Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РФ

Государственное образовательное  учреждение высшего

 профессионального образования

ВЯТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Вечерне-заочный факультет

/Факультет переподготовки специалистов/

Кафедра «Экономики и управления на предприятии»

 

Контрольная работа по дисциплине

«Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия»

 

 

 

 

 

Выполнил: Мешин И.Н., 10-ВВЗЭКУ-1607,  2-е высшее ускоренное

 

Преподаватель: Краева О.В.

 

 

________________________    ___________________      _____________                                          (подпись преподавателя)             (дата)

 

Киров 2012

Содержание

 

1. Теоретическая часть: методы комплексных оценок, используемые в экономическом анализе……………………………………………………………………... 3

2. Практическая часть……………………………………………………………….7

Список источников  _________________________________________________18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Методы комплексных оценок, используемые в экономическом анализе

 
   Комплексная оценка хозяйственной  деятельности представляет собой ее характеристику, полученную в результате комплексного исследования, т. е. одновременного и согласованного изучения совокупности показателей, отражающих все (или многие) аспекты хозяйственных процессов, и содержащую обобщающие выводы о результатах деятельности производственного объекта на основе выявления качественных и количественных отличий от базы сравнения (плана, нормативов, предшествующих периодов, достижений на других аналогичных объектах, других возможных вариантов развития).

  Комплексная оценка деятельности предприятия на основе финансового анализа – это конечно более существенная составляющая стоимостной оценки бизнеса. Если говорить о купле-продаже предприятия, то оно, получает цену продавца и цену покупателя. В определении цен важную роль играет финансовый анализ как внутрихозяйственный (для продавца), и внешний по данным бухгалтерской отчетности (для покупателя). Способы и методы оценки должны базироваться на комплексном анализе его финансово-хозяйственной деятельности.

   Комплексная оценка служит инструментом учета, анализа и планирования; индикатором научно-технического состояния хозяйственного объекта в изучаемой совокупности; критерием сравнительного оценивания коммерческой деятельности предприятий и их подразделений; показателем эффективности принятых ранее управленческих решений и полноты их реализации; основой выбора возможных вариантов развития производства и показателей ожидаемых результатов в будущем: стимулятором производства.

   Рентабельность  – относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса.

   Показатели рентабельности  характеризуют эффективность работы  предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной). Показатели рентабельности рассчитываются как отношение показателей прибыли к показателям средних за отчетный год активов предприятия. В качестве показателя прибыли могут использоваться валовая прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, прибыль от обычной деятельности, чистая прибыль.

   В качестве  показателей активов могут использоваться  величины всех активов предприятия, внеоборотных активов, оборотных активов, чистых активов.

Пятифакторная модель рентабельности активов является одним из методов  факторного анализа. Она позволяет выявить влияние на рентабельность: оплатоемкости, материалоемкости, амортизациемкости, фондоемкости и оборачиваемости оборотных средств. 
   Существует две группы методов комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности: 1) без расчета интегрального единого показателя и 2) с расчетом единого интегрального показателя.

 
 

 Абсолютные и относительные величины

 

   Абсолютные показатели  – величины, которые имеют размер  в натуральной форме: масса,  площадь, объем, и т.д.

   Абсолютные величины - именованные числа, которые выражаются в натуральных, стоимостных, трудовых, условно-натуральных величинах. Также получаются расчетным путем (естественный прирост населения, товарооборот и т.д.).

   Относительные  величины - это обобщающие показатели, которые дают числовую меру соотношения двух сопоставимых статистических величин.

Выражаются:

- в коэффициентах (если  основание 1);

- в процентах % (если  основание 100);

- в промилле ‰ (если  основание 1000).

- виды относительных  величин:

   Относительная  величина структуры - относительная доля (удельный вес) части в целом, выраженная в процентах.

   Относительная  величина динамики используется  для характеристики изменения явления во времени. Вычисляются путем отношения величины текущего периода к величине одного из прошлых периодов. Расчет показателей с постоянной и переменной базой.

   Относительная  величина интенсивности - степень  развития данного явления по отношению к другому тесно с ним связанному.

   Относительная  величина координации - это отношение  части к части. ППП - промышленно-производственный персонал, ППП - рабочие. Одна из разновидностей показателей сравнения.

   Относительная  величина сравнения используется  для характеристики соотношения одноименных показателей, относящихся к разным объектам, территориям, взятых за одни и те же периоды времени или на один и тот же момент.

   Относительная  величина выполнения задания  - отношение фактических данных к заданному заданию.

 

Методы сравнения

 

   Сущность способа  сравнения состоит в сопоставлении  однородных объектов для нахождения черт сходства либо различий между ними. В анализе применяются следующие типы сравнений:

• сравнение фактически достигнутых результатов с данными прошлых периодов. Здесь сравниваются результаты сегодняшнего дня (месяца, периода, года) с прошедшим.
• cопоставление фактического уровня показателей с плановыми. Такое сравнение необходимо для оценки степени выполнения плана, определения неиспользованных резервов предприятия.
• cравнение с утвержденными нормами расхода ресурсов (материалов, сырья, топлива) и т.д.

Горизонтальный (временный) анализ - сравнение каждой позиции  с предыдущим периодом. Заключается в построении 1-й или нескольких аналитических таблиц, в которой абсолютные бальные показатели дополняются относительными темпами роста или снижения.

Вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчётности на результат в целом. При вертикальном анализе рассматривают структуру актива и пассива баланса. Его основная цель - расчет удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценка его изменений.

 
Табличный метод

 

Результаты анализа  обычно излагаются в виде таблиц. Таблица – наиболее радикальная форма изложения результатов сводки и группировки. Внешне аналитическая таблица состоит из общего заголовка, системы горизонтальных строк и вертикальных граф (столбцов, колонок). Каждая таблица состоит из подлежащего и сказуемого. Подлежащее показывает, о чем идет речь, содержит перечень показателей, характеризующих явление. Оно расположено слева и представляет собой содержание строк. Сказуемое расположено сверху и представляет собой содержание граф. Указывает, какими признаками характеризуется подлежащее.

 
Метод суммы мест

 

По любому показателю совокупность анализируемых значений упорядочивается от лучшего к худшему таким образом, что лучшему значению присваивается первое место, следующему – второе и т.д. полученные места суммируются, причем чем меньше оказался результат, тем лучше.

 
Факторный анализ

 

Факторный анализ является одним из основных видов финансового анализа.

Факторный анализ – метод  исследования экономики и производства, основанный на анализе воздействия разнообразных факторов на результаты экономической деятельности, ее эффективность.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей. В зависимости от типа факторной модели различают один из двух основных видов факторного анализа - детерминированный.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т. е. когда результативный показатель факторной модели представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Данный вид факторного анализа наиболее распространен, поскольку, будучи достаточно простым в применении (по сравнению со стохастическим анализом), позволяет осознать логику действия основных факторов развития предприятия, количественно оценить их влияние, понять, какие факторы и в какой пропорции возможно и целесообразно изменить для повышения эффективности производства. Существуют следующие модели детерминированного анализа: аддитивная модель, мультипликативная модель, кратная модель и смешанная.

Жестко детерминированная  модель, имеющая более двух факторов, называется многофакторной.

В детерминированном  факторном анализе для определения  величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей используются следующие способы: выявления изолированного влияния факторов, цепной подстановки и др.

Первые способы основываются на методе элиминирования. Элиминировать - значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т. д., при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Практическая часть

Задача №1

     Необходимо  определить среднегодовую выработку  одного работника организации в предшествующем и отчетных годах. Рассчитать размер отклонений отчетного года к предыдущему. Провести расчет влияния факторов на изменение среднегодовой выработки одного работника. Сделать вывод.

 

№	Показатели	Усл. обозн.	Предш. год (0)	Отчет. год (1)	Откл. (+/-)	Расчет влияния факторов
1	Доля рабочих в общей численности работников в организации, доля единицы	d	0,80	0,8168	+0,0168	ΔВd= 10079,9
2	Количество отработанных дней одним рабочим, дни	Д	220	210	-10	ΔВД= -22276,2
3	Средняя продолжительность рабочего дня, час	t	7,95	7,8	-0,15	ΔВt= -8826,4
4	Среднечасовая выработка одного рабочего, руб.	Вч	343,05	372,96	+29,91	ΔВВч= 40017,1
5	Среднегодовая выработка  одного работника организации, руб.	В	479995,6	498990	+18994,4	ΔВ= 18994,4

 

B = d*Д*t*В_ч

 

B₀= 0,8*220*7,95*343,05 = 479995,6 руб.

 

В₁= 0,8168*210*7,8*372,96 = 498990 руб.

 

Для решения задачи используем метод  абсолютных разниц.

 

ΔВ^d= 0,0168*220*7,95*343,05 = 10079,9

 

ΔВ^Д= 0,8168*(-10)*7,95*343,05 = -22276,2

 

ΔВ^t= 0,8168*210*(-0,15)*343,05 = -8826,4

 

ΔВ^Вч= 0,8168*210*7,8*29,91 = 40017,1

 

Выводы: среднегодовая выработка на одного работника организации увеличилась по причине изменения доли рабочих в общей численности работников организации в сторону увеличения (за счет сокращения служащих или приема дополнительных рабочих) и увеличения среднечасовой выработки одного рабочего (например, за счет внедрения новых технологий и оборудования, так как при этом уменьшились количество отработанных дней и средняя продолжительность рабочего дня).

 

 

 

Задача №2

     Необходимо  определить выпуск продукции  одного вида в предшествующем и отчетном годах. Провести расчет влияния факторов на изменение выпуска продукции.

 

№	Показатели	Усл. обозн.	Предш. год	Отчет. год	Откл. (+/-)	Расчет влияния факторов
1	Расход сырья на производство i-го вида продукции, тыс.руб.	Зi	4325	4867	542	ΔВПЗ= 361,3
2	Изменение остатков запаса сырья на производство i-го вида продукции, тыс.руб.	Δостi	+5	-2	-7	ΔВПΔост= -4,7
3	Отходы сырья на производство  i-го вида продукции, тыс.руб.	отхi	205,5	275,4	69,9	ΔВПотх= -46,6
4	Удельные затраты сырья на производство i-го вида продукции, тыс.руб.	УЗi	1,5	1,45	-0,05	ΔВПУЗ= 105,5
5	Выпуск продукции i-го вида, тыс.руб.	ВПi	2749,7	3165,2	415,5	ΔВП= 415,5

 

ВП_i = (З_i + Δост_i - отх_i)/ УЗ_i

 

Для решения задачи используем метод цепной подстановки.