде.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3 – Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли торговой организации за анализируемый период

Наименование факторов и направление их изменения	Условное обозначение	Расчет влияния факторов		Величина влияния, тыс. руб.
		Методика расчета	Расчет
1. Рост выручки от продаж	ΔВР	ΔВР*Рпп0:100	737,0*3,3/100	24,3
2. Рост среднего уровня валовой  прибыли	ΔУвп	ΔУвп*ВР1:100	0,7*23379/100	163,7
3. Рост среднего уровня расходов  на продажу товаров	ΔУрп	-(ΔУрп*ВР1:100)	-(1,1)*23379/100	-257,1
4. Итого влияние на прибыль  от продаж (стр.1+стр.2+стр.3)	ΔПП	ΔПП(ВР)+ΔПП(Увп)+ΔПП(Урп)	24,3+163,7-257,0	-69,1
5. Рост прочих доходов	ΔПрД	ПрД1-ПрДО	76-68	8,0
6. Рост прочих расходов	ΔПрР	-(ПрР1-ПрРО)	-(68,0-51,0)	-17,0
7. Итого влияние на прибыль  до налогообложения (стр.4+стр.5+стр.6)	ΔПДН	ΔПДН(ПП)+ΔПДН(ПрД)+ΔПДН(ПрР)	-69,1+8,0+(-17)	-78,1
Продолжение Таблицы 3.
8. Изменение отложенных налоговых  активов	ΔОНА	+(-)(ОНА1-ОНА0)	-	-
9. Изменение отложенных налоговых  обязательств	ΔОНО	-(+)(ОНО1-ОНО0)	-	-
10. Рост текущего налога на  прибыль	ΔТНП	-(ТНП1-ТНП0)	-(170,0-180,0)	10,0
11. Итого влияние на чистую  прибыль (стр.7+стр.8+стр.9+стр.10)	ΔЧП	ΔЧП(ПДН)+ΔЧП(ОНА)+ΔЧП(ОНО)+ΔЧП(ТНП)	-78,1+10,0	-68,1

 

Вывод.

Данные таблицы позволили констатировать факт того, что основные потери чистой прибыли в динамике были обусловлены ростом среднего уровня расходов на продажу товаров на -0,4 %. В результате влияния этого фактора чистая прибыль уменьшилась на -257,1 тыс. руб. Кроме того, конечный финансовый результат снизился на -17,0 тыс. руб. в результате роста прочих расходов.

Вместе с тем рост выручки от продажи на 3,3 % оказал позитивное влияние на прибыль от продаж в сумме 24,3тыс. руб., а увеличение среднего уровня валовой прибыли на 0,7 % - на 163,7 тыс. руб.