Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере управления технологического транспорта государственного управления

Так как на предприятии имеется значительная дебиторская задолженность, то ему следует в целях налогообложения объявить в учетной политике «кассовый» метод определения выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Это значительно сэкономит оборотные средства в текущем отчетном периоде. Причем, экономия будет не только по налогу на прибыль, но также и по налогу на добавленную стоимость в части стоимости товаров (работ, услуг), не освобожденных от НДС.

Также,  по мнению автора, УТТ № 1  на коротком промежутке времени рационально будет взять долгосрочный кредит и погасить часть краткосрочной задолженности. Так как предприятие пользуется хорошей репутацией и имеет ценные основные фонды, такой кредит получить реально. Тогда коэффициент покрытия внеоборотных активов будет соответствовать рекомендуемому значению, коэффициент текущей ликвидности приблизится к нормальному.

Далее, если предприятие наладит стабильный сбыт оказываемых услуг: увеличатся собственный капитал и ликвидные оборотные активы, что стабилизирует показатели платежеспособности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

 

Главной целью дипломной работы является оценка и анализ финансового состояния предприятия УТТ № 1.

В качестве исходной информационной базы привлекались теоретические материалы различных авторов, нормативно - правовая база, учебные пособия в области бухгалтерского учета и финансового анализа, материал бухгалтерской отчетности.

В первой главе дипломной работы были рассмотрены теоретические аспекты анализа финансового состояния предприятия: роль и значение.

На основании этого можно сделать следующие выводы.

Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных факторов: труда, земли, капитала, предпринимательства.

Финансовое   состояние   проявляется   в   платежеспособности хозяйствующего субъекта, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вовремя вносить платежи в бюджет.

 Таким образом, финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств.

Анализ финансового состояния -  непременный элемент  финансового анализа на предприятии, так и его экономических взаимоотношений с партнерами, финансово-кредитной системой.

Основная цель анализа финансового состояния заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить  внутрихозяйственные  резервы  укрепления  финансового положения и повышения платежеспособности.

К другим целям финансового анализа относятся: выявление изменений показателей финансового состояния; определение факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия; оценка количественных и качественных изменений финансового состояния; оценка финансового положения предприятия на определенную дату; определение тенденций изменения финансового состояния предприятия.

Анализом финансового состояния предприятия, организации занимаются руководители и соответствующие службы, так же учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов. Банки для оценки условий предоставления кредита и определение степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступлений средств в бюджет и т.д. Финансовый анализ является гибким инструментом в руках руководителей предприятия. Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств предприятия. Эти сведения представляются в балансе предприятия.

К основным методам финансового анализа относятся: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта являются следующие формы, представляющие информацию для анализа финансового состояния:

форма № 1 «Бухгалтерский баланс».

форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

форма № 3 «Отчет о движении капитала»;

форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Таким образом, можно сделать вывод о том, что основным источником информации для анализа финансового состояния предприятия  является бухгалтерская отчетность.

Во второй главе был проведен анализ финансового состояния Управления технологического транспорта № 1. На исследуемом предприятии произошло увеличение основных средств, что связано с покупкой нового оборудования и рабочих машин. Увеличение количества основных средств расценивается, как положительная тенденция, поскольку происходит расширенное воспроизводство основных фондов предприятия, что в свою очередь должно положительно отразиться на эффективности деятельности рассматриваемого предприятия.

Анализ бухгалтерского баланса показал, что предприятие находится в кризисном финансовом состоянии, баланс предприятия в целом неликвиден.

Несмотря на то, что за анализируемый период показатели платежеспособности несколько улучшились, они остаются на достаточно низком уровне.  Рост себестоимости происходит на предприятии более быстрыми темпами, следовательно, в перспективе на 2007 год УТТ № 1 необходимо уделить повышенное внимание мероприятиям по снижению себестоимости (выбору более дешевых поставщиков, сокращению транспортных затрат, оптимизации форм оплаты труда), сокращению управленческих и коммерческих расходов.

В качестве рекомендуемых мероприятий, возникающих при последовательном анализе финансового состояния УТТ № 1, в третьей главе исследования автор выделил следующие:

• обдуманное использование внешних источников финансирования, что проявляется в первоначальном наращивании собственного капитала, поскольку текущая ситуация на предприятии такова, что привлечение долгосрочных   кредитов   будет   затруднено финансовой ситуацией на предприятии.
• пересмотр некоторых положений учетной политики, которые могут повлиять на финансовое состояние предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

глоссарий

 

 

 

Бухгалтерский баланс — способ обобщенного отражения в стоимостной оценке состояния активов предприятия и источников их образования на определенную дату.

Величина рабочего капитала - это разность между текущими активами и текущими обязательствами (увеличенными на сумму краткосрочных кредитов). Она показывает, какая сумма оборотных средств финансируется за счет собственных средств предприятия и банковских кредитов.

Долгосрочные обязательства - задолженность, которую в течение отчетного периода гасить нет  необходимости и которая отражается в четвертом разделе пассива баланса.

Заемный капитал  — это кредиты банков и финансовых компаний, займы, кредиторская задолженность лизинг, коммерческие бумаги и др.

Капитал — это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.

Краткосрочные обязательства - задолженность, которая должна быть погашена анализируемой организацией в течение отчетного периода. В состав краткосрочных обязательств включают краткосрочные ссуды, краткосрочные займы, кредиторскую задолженность, расчеты с учредителями и прочие краткосрочные пассивы.

Легкореализуемые активы - это денежные средства организации и краткосрочные финансовые вложения.

Ликвидные активы - их еще иначе называют активами, способность которых превращаться в деньги довольна высока. В состав ликвидных активов включают денежные средства, отражаемые в составе оборотных средств, краткосрочные финансовые вложения и дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются анализируемой организацией в течение года.

Ликвидность предприятия — это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов).

Оценка финансовой деятельности компании есть построение и анализ системы взаимосвязанных показателей, характеризующих эффективность финансовой деятельности с точки зрения её соответствия стратегическим целям бизнеса.

Пассивы - это общая сумма источников формирования имущества организации. Включают в свой состав собственный капитал организации и все ее обязательства.

Показателем, характеризующим единство тактических и стратегических целей развития компании, является рентабельность продаж.

Рентабельность чистых активов - это показатель эффективности оперативной деятельности предприятия. Он показывает тот возврат, который генерируется фондами (собственным капиталом и кредитами банков), используемыми в бизнесе.

Собственный капитал - стоимость активов организации, принадлежащих собственникам или акционерам организации. Определяется как разность между валютой баланса и обязательствами организации.

Уставный капитал — это сумма средств учредителей для обеспечения уставной деятельности.

Чистыми активами называется разность между суммой всех активов и текущими обязательствами. Эта величина показывает, какими активами может располагать компания за счет постоянного капитала. Понятие чистых активов используется при анализе долгосрочной эффективности деятельности предприятия.

Экспресс-диагностика есть построение и анализ системы взаимосвязанных показателей, характеризующих эффективность деятельности компании с точки зрения её соответствия оперативным (тактическим) целям бизнеса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

 

1. Нормативные акты

 

 

1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11. 1996 г.
2. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ от 22.07.03 № 67н.
3. О бухгалтерском учете: Закон РФ от 21.11.96 № 129-ФЗ.
4. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н
5. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98, утвержденное Приказом Минфина России от 9 декабря 1998 № 60н (в редакции приказа Минфина от 30.12.99)
6. Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально - производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина России 09.06.01 № 44н
7. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина России 30.03.01 № 26н.

 

2. Учебники, монографии, сборники научных  трудов

 

8. Абрютина, М. С., Грачев, А. В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. - 2-е изд., испр. - М.; Изд-во «Дело и сервис», 2003. -  с.256.
9. Астахов, В.П. Бухгалтесркий (финансовый) учет: Учебное пособие. Серия «Экономика и управление». – Москва: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2003. – 928 с.
10. Бочаров, В.В. Финансовый анализ / В.В. Бочаров. – СПб.: Питер, 2005. – 340 с.
11. Богатая, И.Н., Хахонова, Н.Н. Бухгалтерский учет. Серия «Учебные пособия». – Ростов н/Д: Феникс, 2002. – 608 с.
12. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент. - 2-е изд./ И.А.Бланка. - Киев, Ника -Центр, 2004.
13. Бужинский, А.И., Шеремент, А.Д. Методика экономического анализа деятельности промышленного предприятия / А.И.Бужинского, А.Д.Шеремета – М.:Финансы и статистика, 2005.
14. Барногльц, С.Б., Экономический анализ хозяйственной деятельности на современном этапе развития, М.:Финансы. 2004.
15. Горбатова, Л.В. Учет по международным стандартам/Л.В. Горбатовой//М.: Фонд развития бухгалтерского учета. 2002 г., 502 с.).
16. Гетман, В.Г. Финансовый учет: Учебник / В.Г. Гетмана. – М.: Финансы и статистика, 2002.
17. Григорьев, Ю.А. Проблемы определения платежеспособности предприятия// Консультант. - № 23. - 2002. С. 84-88 
18. Григорьев, Ю.А. Рентабельность предприятия и проблемы совершенствования отчетности// Консультант. - № 21. - 2002. С. 83-88.
19. Донцова, Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. /Л.В. Донцовой, А.Н.Никифоровой. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003 – 336 с.
20. Ефимова, О.В.Финансовый анализ/ В.О. Ефимова. - М.: Бухгалтерский учет, 2004.
21. Евдокимова, Т.А. Отчет об изменениях капитала/ Т.А. Евдокимовой. // http://klerk.ru/articles/?6595
22. Ендовицкий, Д.А., Ендовицкая, А.В. Системный подход к анализу финансовой устойчивости коммерческой организации/ Д.А. Ендовицкого, А.В.Ендовицкой // Экономический анализ: теория и практика. 2005. № 6.
23. Камышанов, П.И., Камышанов, А.П. Бухгалтерский финансовый учет/ П.И.Камышанова, А.П.Камышенова. – М.: Омега-Л, 2004.
24. Ковалев, А.И. Анализ финансового состояния предприятия/ А.И. Ковалева. – М.: Издательство: Центр экономики и маркетинга, 2004.с.286.
25. Ковалев, В.В., Волкова, О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В.В.Ковалев, О.Н. Волковой. - М.: ООО «ТК Велби», 2002. с. 312
26. Колчин, Н.В., Поляк, Г.Б., Павлов, Л.П. Финансы предприятий /Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова. – 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Юнити. - Дана. 2005.- с.618.
27. Маркарьян, Э.А., Герасименко, Г.П., Маркарьян, С.Э. Финансовый анализ / Э.А. Макарьяна, Г.П. Герасименко, С.Э. Макарьян.  – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. – 224 с.
28. Майданчик Б.И. Функционально-стоимостной анализ/ Б.И. Майданчика. -М.: Финансы. 2005.
29. Наумова, Н. В., Герасимов, Б. И., Пархоменко, Л. В. Эффективное управление капиталом и источниками его покрытия на промышленных предприятиях региона/Н.В.Наумовой, Б.И.Герасимова, Л.В.Пархоменко. - Тамбов: Изд -во Тамбовский государственный технический университет, 2004. 104 с.
30. Новодводский, В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность / В.Д. Новодворского. – М.: ИНФРА-М, 2003.
31. Парамонов, А.В. Учет и анализ предпринимательского капитала / А.В. Парамонова // Аудит и финансовый анализ. 2002. № 1.
32. Палий, В.Ф. Новая бухгалтерская отчетность. Содержание. Методика анализа/ В.Ф. Палий. -М. : библиотека журнала “Контроллинг”, 2004.
33. Представление показателей в отчете о представлении капитала // http://www.buh.ru/document.jsp?ID=520#breakIIrISCINDDIIIDD520DI0 Дата создания: 28.01. 2004.
34. Репин, В.В. Дебиторская задолженность: анализ и управление/ В.В.Репина //Консультант. - № 18. - 2002. С. 62-65.
35. Станиславчик, Е.Н. Анализ финансового состояния неплатежеспособных предприятий/ Е.Н.Станиславчик.  – М.: Издательство: Ось-89, 2004. с. 176
36. Филонов, А.И. Финансы предприятий /А.И. Филонова.- М.: Юнити. - Дана. 2005.- с.618.
37. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебник/Л.Н. Чечевицына. Ростов н/Д: «Феникс», 2005. с. 384.
38. Шеремет А.Д., Сейфулин Р.С.,.Негашев Е.В.  Методика финансового анализа предприятияя-М.:2002.
39. Юдина ЛН Бухгалтерская отчетность организации как источник информации ля финансового анализа//Финансовый менеджмент. 2005. № 3.