Комплексная оценка хозяйственной деятельности

1. Рассчитаем прибыль (убыток) по  прочим операциям:  проценты к  получению + проценты к уплате + прочие доходы + прочие расходы 

24890 –  285035 + 51652 - 378349 = -586842 тыс.руб. - отчетный год;

27676 - 165522 + 45093 + 334922 = -427175 тыс.руб. - прошлый год.

2. Рассчитаем изменение чистой  прибыли отчетного периода способом  цепных подстановок:

  тыс.руб.

 тыс.руб.

 тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

Баланс  отклонения: 23290 - 4258 = 19032 тыс.руб.

Общая сумма прибыли до налогообложения  увеличилась в отчетном году по сравнению  с прошлым годом на 23290 тыс.руб. Это явилось результатом увеличения прибыли от продаж за счет роста валовой прибыли на 405802 тыс.руб., что является положительным моментом.

По прочим операциям и в прошлом и  в отчетном году был получен убыток. В отчетном году, по сравнению с  прошлым он увеличился на 159667 тыс.руб. Убыток был получен вследствие уменьшения процентов к получению, увеличения процентов к уплате, увеличения прочих расходов. Также увеличение себестоимости и увеличение управленческих и коммерческих расходов приводит к снижению прибыли. Не смотря на все эти отрицательные моменты, чистая прибыль в отчетном году увеличилась.

Величина чистой прибыли под влиянием роста прибыли до налогообложения, увеличилась на 23290 тыс.руб. В отчетном году наблюдается увеличение текущего налога прибыль, что привело к уменьшению чистой прибыли на 4258 тыс.руб.

Совместное  влияние обоих факторов вызвало  рост чистой прибыли на 19032 тыс. руб.

Задание 4.2

Проанализируем  характер изменений прибыли от продаж за отчетный период. Определим степень  влияния различных факторов на изменение  прибыли от продаж. Дадим оценку качества прироста прибыли, рассчитаем резерв увеличения прибыли от продаж.

Таблица 18

Анализ  факторов, повлиявших на изменение  прибыли от продаж

№ п/п	Показатель	Прошлый год ΣQ0Z0, ΣQ0P0	Отчетный год, при прошлогодних ценах и себестоимости, тыс. руб. ΣQ1Z0, ΣQ1P0	Отчетной год ΣQ1Z1, ΣQ1P1
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж	7238399	8975416	8243819
2	Полная себестоимость проданных  товаров	6514576	8082843	7337039
3	Прибыль от продаж	723823	892573	906780

 

На прибыль  от продаж оказывают влияние следующие  факторы: изменение объема продаж, изменение  структуры продаж, изменение цен  на проданную продукцию, изменение  себестоимости.

Определим, как каждый из выше перечисленных  факторов оказывают влияние на прибыль  от продаж:

1. Влияние изменения объема продаж:

где П₀ – прибыль предыдущего года,  

ΔТ – темп прироста объема выручки  от продажи.

ΔТ = 8975416 / 7238399 × 100 - 100  = 24%

следовательно, влияние изменения объема продажи  на полученную предприятием прибыль  составит DП_(Q) = 723823 × 24 / 100 = 173698 тыс.руб.;

2. Влияние изменения структуры продаж на полученную предприятием прибыль:

  тыс.руб.

3. Влияние на величину прибыли от изменения отпускных цен на продукцию может быть определено как разность между стоимостью от реализации в действующих ценах и стоимость от реализации продукции отчетного года в ценах прошлого года:

  тыс.руб.

4. Влияние себестоимости проданной продукции на величину прибыли можно определить путем сравнения фактической себестоимости проданной продукции отчетного года с себестоимостью продукции, проданной в отчетном году исходя из уровня затрат прошлого года:

  тыс.руб.

Между уровнем  себестоимости и прибылью существует обратная зависимость, т.е. чем ниже себестоимость проданной продукции, тем выше полученная предприятием прибыль, и наоборот.

5. Общее влияние факторов:

_{DР = 173698  - 4948 - 731597 + 745804 = 182957}

На снижение прибыли от продаж отрицательно повлияли изменения структуры продаж и изменения отпускных цен на продукцию.

Наиболее  существенное положительное влияние  на прибыль от продаж в отчетном году оказало изменение себестоимости проданной продукции. Менее значительное воздействие оказало изменения объема продаж. 

Резерв  увеличения прибыли от продаж составит: 4948 + 731597 = 736545 тыс. руб.

 

 

 

 

Задание 4.3

Рассчитаем  коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности.

 Таблица  19

Расчёт  коэффициента эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности

№ п/п	Показатели	Прошлый   год	Отчетный   год	Отклонение  (+, -)
1	2	3	4	5
1	Выручка (нетто)	7238399	8243819	1005420
2	Себестоимость	4801575	5401193	599618
3	Валовая прибыль	2436824	2842626	405802
4	Коэффициент эксплуатационных затрат	0,6633	0,6552	-0,0082
5	Рентабельность производственной деятельности	0,3367	0,3448	0,0082

 

1. коэффициент эксплуатационных затрат рассчитывается:

= 4801575 / 7238399 = 0,6633;

= 5401193 / 8243819 = 0,6552.

2. Рентабельность производственной деятельности определим по формуле:

= 2436824 / 7238399 = 0,3367;

= 2842626 / 8243819 = 0,3448.

Рентабельность  производственной деятельности отражает величину прибыли, приходящуюся на 1 рубль  выручки от продажи продукции, а  коэффициент эксплуатационных затрат – величину расходов, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи. В отчетном году по сравнению с прошлым

 

рентабельность  продаж увеличилась, а эксплуатационные затраты уменьшились.

Задание 4.4

Определим рентабельность активов и факторов, повлиявших на ее изменение.

 Таблица  20

Факторы, влияющие на рентабельность активов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Чистая прибыль, тыс.руб.	236918	255950	19032
2	Средняя стоимость активов, тыс.руб.	3207870	3532666,50	324796,50
3	Рентабельность активов, %	7,3855	7,2452	-0,1403
4	Выручка от продаж, тыс.руб.	7238399	8243819	1005420
5	Среднегодовая величина собственного капитала, тыс.руб.	1960728	2031539,5	70811,5
6	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	3,6917	4,0579	0,3662
7	Коэффициент независимости	0,6112	0,5751	-0,0362
8	Рентабельность продаж	3,2731	3,1048	-0,1683
9	Изменение  рентабельности активов  за счет:	Х	Х	Х
	а) изменения коэффициента оборачиваемости  собственного капитала	Х	Х	0,7327
	б) изменения коэффициента независимости	Х	Х	-0,4802
	в) изменения чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж	Х	Х	-0,3928

 

1. Среднегодовая величина активов за прошлый год:

(3146340 + 3269400) / 2 = 3207870 тыс. руб.;

Среднегодовая величина активов за отчётный год:

(3269400 + 3795933) / 2 = 3532666,5 тыс. руб.

2. Рассчитываем рентабельность активов:

R_а = Чистая прибыль / среднегодовая стоимость активов

R_ао = (236918 / 3269400) × 100 = 7,3855;

R_а1 = (255950 / 3532666,5) × 100 = 7,2452;

DR_а = 7,2452 - 7,3855 = -0,1403.

3. Среднегодовая  величина собственного капитала:

а) прошлый  год: (1941951 + 1979505) / 2 = 1960728 тыс.руб.

б) отчетный год: (1979505 + 2083574) / 2 = 2031539,5 тыс.руб.

4.Коэффициент  оборачиваемости собственного капитала = Выручка / Среднегодовая величина  собственного капитала.

а) прошлый  год: 7238399  / 1960728 = 3,6917;

б) отчетный год: 8243819 / 2031539,5 = 4,0579;

∆К_об  = 4,0579 - 3,6917 = 0,366.

5. Коэффициент  независимости К_незав = Среднегодовая величина собственного капитала / Средняя стоимость активов.

а) прошлый  год: 7238399  / 3207870 = 0,6112;

б) отчетный год: 8243819 / 3532666,5 = 0,5751;

ΔК_незав  = 0,5751 - 0,6112 = -0,0362.

6. Рентабельность  продаж R_пр= Чистая прибыль / Выручка.

а) прошлый  год: 236918 / 7238399 × 100 = 3,2731;

б) отчетный год: 255950 / 8243819 × 100 = 3,1048;

ΔR_пр = 3,1048 - 3,2731 = -0,1683.

7. Используя способ абсолютных разниц, рассчитаем влияние на рентабельность активов различных факторов:

а) влияние  коэффициента оборачиваемости собственного капитала:

ΔR_{а (Коб)} = ∆К_об × К_незав0 × R_пр0 = 0,366 × 0,6112 × 3,2731 = 0,7327.

б) Влияние  коэффициента независимости на рентабельность активов:

ΔR_{а (Кнезав)} =  К_об1 × ΔК_незав  × R_пр0 = 4,0579 × (-0,0362) × 3,2731 = -0,4802.

в) Влияние  изменения чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж на рентабельность активов:

Δ R_{а (Rпр)} = К_об1 × К_незав1 × ΔR_пр = 4,0579 × 0,5751 × (-0,1683) = -0,3928.

8. Баланс отклонений:

0,7327 + (-0,4802) + (-0,3928) = -0,1403.

Рентабельность активов снизилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 0,1403%. На показатель рентабельности активов в большей степени повлиял коэффициент оборачиваемости собственного капитала, увеличив долю рентабельности на 0,7327%. Отрицательное воздействие оказало изменение чистой прибыли на 1 руб. выручки от продаж, уменьшив изучаемый показатель на 0,3928%, а также коэффициент финансовой независимости на 0,4802%.

 

Задание 4.5

Определим динамику рентабельности собственного капитала и факторов, повлиявших на нее. 

 Таблица 21

Анализ  рентабельности собственного капитала

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Чистая прибыль, тыс.руб.	236918	255950	19032
2	Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс.руб.	1960728	2031539,5	70811,5
3	Рентабельность собственного капитала, %	12,08	12,60	0,52
4	Выручка, тыс.руб.	7238399	8243819	1005420
5	Среднегодовая стоимость ЗК, тыс.руб.	1246991	1500983,5	253992,5
6	Финансовый рычаг	0,6360	0,7388	0,1029
7	Коэффициент оборачиваемости ЗК	5,8047	5,4923	-0,3124
8	Рентабельность продаж, %	3,2731	3,1048	-0,1683
9	Влияние на изменение  рентабельности СК следующих факторов:	Х	Х	Х
	а) изменения финансового рычага	Х	Х	1,9542
	б) изменения коэффициента оборачиваемости  ЗК	Х	Х	-0,7555
	в) изменения рентабельности продаж, рассчитываемой на основании чистой прибыли	Х	Х	-0,6830

 

 

1. Среднегодовая величина заемного капитала:

а) прошлый  год: (370980 + 833409 - 148 + 344104 + 945791 - 154) / 2 =

 = 1246991 тыс.руб.

б) отчетный год: (344104 + 945791 - 154 + 717014 + 995345 - 133) / 2 =