Учет денежных средств

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФГБОУ ВПО «Самарский государственный архитектурно-строительный

университет»

 

 

Кафедра «Финансовый менеджмент в строительстве»

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет в строительстве»

 

Тема 4 «Учет денежных средств»

 

 

Студент факультета курса группа № зачетной книжки	Сенюкова Мария Петровна ИЭ 3 ЭГ-03 10210
Научный руководитель:	ст. преподаватель Куканова Наталья Владимировна
Оценка:	_______________________
Дата:	_______________________
Подпись:	_______________________

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

САМАРА 2013

 

Содержание

Введение…………………………………………………………………...3-4

Глава 1. Теоретическая часть

     1.1. Учет кассовых операций и денежных документов…………….5-20

1.1.1. Общие принципы ведения кассовых операций………………….5-9

1.1.2. Учет денежных средств и денежных документов в кассе……9-18

1.1.3. Инвентаризация кассы с отражением результатов в учете…..18-20

2. Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банках……………………………………………………………..20-29

 1.2.1.Общие принципы расчетных операций в РФ……………………..20-21

1.2.2. Учет  операций на расчетном счете……………………………….21-25

1.2.3. Учет операций на специальных счетах…………………………...25-28

1.2.4. Особенности учета операций на валютных счетах………………28-29

3. Раскрытие информации в отчете о движении денежных средств……………………………………………………………29-30

Глава2. Практическая часть………………………………………...31-51

Заключение…………………………………………………………….…..52

Список использованной литературы…………………………………..53

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на, а так же на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, и т.д.

В процессе своей деятельности предприятие ведет расчеты с другими организациями и лицами по различным хозяйственным операциям (расчеты с другим финансовым операциям, с бюджетом и налоговыми органами, с рабочими и служащими). Поэтому большое значение для стабильной работы предприятия имеют своевременность денежных расчетов и правильная организация учета расчетных операций.

Целью написания курсовой работы является детальное усвоение содержания основных вопросов учета денежных средств, углубление и закрепление полученных знаний, приобретение навыков самостоятельного применения полученных знаний. Достижение цели осуществляется через решение следующих задач:

- изучение  литературных источников, нормативных  актов, положений, инструкций;

- анализ основных требований к ведению бухгалтерского учета по расчетному счету и кассе;

- освоение  практики постановки учета на  примере деятельности строительной  организации.

Курсовая работа состоит из 2-х частей. В первой части рассмотрена методика учета денежных средств в кассе и на расчетном счете, а так же перечислена первичная документация. Во второй части был произведен учет конкретных операций,  оформлена книга хозяйственных операций и первичная документация по этим операциям, которая является приложением к данной курсовой работе.

При написании работы были использованы нормативно-правовые акты, положения и инструкции, связанные с учетом денежных средств, учебники Кондракова Н.П. и Анциферовой И.В., а так же материалы из журналов «Главбух» и «Учет в строительстве» и др..

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретическая глава

1.1. Учет кассовых операций и денежных документов

1.1.1. Общие принципы ведения кассовых операций

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ от 12 октября 2011 г. № 373-п.

Согласно с этим документом предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства на расчетных счетах в банках, а для осуществления наличных расчетов иметь кассу и вести кассовую книгу. Касса - это структурное подразделение предприятия, предназначенное для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств1. В кассе предприятия могут храниться наличные денежные средства, денежные документы и бланки строгой отчетности. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Проводимые кассовые операции оформляются приходными кассовыми ордерами и расходными кассовыми ордерами. Руководитель предприятия обеспечивает наличие документов, оформляемых при ведении кассовых операций в течение срока, установленного законодательством об архивном деле в РФ.

Учет кассовых операций и формирование кассовых документов может осуществляться с применением программно-технических комплексов, в том числе оснащенных функцией приема наличных денег, принадлежащих или не принадлежащих на праве собственности предприятию. При этом все кассовые документы, сформированные с использованием технических средств, должны быть распечатаны на бумажном носителе2.

Кассовые операции ведутся кассовым или иным работником, определенным руководителем из числа своих работников с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись. Кассиру выдается печать (штамп), которая должна содержать реквизиты, подтверждающие проведение кассовых операций(«получено», «выдано» или «погашено»). Кроме того, у кассира должны иметься образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

При наличии в организации нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего кассира. Операции по передаче денег между старшим кассиром и кассирами в течение рабочего дня отражаются в книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств. Записи в книгу учета вносятся старшим кассиром в момент передачи наличных денежных средств. Также кассовые операции могут проводиться руководителем.

Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются в порядке, установленном предприятием.

Согласно действующему законодательству предприятия вправе осуществлять наличные расчеты на сумму не более 100 000 рублей по одному договору и иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов. Наличность сверх установленного лимита предприятия обязаны сдавать в банк. Накапливать в кассе наличные сверх лимита запрещено, за исключением пяти дней во время выдачи заработной платы, социальных пособий или других аналогичных выплат физическим лицам, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения в эти дни кассовых операций.

Лимит свободных денежных средств организации устанавливает руководитель. Для этого руководитель организации или иное уполномоченное лицо издает специальный распорядительный документ – приказ или распоряжение.

В соответствии с приложением к Положению расчет лимита остатка кассы может осуществляться исходя из полученной выручки или исходя из потраченных наличных денежных средств.

1. Расчет исходя из полученной выручки:

,

где V – объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;

P – расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях;

 – период времени между днями сдачи в банк наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении организациии в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы  определяется после прекращения действия непреодолимой силы.

2. Расчет исходя из потраченных денежных средств:

,

где R – объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях;

P – расчетный период, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях;

 –  период времени между днями  получения по денежному чеку  в банке за исключением сумм  наличных денег, предназначенных  для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении организации в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - четырнадцати рабочих дней.

Согласно Указанию ЦБ РФ № 1843-У, наличные деньги, поступившие в кассу за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также страховые премии, организации и индивидуальные предприниматели могут расходовать только на:

• заработную плату или иные выплаты работникам;
• командировочные расходы;
• на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
• выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц.

С 1 января 2013 года предприятия не обязаны применять унифицированные бланки, все формы первичной документации теперь должен утверждать руководитель предприятия. Необходимо закрепить на бумаге(внесение в учетную политику или приказ) решение о том, что предприятия продолжает использовать унифицированные формы первичной документации или же использует свои бланки. Главное, чтобы в документах присутствовали обязательные реквизиты.

Унифицированные кассовые документы, от которых не получится отказаться:

1. Приходный и расходный кассовые  ордера по формам № КО-1 и № КО-2.

2. Расчетно-платежная и платежная  ведомости по формам № Т-49 и № Т-53.

3. Кассовая книга по форме № КО-4.

4. Книга учета принятых и выданных  кассиром денежных средств по форме № КО-5.

Так же стало необязательным ведение  журнала регистрации приходных и расходных ордеров № КО-3.

 

1.1.2.Учет денежных средств и денежных документов в кассе

Учет денежных средств и документов осуществляется на счете 50 «Касса», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации. К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

• 50-1 "Касса организации", где учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
• 50-2 "Операционная касса", который учитывает наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.
• 50-3 "Денежные документы" учитывает находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Корреспондирующими счетами счета 50 «Касса» являются:

• По дебету – 50, 51, 52, 55, 57, 60, 62, 66, 67, 70, 71, 73, 75, 76, 79, 80, 86, 90, 91, 98, 99.
• По кредиту – 50, 51, 52, 55, 57, 58, 60, 62, 66, 68, 69, 67, 70, 71, 73, 75, 76, 79, 80, 81, 94, 99.

Прием наличных средств:

Прием наличных денег в кассу проводится по приходным кассовым ордерам. При получении приходного кассового ордера кассир проверяет наличие подписи бухгалтера или руководителя, их соответствие имеющемуся образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере.