Анализ фонда оплаты труда персонала

Основными задачами анализа в области использования фонда заработной платы являются:

• Оценка уровня фонда оплаты труда по категориям работающих и категориям фонда оплаты труда.
• Анализ влияния факторов на динамику фонда заработной платы.
• Проверка данных об использовании фонда оплаты труда.
• Выявление возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Фонд оплаты труда представляет собой общую сумму затрат на оплату труда работников и выплат социального характера.

В состав средств, направляемых на потребление, включаются:

• суммы, начисленные на оплату труда всем работникам (фонд оплаты труда);
• доход (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и вкладам членов трудового коллектива в имущество, начисленные к выплате работникам (за счет прибыли в распоряжении хозяйствующего субъекта);
• суммы предоставленных трудовых и социальных льгот, включая материальную помощь (за счет социального фонда и чистой прибыли).

Анализ использования средств, направляемых на потребление, осуществляется в следующей последовательности. Рассчитывается величина средств, направляемых на потребление по видам за прошлый год и отчетный год. Затем рассчитываются абсолютное и относительное отклонения. По результатам расчетов дается оценка.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, относимого на себестоимость, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонения фактической величины от плановой.

Абсолютное отклонение определяется путем сравнения фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом в целом по хозяйствующему субъекту, структурным подразделениям и категориям работников .

 

±ФЗП = ФЗПф — ФЗПпл,   (1)

 

где ±ФЗП — изменение фонда заработной платы;

ФЗПф, ФЗПпл — фактический и плановый фонд заработной платы.

После рассчитывается относительное отклонение. Для того чтобы определить относительное отклонение по фонду заработной платы, необходимо рассчитать коэффициент выполнения плана по производству продукции .

 

Квп = (ЗПф / ЗПпл) × 100%,   (2)

 

где Квп — коэффициент выполнения плана по производству продукции;

ЗПф — фактически начисленная зарплата;

ЗПпл — плановая зарплата.

Из фактически начисленной суммы зарплаты вычесть плановый фонд, откорректированный на коэффициент выполнения плана по объему выпуска продукции. Корректировка осуществляется только переменной части фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции .

 

±ФЗПотносит = ФЗПф - (ФЗПпер × Квп + + ФЗПпост.),  (3)

 

где ±ФЗПОТНОСИТ — относительное отклонение по фонду заработной платы;

ФЗПф — фонд заработной платы фактический;

ФЗППЕР, ФЗППОСТ — переменный и постоянный фонд заработной платы.

По результатам проведенных расчетов необходимо дать оценку. В ходе последующего анализа следует определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.

Переменная часть фонда зарплаты зависит от :

• объема производства продукции (Увп);
• изменения структуры производства (УД i);
• изменения удельной трудоемкости продукции (jТе)
• изменения среднечасовой оплаты труда (Зч).

Чтобы определить влияние данных факторов, необходимо рассчитать фонды зарплаты :

1. По плану при всех плановых показателях:

 

У (VВП.ПЛ I × jTe.iпл. × Зч.пл),    (4)

 

где VВП.ПЛ I  — плановый объем выпуска i-й продукции плановый;

jTe.iпл. — плановая удельная трудоемкость i-й продукции.

2. По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре:

 

УФЗП × Квп.      (5)

 

3. По плану, пересчитанному на фактический объем производства и фактическую структуру

 

У (VВП IФ × jзп.iпл.),      (6)

 

где VВП IФ — фактический объем выпуска продукции i-ro вида;

jзп.iпл. — плановая удельная заработная плата по i-му изделию.

4. Фактически фонд зарплаты труда при фактически удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда:

 

У (VВП IФ × jТе.iф. × Зч.пл.),    (7)

 

где jТе.iф. — фактическая удельная трудоемкость i-ro вида продукции.

5. Фактический фонд зарплаты:

 

У (VВП IФ × jТе.iф. × Зч.ф.).    (8)

 

Определить количественное влияние, дать оценку, выявить причины изменения переменной зарплаты.

Изменения в фонде зарплаты могут произойти вследствие изменений в постоянной части заработной платы. Это требует анализа причин изменения постоянной части фонда заработной платы.

Постоянная часть фонда зарплаты включает: заработную плату рабочих-повременщиков, служащих, непроизводственного персонала хозяйствующего субъекта, а также все виды доплат.

Постоянная часть фонда оплаты труда зависит от среднесписочной численности персонала и среднего заработка за соответствующий период времени.

Средняя зарплата зависит от количества рабочих дней, отработанных одним работником за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой  заработной платы.

Для анализа абсолютного отклонения по фонду повременной оплаты труда используется следующая формула:

 

ФЗП = N × D × tд × Зч,     (9)

 

где N — среднесписочная численность персонала;

D — количество рабочих дней, отработанных одним работником за год;

tд — средняя продолжительность рабочего дня;

Зч — среднечасовая зарплата.

Анализ начинается с определения абсолютного отклонения за период, которое является объектом анализа.

Затем устанавливается количественное влияние факторов на изменение постоянного фонда заработной платы.

Для определения количественного влияния факторов можно использовать способ абсолютных разниц либо способ цепных подстановок. По результатам анализа количественного влияния факторов необходимо дать оценку и определить меры по эффективному использованию фонда оплаты труда.

Анализ фонда оплаты труда дополняется анализом фонда заработной платы управленческого персонала. Фонд зарплаты управленческого персонала оказывает существенное влияние на изменение общехозяйственных расходов, а следовательно, и на себестоимость. На изменение фонда заработной платы управленческого персонала оказывают влияние два фактора: изменение численности персонала и изменение должностного оклада.

Анализ по фонду заработной платы управленческого персонала осуществляется в следующей последовательности. Устанавливается абсолютное отклонение по фонду заработной платы. Определяется количественное влияние факторов способом цепных подстановок либо способом абсолютных разниц. Выявляются причины изменения фонда зарплаты.

В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.

Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты.

Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:

.  (10)

Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

. (11)

В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты.

1.2 Методы структурного распределения фонда заработной платы на предприятии

 

Современные отделы по управлению персоналом небольших предприятий или в масштабе отдельных цехов и подразделений могут использовать другие методы распределения заработной платы. Зная размеры фонда оплаты труда, можно осуществить его распределение по работникам предприятия на основе квалификационных разрядов, коэффициентов трудового участия и отработанных часов.

При разработке Положения по оплате труда на предприятии классификация квалификационных разрядов работников может быть произведена на основе единой тарифной сетки (ЕТС), в которой эти разряды изменяются от 1 до 10. Коэффициенты трудовых результатов (вкладов) (КТ) можно рассчитать по следующей формуле:

 

КТ = 1,0 + УР – НР,    (12)

 

где 1,0 – базовый коэффициент трудовых результатов (вкладов), баллы;

Ур – успехи в работе, достигнутые за рассматриваемый период, обычно за месяц, баллы;

НР – недостатки, допущенные за рассматриваемый период, обычно за месяц, баллы.

В практике распределения заработной платы между сотрудниками предприятия следует применять 2 вида коэффициентов трудовых результатов (вкладов) Кт :

1) базовый коэффициент;

2) фактический, или текущий коэффициент.

Базовый коэффициент трудовых результатов (вкладов) (КТб) используется для того, чтобы работники предприятия не опасались снижения заработной платы и им были гарантированы те базовые уровни оплаты, которых они уже достигли. Это преимущественно касается высококвалифицированных работников, которые опасаются уравниловки. Базовый коэффициент трудовых результатов (вкладов) (КТб) наиболее целесообразно определять следующим образом. Определяем среднемесячные величины заработной платы за последние 3 месяца каждого работника и каждую из них принимаем за единицу или 100%. Далее к базовой единице прибавляем баллы за достигнутые успехи и соответственно вычитаем баллы за допущенные недостатки. В итоге получаем фактический, или текущий коэффициент трудовых результатов (вкладов) (КТф) каждого работника за отчетный период, который может стать базовым при определении КТ за следующий отчетный период.

Общий размер фонда оплаты труда необходимо разделить между работниками предприятия по трем параметрам:

1. квалификационному разряду;
2. достигнутому коэффициенту трудовых результатов (вкладов);
3. количеству отработанных часов.

Делением общего размера фонда оплаты труда на сумму интегральных коэффициенто-часов находят стоимость одного коэффициенто-часа.

 Умножая стоимость одного  коэффициенто-часа на соответствующие  размеры интегрального показателя, определяют заработную плату  каждого работника. К недостаткам  этого метода следует отнести  существенную разницу в оплате труда между крайними квалификационными разрядами. Для ликвидации такого положения следует сократить диапазон квалификационных разрядов, например, вместо 10-кратной величины ввести пятикратную величину.

При расчете фонда заработной платы по участкам и отдельным бригадам следует учитывать нормативную производственную мощность по выпуску продукции всей бригадой, которая представляет выпуск бригадокомплектов (Мб) с закрепленных за этой бригадой станков и оборудования :

 

,    (13)

 

где Фд – действительный фонд времени работы станка, ч;

С – число единиц станков в бригаде, шт.;

Ки – нормативный интегральный коэффициент использования станков;

Кс – нормативный коэффициент сменности работы станков;

Кн – средний коэффициент выполнения норм выработки всей бригады;

Тi – уменьшение трудоемкости i-го бригадокомплекта в плановом периоде;

n – число бригадокомплектов, закрепленных за бригадой;

Тб – трудоемкость одного бригадокомплекта, ч.

Нормативный интегральный коэффициент использования станков (Ки) определяется произведением экстенсивного (Кэ) и интенсивного (Кт) коэффициентов их использования :

 

Ки = Кэ · Кт       (14)

 

Коэффициент экстенсивного использования станков (Кэ) рассчитывается отношением фактически отработанного количества часов всех станков, закрепленных за бригадой (Фф), к действительному фонду времени станков (Фд) по плану :

 

Кэ =        (15)

 

Нормативный коэффициент интенсивного использования станков (Кт) определяется отношением нормативного, или технически обоснованного, времени, необходимого для обработки всех бригадокомплектов (Тн), к фактически затраченному рабочему времени для обработки этих же бригадокомплектов (Тф) [8, c.227]: