Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Мая 2013 в 01:08, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является глубокое изучение теории и практики учета операций с ценными бумагами.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить понятия, рассмотреть нормативно-правовое регулирование операций с ценными бумагами, а также виды ценных бумаг;
- изложить порядок документального оформления операций с ценными бумагами;
- раскрыть порядок синтетического и аналитического учета операций с ценными бумагами;
- показать на практике порядок учета операций с ценными бумагами.
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ 5
1.1. Понятия, нормативно-правовое регулирование операций с ценными бумагами. Виды ценных бумаг 5
1.2. Документальное оформление операций с ценными бумагами 12
1.3. Порядок синтетического и аналитического учета операций с ценными бумагами 14
ГЛАВА 2. ПРАКТИКА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ 21
2.1. Акции 21
2.2. Облигации 24
2.3. Вексель 30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 36
Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита
Дисциплина «Бухгалтерский финансовый учет»
Учет операций с ценными бумагами
Курсовая работа
студентки III курса
очного отделения
экономического факультета
специальности 080109 –
«Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ 5
1.1. Понятия, нормативно-правовое регулирование операций с ценными бумагами. Виды ценных бумаг 5
1.2. Документальное оформление операций с ценными бумагами 12
1.3. Порядок синтетического и аналитического учета операций с ценными бумагами 14
ГЛАВА 2. ПРАКТИКА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ 21
2.1. Акции 21
2.2. Облигации 24
2.3. Вексель 30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 34
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 36
ПРИЛОЖЕНИЯ 39
Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что ценные бумаги имеют большое значение в платежном обороте каждого государства. Рынок ценных бумаг позволяет государствам и предприятиям расширять круг источников финансирования, а инвесторы в свою очередь получают возможность вкладывать средства в более широкий круг финансовых инструментов.
Основное назначение финансового рынка состоит в том, что он позволяет аккумулировать временно свободные денежные средства и направлять их на развитие перспективных отраслей экономики (недвижимость, металлургия, электроэнергетика, машиностроение и другие).
Финансовый рынок – это посредник между эмитентами и инвесторами. Следовательно, рынок является тем механизмом, который помогает инвесторам приумножать денежные средства путем вложения в ценные бумаги и в случае необходимости в любой момент преобразовывать ценные бумаги в деньги.
Сегодня банки направляют значительную часть своего портфеля активов во вложения в ценные бумаги с целью участия в управлении и получения дивидендов, процентных доходов или с целью извлечения дохода.
Поэтому вопрос о порядке отражения учета операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете является актуальным на сегодняшний день.
Целью данной курсовой работы является глубокое изучение теории и практики учета операций с ценными бумагами.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить понятия, рассмотреть нормативно-правовое регулирование операций с ценными бумагами, а также виды ценных бумаг;
- изложить порядок
- раскрыть порядок
- показать на практике
порядок учета операций с
Предметом курсовой работы является бухгалтерский учет операций с ценными бумагами.
Хронологическими рамками моего исследования является период с 1 января 2009 года по 1 мая 2012 гада.
Для написания курсовой работы были использованы труды таких авторов как Кондраков, Ермолаева, а также различные периодические и нормативные источники.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников. Работа содержит 38 страниц машинописного текста, 23 таблицы, 5 рисунков, 30 наименований литературных источников и 2 приложения.
В настоящее время ценные
бумаги широко распространяются в практике
российского
Ценные бумаги являются товаром, который должен иметь свой рынок – рынок ценных бумаг [5].
«Рынок ценных бумаг – это часть финансового рынка, представляющая собой совокупность экономических отношений по вопросам выпуска и обращения ценных бумаг» [11, с. 3].
«Ценная бумага - документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов, имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении» [30].
Ценные бумаги относятся к объектам гражданских прав и приравнены к вещам, имуществу. Юридически ценная бумага это и титул собственности, и само имущество (движимое имущество) одновременно [23].
Ценная бумага может существовать
в форме обособленных документов,
в бумажной форме, изготовленной
типографским способом на специальных
бланках с достаточно высокой
степенью защищенности от возможных
подделок. Ценная бумага должна содержать
предусмотренные
Ценная бумага обладает рядом экономических свойств, которые сближают ее с деньгами. Её главное свойство - возможность обмена на деньги в различных формах: купли-продажи, путем погашения, возврата эмитенту и т.д. Она может использоваться в расчетах, быть предметом залога, хранится в течение ряда лет или бессрочно и т.п.
Единственное место в экономике, где ценная бумага может существовать – это сфера обращения, в которой сосредоточены все этапы ее жизни – «рождение, жизнь и смерть», которые в совокупности составляют ее кругооборот (рис. 1).
Рисунок 1. Кругооборот ценной бумаги
Профессиональные участники рынка ценных бумаг бухгалтерский учет операций с ценными бумагами осуществляют в соответствии с общими требованиями бухгалтерского учета, исходя из особенностей коммерческой деятельности на рынке ценных бумаг. Основные требования к бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами определены нормативно-правовыми документами как законодательного, так и методического характера - федеральными законами и Положениями по бухгалтерскому учету.
Основными нормативными документами, регулирующими методологию и методику ведения бухгалтерского учета для профессиональных участников рынка ценных бумаг и инвестиционных фондов, выступают [22]:
Ценные бумаги могут исходить от различных участников гражданско-правовых отношений. В зависимости от того, кто является эмитентом ценных бумаг, различаются:
По экономической сущности специалисты делят ценные бумаги на два больших класса, каждый из которых объединят совокупность типов и видов, - основные и производные ценные бумаги.
Основные ценные бумаги – это ценные бумаги, в основе которых лежат имущественные права на какой-либо актив (на товар, деньги, капитал и др.). Среди основных ценных бумаг выделяют два их типа - первичные и вторичные ценные бумаги (рис. 2) [22] .
Рисунок 2. Типы основных ценных бумаг
Наибольшее распространение в России получила такая разновидность ценных бумаг, как акции, эмиссию которых осуществляют акционерные общества.
Акции - ценные бумаги, выпускаемые акционерным обществом, обладателям которых предоставляются все имущественные и личные права, связанные с обладанием акцией:
В зависимости от порядка владения акции могут быть именными и на предъявителя.
Именные акции содержат имя собственника, фиксируются в специальной книге акционерного общества, из которой знают кто, в каком количестве и какими акциями владеет. Пример именной акции приведен в приложении 1.
Акции, выпускаемые на предъявителя, не содержат имени собственника. С точки зрения обращения, акции на предъявителя предпочтительнее. Согласно законодательству в Российской Федерации акционерные общества имеют право выпускать только именные акции. Выпуск акций на предъявителя разрешается в определенном отношении к величине оплаченного уставного капитала эмитента в соответствии с нормативом, установленным Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг [2].
В зависимости от объема предоставляемых владельцем прав (рис. 3):
Рисунок 3. Категории акций
Простые акции дают право на участие в управлении акционерным обществом, на получение дивиденда в размерах, определяемых собранием акционеров по окончании отчетного периода.
Дивиденд - это часть прибыли, приходящаяся на каждую акцию и подлежащая разделу между акционерами.
Привилегированные акции дают право на получение дивидендов в твердом фиксированном размере, даже в тех случаях, когда предприятием не получена соответствующая сумма прибыли [1].
Облигация - эмиссионная долговая ценная бумага, владелец которой имеет право получить от эмитента облигации, в оговоренный срок, ее номинальную стоимость деньгами или в виде иного имущественного эквивалента [17]. Пример облигаций приведен в приложении 2.
Облигации могут выпускаться:
• именными и на предъявителя;
• процентными и беспроцентными;
• свободно обращающиеся или с ограниченным кругом обращения [28].
Вексель - это ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить при наступлении срока определенную сумму денег владельцу векселя (векселедержателю) (рис. 4).
Рисунок 4. Разновидность векселя в зависимости от передачи
В простом векселе участвуют две стороны векселедатель и векселедержатель.
Переводной вексель
Депозитарная расписка - это свободно обращающаяся на фондовом рынке вторичная ценная бумага, выпущенная в форме сертификата авторитетным депозитарным банком мирового значения на акции иностранного эмитента и свидетельствующая о владении определенным количеством акций иностранной компании, депонированных в стране нахождения этой компании, кругооборот которых осуществляется в другой.
Сертификат акции - ценная бумага, удостоверяющая право собственности названного в ней лица определенным количеством акций [8].
Производные ценные бумаги – это такие ценные бумаги, механизм выпуска и обращения которых связан с правом на приобретение или продажу на протяжении срока, установленного договором, ценных бумаг, других финансовых и/или товарных ресурсов (рис. 5) [7].
Рисунок 5. Типы производных ценных бумаг