Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере управления технологического транспорта государственного управления

 

Коэффициент восстановления платежеспособности рассчитывается на период, равный 6 месяцам, а коэффициент утраты платежеспособности – на период 3 месяца. В УТТ № 1 коэффициент восстановления платежеспособности меньше 1, это свидетельствует о том, что у организации в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.

Таким образом, в данном параграфе автор провел анализ финансовой устойчивости, платежеспособности и  ликвидности Управления технологического транспорта № 1.

 

 Анализ деловой активности предприятия.

 

Стабильность финансового положения предприятия в условиях рыночной экономики обусловливается главным образом его деловой активностью.

Основными критериями деловой активности предприятия являются:

• степень охвата рынков сбыта продукции, включая поставки на экспорт;
• репутация предприятия;
• выполнение плана по основным показателям хозяйственной деятельности и заданным темпам их роста;
• уровень эффективности использования ресурсов (капитала);
• устойчивость экономического роста.

Анализ деловой активности – это анализ уровня и динамики различных коэффициентов оборачиваемости.

Рассчитаем основные показатели деловой активности.

Коэффициент общей оборачиваемости (ресурсоотдача, обороты) = стр. 010 (ф.2) / стр.110 (ф.1)

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (обороты) =  стр. 010(ф.2)/стр. 290 (ф.1);

Коэффициент фондоотдачи (обороты) = стр. 010 (ф.2)/стр.120 (ф.1);

Коэффициент отдачи собственного капитала (обороты) = стр. 010(ф. 2) / стр. 490 (ф.1)

Коэффициент оборачиваемости материальных средств (запаса, дни) = стр. 210 (ф. 1) * t / 010 (ф. 2);

 Коэффициент оборачиваемости  денежных средств (дни) = стр. 260 (ф.1) * t/ стр. 010 (ф. 2);

Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах (обороты) = стр. 010 (ф. 2) / стр. 240 (ф. 1);

Срок погашения дебиторской задолженности (дни) = стр. 240 (ф. 1)*t /стр. 010 (ф. 2);

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (обороты) =  стр. 010 (ф. 2) / стр. 620 (ф. 1);

Срок погашения кредиторской задолженности (дни) = 620 (ф. 1) *t / стр. 010 (ф. 2)

Представим получившиеся данные в таблице 10.

Таблица 10

Значение коэффициентов деловой активности в УТТ № 1

Коэффициенты деловой активности	Отчетный период	Базовый период	Отклонения
Коэффициент общей оборачиваемости (ресурсоотдача)	2,15	2,53	-0,38
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (мобильных)	5,42	7,03	-1,61
Фондоотдача	3,31	4,29	-0,99
Отдача собственного капитала	3,15	4,09	-0,94
Коэффициент оборачиваемости материальных средств (запаса)	44,51	34,29	10,22
Коэффициент оборачиваемости денежных средств	7,66	5,90	1,76
Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах	25,15	32,65	-7,50
Срок погашения дебиторской задолженности	14,31	11,03	3,29
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	11,47	14,89	-3,42
Срок погашения кредиторской задолженности	31,38	24,17	7,20

 

Коэффициент ресурсоотдачи отражает скорость оборота всего капитала организации или эффективность использования всех имеющихся ресурсов независимо от их источников.  Данные таблицы 10 показывают, что за изучаемый период  этот показатель уменьшился. Значит, в организации медленнее совершался полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль.

Этот показатель деловой активности имеет большое аналитическое значение, так как он тесно связан с прибыльностью организации, а следовательно влияет на результативность финансово-хозяйственной деятельности. В том числе уменьшились и показатели оборачиваемости оборотных средств и фондоотдачи. Значительное уменьшение скорости отдачи на собственный капитал свидетельствует о бездействии части собственных средств. На конец отчетного периода на каждый рубль инвестированных собственных средств приходится лишь 3,15 тыс. руб. выручки от продажи, что все-таки  мало.  Несколько вырос коэффициент оборачиваемости запаса. Считается, что оптимальная величина оборачиваемости запасов:  4 – 8 раз в год, в нашем же случае  оборачиваемость запаса происходит примерно 7,7 раз в год.

Срок погашения кредиторской задолженности растет с большими темпами, чем срок погашения дебиторской задолженности, что повлияло на снижение коэффициента оборачиваемости средств в расчетах, который понизился на 7.5 п.п.

Таким образом, во второй главе исследования мы провели анализ финансового состояния Управления технологического транспорта № 1. общий вывод таков: предприятие находится в кризисном финансовом состоянии. Все рассчитанные автором коэффициенты (платежеспособности, финансовой устойчивости, ликвидности, а также деловой активности) подтверждают данный вывод. В следующей главе мы попробуем рассмотреть основные мероприятия по улучшению финансового состояния УТТ № 1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Пути  улучшения  финансового состояния управления

технологического транспорта

 

 

 

 

Источники роста капитала. В настоящее время законами России, регулирующими правила бухгалтерского учета, разрешается использовать несколько вариантов оценки отдельных видов имущества, формирования себестоимости продукции (работ, услуг) по выбору руководства предприятия. Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», любое предприятие имеет возможность самостоятельно выбирать по ряду элементов учета определенные учетные операции, которые напрямую отражаются на результатах его хозяйственной деятельности. Поэтому разумный выбор отдельных положений учетной политики позволяет предприятию обеспечить сокращение затрат и минимизацию налогов.

Учетная политика утверждается приказом руководителя предприятия и подлежит обязательному раскрытию (объявлению) в пояснении к годовому отчету, представляемому в налоговые органы. Объявленная учетная политика предприятия должна быть стабильной в течение ряда лет. Изменения в учетной политике могут быть только в случаях:

• реорганизации предприятия (слияния, разделения, присоединения); смены собственников;
• изменений законодательства РФ и системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ;
• разработки новых способов бухгалтерского учета.

На практике изменения в законодательстве происходят чаще, чем раз в год, поэтому налоговые инспекции требуют сохранения принципов учетной политики в течение хотя бы одного финансового года, а изменение учетной политики при переходе к новому отчетному году должно быть обосновано и объяснено. Кроме того требуется, чтобы последствия изменений в учетной политике, не связанные с изменениями законодательства РФ, были оценены в стоимостном выражении.

В связи с этим подготовка и объявление учетной политики является серьезным мероприятием, последствия которого прямо влияют на финансовое положение предприятия.

Выбор того или иного способа оценки имущества, определения некоторых расчетных величин приводит к разным налогооблагаемым базам, суммам налогов, подлежащим взносу в бюджет, различиям по другим итоговым показателям работы предприятия.

Нужно учесть, что однажды выбранная неэффективная учетная политика может привести предприятие к финансовым потерям в течение всего отчетного года. Поэтому выбор предприятием эффективной учетной политики является одной из важных процедур планирования финансово -хозяйственной деятельности.

Содержание учетной политики включает в себя перечень ее элементов (позиций), по которым предприятие обязательно должно определиться с выбором; альтернативные способы учета, оценок, расчетов некоторых величин, предлагаемые нормативными документами по бухгалтерскому учету, для осуществления выбора по каждой позиции.

Это содержание отражается в положении или приказе об учетной политике. Оно, как правило, изменяется вместе с изменением законодательной и нормативной базы бухгалтерского учета. Причем, изменениям подвержены как количество обязательных элементов (позиций) учетной политики, так и альтернативные способы учета, оценок, расчетов по каждой позиции.

С точки зрения определения финансового результата, наибольший интерес представляют следующие элементы учетной политики:

• установление границы между основными и оборотными средствами. Этот выбор в дальнейшем определяет критерии разделения затрат на постоянные и переменными, а, значит, и величину себестоимости продукции в текущем периоде;
• оценка запасов и расчет фактической себестоимости материальных ресурсов в производстве.

Метод оценки материальных ресурсов, списываемых в производство по средней себестоимости, является традиционным для отечественной практики, в то время как методы ФИФО и ЛИФО, предусмотренные международными стандартами и действующим сегодня российским законодательством, являются относительно новыми для России.

В условиях инфляции, то есть при росте цен на материальные ресурсы, метод ФИФО ведет к занижению себестоимости и к завышению остатка материальных ресурсов по балансу. Метод ЛИФО в тех же условиях завышает себестоимость и занижает остатки материальных ресурсов по балансу. Соответственно, применение метода ЛИФО при прочих равных условиях снизит величину налогов на прибыль и на имущество предприятия, поскольку в облагаемую этим налогом базу входят остатки материальных ресурсов, отраженные на начало отчетных периодов (3, 6, 9 и 12 месяцев).

Метод ЛИФО позволяет предприятию лучше адаптироваться к условиям инфляции и экономить денежные средства путем занижения налогооблагаемой прибыли отчетного периода. В следующем отчетном периоде сэкономленные ранее денежные средства обесценятся и их нельзя будет применить с той же пользой, что и в предыдущем отчетном периоде.

Метод ФИФО ведет к занижению себестоимости отчетного периода и, следовательно, к завышению прибыли. Его могут использовать предприятия, которые имеют льготы по налогу на прибыль (в штате которых работает 70% и более инвалидов и пенсионеров), а также предприятия, целью которых на данном этапе является финансирование развития. Кроме того, метод ФИФО могут использовать предприятия, цены на услуги которых ниже, чем у конкурентов, а уровень прибыли невысок. В данном случае применение метода ФИФО позволит этим предприятиям избежать санкций со стороны налоговых органов за продажу услуг ниже их себестоимости.

Методам оценки запасов ЛИФО и ФИФО соответствует два значения показателя прибыли и оценки товарных запасов, а, следовательно, и два значения показателей платежеспособности, рентабельности и финансовой устойчивости организации.

Продемонстрируем это на примере приобретения и реализации запасных частей для автомобилей. По данным таблицы 4 мы видим, что остаточная стоимость автозапчастей 1857 руб. в течение отчетного периода поступило автозапчастей на сумму 953 тыс. руб. При этом запчасти поступили тремя партиями: 1013 шт. по цене 225,79 руб.; 1280 шт. по цене 363,43 руб.; 835 шт. по цене 353,81 руб.

В свою очередь организация продала на сторону  250 шт. по цене 400 руб., общей стоимостью 100 тыс. руб.

Для упрощения расчетов уплотним немного наш баланс и выделим те статьи баланса, которые нам нужны (см. таблицу 11):

Таблица 11

Баланс УТТ – 1 на 01.01.07 г.

Актив		Пассив
Внеоборотные активы В том числе:	15721	Капитал и резервы В том числе:	16219
Основные средства	15710	Уставный капитал	103
Оборотные активы В том числе:	10984	Прибыль	913
Товары	6846	Краткосрочные обязательства В том числе:	10486
Денежные средства	765	Задолженность перед поставщиками	1085
		Задолженность перед персоналом организации	1120
Баланс	26705	Баланс	26705

Применяя методы оценки запасов по средним ценам или ФИФО, мы будем получать совершенно разные показатели прибыли и товарных остатков, а, следовательно, в итоге мы будем иметь два разных баланса.

При методе оценки запасов по средним ценам себестоимость проданных товаров составит 82 тыс. рублей (цифры приводятся в сокращенном варианте). Оценка остатка товаров составит 2728 тыс. руб. Прибыль от продажи товаров будет равна 18 тыс.  руб. Соответственно баланс (средние цены) будет иметь вид, представленный на таблице 12.

Таблица 12

Актив		Пассив
Внеоборотные активы В том числе:	15721	Капитал и резервы В том числе:	16237
Основные средства	15710	Уставный капитал	103
Оборотные активы В том числе:	11002	Прибыль	931
Товары	6846	Краткосрочные обязательства В том числе:	10486
Денежные средства	765	Задолженность перед поставщиками	1085
		Задолженность перед персоналом организации	1120
Баланс	26723	Баланс	26723