Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере управления технологического транспорта государственного управления

Первые пять – являются основными и влияют на прогноз возможного банкротства акционерных обществ:

1. Отношение мобильного  капитала к общим активам –  характеризует долю в активах акционерных обществ средств, находящихся в мобильной форме;

2. Отношение накопленного капитала к общим активам – характеризует эффективность работы АО в прошлом; для всех АО это отношение можно представить равным 0, поскольку деятельность их в качестве АО только начинается;

3. Отношение прибыли  к общим активам – характеризует прибыльность АО;

4. Отношение капитала  к общему долгу – характеризует  качество активов АО (долю в них заемных средств);

5. Отношение объема  продаж к общим активам –  характеризует эффективность использования активов для производства, пользующейся спросом продукции. Кроме того, Л. Философов предлагает использовать еще три показателя, характеризующие отдельные стороны финансового положения предприятий:

6. Отношение текущих  активов к текущим обязательствам  отражает ликвидность баланса (способность предприятия оплачивать текущие долги);

7. Отношение общего  долга к общим активам –  показатель являющийся дополнительной характеристикой качества активов;

8. Отношение прибыли  к капиталу – характеризует  прибыльность предприятия.

В работе рассмотрены основные действующие Методики анализа финансового состояния предприятия, выявлены их положительные и отрицательные стороны. Необходимо отметить, что с точки зрения информационного обеспечения все они ориентированы главным образом на данные бухгалтерского баланса. Подобный подход представляется несколько упрощенным, а данные, полученные на его основе, не вполне корректными, поскольку информация бухгалтерского баланса дает весьма приблизительную характеристику финансового состояния предприятия. Это связано с тем, что бухгалтерская отчетность, в том числе баланс, составляется с определенной периодичностью и является "фотографией" состояния на определенную дату. Следовательно, рассчитанные на его основе показатели также приблизительно характеризуют финансовое состояние предприятия. Кроме того, "информация" баланса представляет не "качество" имущества предприятия, а лишь его стоимостную оценку. Все вышеперечисленное может существенно затруднить управление эффективностью производства и даже направить его в неправильное русло.

В отличие от них методика анализа финансового состояния О. В. Ефимовой значительно расширяет рамки информационной базы, что позволяет углубить и качественно улучшить сам финансовый анализ. Согласно методике О. В. Ефимовой, анализ баланса и рассчитанных на его основе коэффициентов следует рассматривать в качестве предварительного ознакомления с финансовым положением предприятия. В дальнейшем при внутреннем анализе должны широко привлекаться данные аналитического учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ НА ПРИМЕРЕ УПРАВЛЕНИЯ ТЕХНОЛОГИЧЕСКОГО ТРАНСПОРТА

 

 

 

Организационно-экономическая характеристика предприятия

 

Объектом исследования дипломного проекта является Лангепасское управление технологического транспорта №1. Предприятие осуществляет процесс оказания транспортных услуг, как для основного производства ТПП «ЛНГ» по добыче нефти и газа, так и для сторонних организаций. Производственно-хозяйственная деятельность ЛУТТ №1 строится на принципах внутреннего хозяйственного расчета.

ЛУТТ №1 сформировано из структурных подразделений: автоколонн, цехов ремонта и обслуживания автомобилей, участков, служб и отделов, провождающих производственный процесс.

Структура автопарка ЛУТТ №1 различна: легковые, грузовые автомобили, автобусы, спецтехника - автоцистерны, трубовозы, фискарсы, автокраны, промысловые, лабораторные, а также тракторная техника.

На базе ЛУТТ №1 расположена ремонтно-механическая мастерская, которая включает производственные площади по ремонту и обслуживанию автомобилей, шиномонтажный и малярный участки, сварочный цех. На территории предприятия также имеется автозаправочная станция, складские посещения, автомойка, закрытые и открытые стоянки, автовокзал. Подвижной состав распределен в 8 автоколоннах, с учетом специфики подвижного состава.

Для текущего финансирования деятельности подразделения в основном используется выручка от оказанных услуг, кредиторская задолженность а также поступления денежных средств от погашения дебиторской задолженности.

Доходная часть бюджета предприятия планируется на основании выручки от оказанных услуг и от прочей реализации, дохода от внереализационных операций, остатков средств на банковских счетах на начало планового периода.

Производственная программа ЛУТТ – 1 с учетом специфики производства продукции, представляет собой программу эксплуатации подвижного состава, которая отражает основные задачи, поставленные перед предприятием на текущий год. Выполнение производственной программы основывается на технических и организационных возможностях данного предприятия  с учетом заключенных договоров на текущий год с потребителями транспортных услуг.

Учет ведется в журнально-ордерной форме счетоводства компьютерного исполнения, внедрена КИС в области бухгалтерского учета на основе программной системы НОРДИС\2.

В бухгалтерии на 11 рабочих мест имеются 11 компьютеров, которые соединены в локальную сеть. Компьютерная техника стоит на техническом обслуживании и сопровождается специалистами 000 «ЛУКОЙЛ - Информ» ПУ «АИС-Лангепас».

Квалификация бухгалтеров соответствует требованиям бухгалтерского учета, штат укомплектован полностью.

 

Предварительная оценка финансового состояния.

 

Основная цель предварительного анализа - общая оценка имущественного состояния хозяйствующего субъекта, объема и структуры привлекаемых им средств.

Следует отметить, что предварительный анализ осуществляется по данным публичной отчетности, а следовательно, ориентирован в основном на внешних пользователей (покупателей, кредиторов, инвесторов, акционеров, поставщиков).

Для предварительной оценки финансового состояния УТТ -1 используем данные бухгалтерского баланса (прил. А).

В балансе хозяйствующего субъекта средства размещены по составу и источникам формирования средств. Размещение и использование средств отражено в активе, источники формирования (собственный капитал и обязательства) отражены в пассиве. Бухгалтерский баланс, используемый для проведения финансового анализа, не обладает в достаточной степени свойствами, необходимыми для анализа, вследствие чего возникает необходимость в формировании аналитического баланса. Уплотненный аналитический баланс-нетто формируют путем агрегирования однородных по своему составу элементов балансовых статей в необходимых аналитических разрезах. Аналитический баланс характеризуется тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты и прикидки, которые осуществляет аналитик при первоначальном знакомстве с балансом.

Сравнительный аналитический баланс включает показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяется изменение разных статей баланса за анализируемый период (абсолютное и относительное отклонение). В ходе вертикального анализа определяется удельный вес статей баланса.  Проведем горизонтальный анализ нашего баланса (см. табл. 1).

 

Таблица 1

Горизонтальный анализ баланса

Показатели	На начало года, руб.	На конец года, руб.	Динамика показателей, %	Отклонения
Актив
1. Внеоборотные активы
Основные средства	15721	15710	99,93	-11,00
Прочие внеоборотные активы	250	11	4,40	-239,00
Итого по разделу I	15971	15721	98,43	-250,00
2. Оборотные активы
Запасы	5273	6846	129,83	1573,00
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	335	399	119,10	64,00
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	1845	2288	124,01	443,00
Денежные средства	761	1451	190,67	690,00
Итого по разделу 2	8214	10984	133,72	2770,00
Баланс	24185	26705	110,42	2520,00
Пассив
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	103	103	100,00	0,00
Добавочный капитал	15187	15187	100,00	0,00
резервный капитал	16	16	100,00	0,00
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1507	913	60,58	-594,00
Итого по разделу 3	16813	16219	96,47	-594,00
5. Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	4590	4471	97,41	-119,00
резервы предстоящих расходов	590	2318	392,88	1728,00
прочие краткосрочные обязательства	2192	3697	168,66	1505,00
Итого по разделу 5	7372	10486	142,24	3114,00
Баланс	24185	26705	110,42	2520,00

 

Далее проведем вертикальный анализ баланса предприятия УТТ – 1 (см. табл. 2).

Таблица 2

    Вертикальный анализ  баланса

Показатели	код строки	на начало года, %	на конец года, %
Актив
1. Внеоборотные активы
Основные средства	120	65,00	58,83
Прочие внеоборотные активы		1,03	0,04
Итого по разделу I	190	66,04	58,87
2. Оборотные активы
Запасы	210	21,80	25,64
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	1,39	1,49
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	7,63	8,57
Денежные средства	260	3,15	5,43
Итого по разделу 2	290	33,96	41,13
Баланс	300	100,00	100,00
Пассив
3. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	0,43	0,39
Добавочный капитал	420	62,80	56,87
Резервный капитал	430	0,07	0,06
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	6,23	3,42
Итого по разделу 3	490	69,52	60,73
4. Долгосрочные обязательства
Отложенные налоговые обязательства	515
Итого по разделу 4	590
5. Краткосрочные обязательства
займы и кредиты	610	2,44	8,68
Кредиторская задолженность	620	18,98	16,74
прочие краткосрочные обязательства	660	9,06	13,84
Итого по разделу 5	690	30,48	39,27
Баланс	700	100,00	100,00

 

На основе данных этих двух балансов составим сравнительный аналитический баланс (прил. В). В сравнительном аналитическом балансе имеет смысл представить основные разделы актива и пассива баланса.

Все показатели сравнительного аналитического баланса можно разбить на три группы:

показатели структуры баланса (гр.7 табл .3);

показатели динамики баланса (гр. 8 табл . 3);

показатели структурной динамики баланса (гр. 9 табл . 3.).

На основе сравнительного баланса осуществляется анализ структуры имущества.

Структура имущества дает общее представление о финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активах и их соотношение.

Как видно из данных таблицы 3, за отчетный период активы организации возросли на 2520 тыс. руб. или на 10,42 %, в том числе за счет увеличения объема оборотных активов – на 2770 тыс. руб.  или на 9,92 %. Объем же внеоборотных активов уменьшился на 250 тыс. руб., или на 9,92 %.  Внеоборотные активы Управления технологического транспорта составляют: здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и передаточные устройства. Уменьшение внеоборотных активов произошло за счет того, что в октябре 2006 года на основании договора купли-продажи № 05 СЛ 1221 от 07.10. 2006 г. было продано 5 ед. автомашин Татра. Ряд  объектов были списаны как морально устаревшие и непригодные к дальнейшей эксплуатации.

За отчетный период в оборотный капитал вложения увеличились почти в 1,3 раза. При этом на 443 тыс. руб. или на 24,01 % увеличилась дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, в том числе по расчетам с покупателями и заказчиками на 1671 тыс. руб. (в конце ноября были оказаны транспортные услуги по договору № 04С 0217 от 10.10.2006 г. ООО БК «Евразия – Пермь»), но по прочим дебиторам уменьшилась на 1 228 тыс. руб. Дебиторская задолженность с покупателями и заказчиками за оказанные работы, услуги и отпущенный товар осталась по следующим субъектам: ООО ЛУКОЙЛУралнефтепродукт» г.Уфа за аренду АЗС на сумму 134 тыс. руб. (договор № 05СЛО035 от 01.12.2006 г.), 000 «БК» Евразия - Пермь» за а/услуги на сумму 18 тыс. руб. (договор № 05 СЛ 0085  от 01.02.2006г.), ООО «ОТО» за химреагенты на сумму 1 139 тыс. руб. (договор № 05C 0123 от 05.03.2006г.), 000 «Белдорстрой» за аренду автотранспорта на сумму 30 тыс. руб. (договор № 05СЛ0035 от 01.01.2006 г.), 000 «БК «Евразия» ЗСФ ЭГЭБ-2  г. Покачи за а/услуги на сумму 130 тыс. руб. (договор № CM 12/3961 от 29.11.2006 г.). Задолженность носит текущий характер, со всеми дебиторами подписаны акты сверки.

Так же увеличились показатели по таким статьям как денежные средства, где рост произошел на 90,67 % и материальные запасы (на 1573 тыс. руб.).