Теоретические и организационно-методические основы бухгалтерского учета кассовых операций

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

1. Теоретические и организационно-методические основы бухгалтерского учета кассовых операций

1.1 Нормативно-правовое регулирование и организация кассовых операций

1.2 Особенности учета кассовых операций при работе с контрольно-кассовой техникой

2. Бухгалтерский и налоговый учет кассовых операций

2.1 Документальное оформление поступления и выбытия наличных денежных средств

2.2 Синтетический и аналитический учет кассовых операций, отражение на счетах бухгалтерского учета

2.3Обеспечение контроля за сохранностью денежных средств в кассе

2.4 Особенности налогового учета кассовых операций

3. Аудит кассовых операций

3.1 Цель, задачи и планирование аудита кассовых операций

3.2 Источники информации для проведения аудита кассы

3.3 Нормативно-методическая и законодательная база аудита кассовых операций

3.4 Методика аудита кассовых операций

3.5 Результаты аудиторской проверки учета денежных средств в кассе фирмы ООО «Ремстройтек» за 2 квартал 2008 год

Заключение

Список  литературы

Приложение

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Все предприятия, осуществляя  производственную и хозяйственную  деятельность, вступают во взаимоотношения  с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия  и отдельными лицами. Эти взаимоотношения  основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Бухгалтерский учет и  аудит денежных средств имеет  важное значение для правильной организации  денежного обращения, в эффективном  использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств  само по себе дополнительный доход. Поэтому необходимо всегда думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных  операций выполняет следующие основные задачи:

-проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете.

-обеспечение своевременности,  полноты и правильности расчетов  по всем видам платежей и  поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности.

-своевременное выявление  результатов инвентаризации денежных  средств, денежных документов  и расчетов, обеспечение изыскания  дебиторской и погашение кредиторской  задолженности и ссуд кредитных  учреждений в установленные сроки.

-обеспечение сохранности  денежных средств, бесперебойное  обеспечение денежной наличностью  неотложных нужд организации

-изыскание возможностей  наиболее рационального вложения  свободных денежных средств как  источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Актуальность  выбранной мной темы дипломной работы обусловлена тем, что хранение и  выдача наличных денежных средств осуществляется через кассу организации. Правильное использование, контроль за сохранностью и приумножением денежных средств организации – важнейшая задача бухгалтерии. Бухгалтерский учет и аудит операций с наличными денежными средствами имеет огромное значение для правильной организации денежного обращения, расчетов, для укрепления платежной дисциплины организации, эффективности использования финансовых ресурсов, а так же, ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов, вследствие того, что расчеты наличными денежными средствами являются повышенным соблазном для различного рода злоупотреблений. Поэтому к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования.

В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятие постоянно ведет расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Денежные расчеты  производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Безналичные расчеты осуществляются большей частью с помощью различных банковских, кредитных и расчетных операций, замещающих наличные деньги в оборот и, как правило, доминируют над наличными расчетами, когда деньги непосредственно передаются плательщиком их получателю.

Для работы с  наличными деньгами фирма должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Отдельный раздел посвящен работе с контрольно-кассовой техникой, ее приобретению и применению, порядку оформления первичных документов при работе с ККТ.

Объект исследования дипломной работы — кассовые операции, их документальное и бухгалтерское  оформления.

Предмет исследования дипломной работы — бухгалтерский  учёт и аудит кассовых операций в  филиале торговой сети «12 месяцев» обществе с ограниченной ответственностью «Ремстройтек» (далее ООО «Ремстройтек»).

Цель дипломной  работы — рассмотреть вопросы  бухгалтерского учета и аудита кассовых операций, а так же, совершенствование  бухгалтерского учета кассовых операций в Обществе с ограниченной ответственностью «Ремстройтек».

Задачи дипломной  работы:

–дать понятие  кассовых операций,

–рассмотреть  порядок учета кассовых операций и денежных документов,

–охарактеризовать порядок ведения кассовых ордеров,

–описать порядок  заполнения кассовой книги, книг учета, других бухгалтерских документов,

–рассмотреть  цель и задачи аудита кассовых операций,

–рассмотреть  порядок проведения аудита кассовых операций,

- провести аудит  кассовых операций на предприятии  ООО «Ремстройтек».

Представленная  дипломная работа освещает вопросы осуществления кассовых операций, их отражения в бухгалтерском учете и документального оформления, а также аудита данной области бухгалтерского учета.

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

 

1.1 Нормативно-правовое регулирование и организация кассовых операций

 

При ведении кассовых операций предприятие должно руководствоваться  «Порядком ведения кассовых операций в РФ», утвержденным решением ЦБ РФ от 22 сентября 1993г № 40 и сообщенным письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18.

Касса – это структурное  подразделение предприятия, предназначенное  для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия  могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия  предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность  за сохранность всех принимаемых  им ценностей. После издания приказа  о назначении кассира руководитель предприятия обязан ознакомить его с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

Кассир не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих  обязанностей. При необходимости  временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым, заключают договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта.

Кассир согласно законодательства о материальной ответственности  рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Денежные расчеты при  осуществлении торговых операций или  оказании услуг на территории РФ, производятся, согласно Закону РФ от 22 мая 2003г. № 54-ФЗ.

Поступление денежных средств  осуществляется: с расчетного счета  в банке (заработная плата, пособия, хозяйственные расходы и т.д.); с платежей наличными за реализованные  товарно-материальные ценности; возврат  ранее выданных сумм.

Предприятия не имеют  права накапливать в своих  кассах наличные деньги для осуществления  предстоящих расходов (в том числе  на заработную плату, выплаты социального  характера и стипендии) до установленного срока их выплаты.

Наличные деньги, полученные кассой, расходуются на выплату заработной платы и других платежей работникам, выдаются на хозяйственные и другие расходы или вносятся на счета в банках.

К кассовым относятся  операции, связанные с получением и расходованием наличных денег  непосредственно из кассы предприятия. Эти действия предприятия регламентированы документом "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации", утвержденным решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации 22 сентября 1993 г. № 40, в соответствии с которым наличные деньги предприятия хранятся в его кассе в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов предприятия обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком. Сверх установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату труда в течение трех дней, включая день получения их в банке.

Суть лимитирования  хранения денежных средств состоит  в том, что остаток денег в кассе на конец дня (конечное сальдо по счету 50 «Касса» за день) не должен превышать установленного лимита остатка. Обороты же по счету 50 за день могут превышать установленный лимит.

Неиспользованные в 3-дневный  срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также вся денежная наличность, превышающая установленный лимит хранения наличных денег, подлежит сдаче в обслуживающие учреждения банков.

Сдача сверхлимитных  денежных средств может производиться:

- непосредственно в кассу учреждения банка;

- предприятиям Государственного  комитета РФ по связи и информатизации (Госкомсвязи) для перевода на  соответствующие счета в банках;

- на договорных условиях  через инкассаторские службы  учреждений банков или специализированные  службы, имеющие лицензию ЦБ РФ на осуществление соответствующих операций по инкассации денежных средств.

Предприятие создает  условия, необходимые для обеспечения  сохранности денежных средств в  кассе, при доставке их из учреждения банка и при сдаче в банк. Министерством внутренних дел Российской Федерации утверждены Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке и Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий, которые подлежат исполнению и соблюдению на предприятиях всех организационно-правовых форм и видов деятельности.

Для кассы выделяют особое помещение и сейфы, которые по окончании работы кассир закрывает  ключом. Ключи от сейфов и печать хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах - у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем, результаты которой фиксируют в акте. При утрате ключей руководитель информирует о происшествии органы внутренних дел. Не разрешается хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие предприятию, и входить в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе.

Регулирование кассовых операций относится к функциям Банка  России. Правовой основой такой регулирующей функции является Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России).

Правовое регулирование  бухгалтерского учета кассовых операций и наличных денежных расчетов осуществляется на основании следующих основных документов:

- Федеральный закон  от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- Федеральный закон  от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

- Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации,  утвержденный Решением Совета  директоров Банка России от 22.09.1993 № 40;

- Положение Банка России  от 05.01.1998 № 14 – П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», утвержденное Банком России 19.12.1997 (с изменениями и дополнениями от 22.01.1999).

В соответствии с этими документами, а также  Постановлением № 835 кассовые операции должны оформляться типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом России.