Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами

52

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ФГБОУ ВПО «Ивановский государственный университет»

Экономический факультет

Кафедра экономического анализа и бухгалтерского учета

Курсовая работа

по дисциплине:

«Аудит»

на тему:

«Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами»

Выполнила:

студентка 5 курса 5 группы

дневной формы обучения

специальности «Бухгалтерский учет, анализ и

аудит

Куликова Ю.В.

Научный руководитель:

канд.экон.наук

Самсонова Т.Т.

Иваново  2011

Содержание:

Введение………………………………………………………………….……c.3-4

1. Краткая характеристика деятельности ООО «Газэнергопроминжиниринг»……………………………………….…...…c.5-15

2. Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами……………c.16-55

              2.1. Цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами, нормативно-правовая и информационная база аудиторской проверки…………………………………………………………………….c.16-21

              2.2. Тесты проверки системы внутреннего контроля и оценка ее надежности, определение и оценка аудиторского риска………………...c.21-31

              2.3. Уровень существенности……………………………………….c.31-33

              2.4. Общий план и программа аудита…………………………...….c.33-36

              2.5. Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами ООО «Газэнергопроминжиниринг»……………………………………………..c.36-52

              2.6. Аудиторское заключение……………………………………....c.52-55

Заключение……………………………………………………………..….c.56-57

Список использованной литературы………………………………...……c.58-60

Приложения

Введение

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организации часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.

Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.

Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.

Актуальность данной темы заключается в необходимости изучения аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы избегания ошибок, допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами.

Изучение выбранной темы предполагает достижение следующей цели - рассмотреть аудит расчетов с подотчетными лицами.

Сформулированная цель предполагает решение следующих задач:

- определить цель, задачи и источники информации аудита расчетов с подотчетными лицами;

- определить нормативные и законодательные документы учета расчетов с подотчетными лицами;

- проверить оформления документов по командировкам, представительским расходам и т.д.

- определить нарушения при осуществлении учета расчетов с подотчетными лицами.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Газэнергопроминжиниринг».

Предмет исследования – расчеты с подотчетными лицами ООО «Газэнергопроминжиниринг».

 Данная работа состоит из двух глав. В первой главе описывается характеристика проверяемого предприятия. Во второй главе проводится аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами, в итоге которой составляется аудиторское заключение.

1. Краткая характеристика деятельности ООО «Газэнергопроминжиниринг».

Общество с ограниченной ответственностью «Газэнергопроминжиниринг», условное «Общество», создано 1 сентября 2008 года на основании решения и протокола учредителей №1 от 01.09.2008 г. И поставлено на учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Ивановской области по месту нахождения Общества 3 октября 2008 года.

Юридический статус Общества:

-              Общество создано с целью извлечения прибыли, является юридическим лицом, имеет обособленное имущество на праве собственности и отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом;

-              Текущее руководство деятельностью Общества осуществляет единоличный исполнительный орган, Генеральный директор, избранный общим собранием участников;

-              Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему.

Численность персонала Общества по состоянию на 31 декабря 2010 года составила 55 человек.

Таблица 1.

Структура предприятия.

Основным видом деятельности ООО «Газэнергопроминжиниринг» является  «Производство общестроительных работ по строительству тепловых и прочих электростанций».

К дополнительными видам деятельности предприятия относятся :

      Деятельность агентов по оптовой торговле прочими видами машин и оборудования;

      Производство санитарно-технических работ;

      Производство прочих строительных работ, требующих специальной квалификации;

      Деятельность по обеспечению работоспособности электростанций;

      Монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций;

      Производство электромонтажных работ;

      Производство прочих отделочных завершающих работ;

      Деятельность агентов по оптовой торговле строительными материалами;

      Деятельность в области архитектуры; инженерно-техническое проектирование; геолого-разведочные работы;

      Управление недвижимым имуществом;

      Деятельность по обеспечению работоспособности электрических сетей;

      Деятельность автомобильного грузового транспорта;

      Подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества

      Консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления.

Предлагаемая продукция и услуги:

- Выполнение функций заказчика – застройщика, технического агента и инженера – заказчика:

Далеко не всегда бизнесмен, решивший инвестировать в строительство промышленных объектов (например, в строительство завода), обладает достаточным опытом строительно-монтажных работ. Чаще всего, он может лишь сформулировать цель своего обращения к специалистам. В этой ситуации целесообразно заключить с нашей компанией договор, по условиям которого мы возьмем на себя выполнение функции заказчик застройщик . При этом на нас возлагаются обязанности по обеспечению надлежащего качества строительно-монтажных работ на том или ином объекте.
              На правах заказчика застройщика осуществляется грамотное составление проектной и сметной документации, подбираются подрядные организации и заключаются с ними договоры на строительство. Помимо этого, заказчик застройщик составляет планы проведения работ на объекте и отслеживает их своевременное исполнение.
              В соответствии с российским законодательством, заказчик застройщик координирует деятельность всех компаний и подразделений, занятых в строительстве. В его ведении - подготовка территории под застройку, оформление всех требуемых для этого разрешений, обеспечение рабочих строительными материалами, монтаж технологического оборудования, которое нужно для проведения работ.
- Выполнение функций технического надзора;

В отдельных случаях заказчики осуществляют технический надзор по договорам с другими организациями, где они не являются заказчиками. Услуги по техническому надзору оплачиваются в виде вознаграждения в фиксированном размере.

-Выполнение функций генерального подрядчика:

Генеральный подрядчик отвечает за ведение строительных, реконструктивных и отделочных работ на объекте в полном объеме. Это важный этап реализации проекта и здесь необходим опыт и ответственность.

В данную функцию включаются квалифицированные услуги в такой области, как заключение договоров субподряда, организация строительных работ, оформление исполнительной документации, монтаж технологического оборудования и т.п. Также генеральный подрядчик обеспечивает надлежащие условия в области охраны прав труда и окружающей среды.
-    Организация и управление строительством промышленных и гражданских объектов (в том числе электрических станций и энергетических объектов);
- Строительство объектов по схеме ЕРС / ЕРСМ контракт;

-              Комплексная поставка оборудования и материалов;
-      Пусконаладочные работы.

Существует определенная схема организации работы, которая позволяет сделать сотрудничество с партнерами более оперативным и продуктивным. Работа начинается задолго до непосредственного начала строительно-монтажных работ на объекте. Во-первых тщательно оцениваются условия для производства строительных работ на объекте, собирается необходимая для этого информация и готовится выгодное коммерческое предложение для клиентов. Далее на основании предварительных согласований вырабатывается оптимальное техническое решение, которое затем реализуется на практике, под постоянным контролем данной организации. При предоставлении клиенту такой услуги, как технический надзор за строительством и реконструкцией объекта, организация помогает выявить несоответствия и ошибки в возведении сооружения. Также внимательно контролируется соблюдение сроков проведения работ и расход средств, выделенных на монтаж технологического оборудования и строительства в целом.

Форма оплаты труда на предприятии – повременная. Повременная оплата труда отличается тем, что сотруднику оплачивается то время, которое он фактически отработал. Выплата заработной платы производится дважды в месяц: за первую половину месяца (с 1 по 15 число) и за вторую половину месяца. Расчет заработной платы за первую половину месяца производится пропорционально отработанным в этом месяце дням. При этом начисление заработной платы производится один раз в месяц (выплата за первую половину месяца отражается как аванс).