Комплексная оценка хозяйственной деятельности

прошедший год - 0,3945;

отчетный  год - 0,4511;

Полученные коэффициенты находятся в допустимых пределах. Наблюдается увеличение финансовой зависимости, что является плохим показателем.

 

4. Коэффициент финансирования (платежеспособности):

прошедший год - 1,5348;

отчетный  год - 1,2169.

Полученные  коэффициенты находятся в допустимых пределах. Большинство активов сформировано за счет собственного капитала, но имеется тенденция к снижению.

 

Задание 5.5

Проведем  анализ динамики и структуры дебиторской  и кредиторской задолженности.

Таблица 28

Дебиторская и кредиторская задолженность

Показатель	На начало года	На конец года	Изменение
Дебиторская задолженность	575514	728814	153300
Кредиторская задолженность	786717	832546	45829
ДЗ / КЗ	0,7315	0,8754	0,1439

 

Дебиторская задолженность на конец отчётного года возросла на 153300 тыс.руб. Увеличивается и краткосрочная кредиторская задолженность.

Считается, что дебиторская задолженность  должна немного превышать кредиторскую задолженность, т.е. коэффициент соотношения  дебиторской и кредиторской задолженности  должен немного превышать 1. В нашем  случае наоборот, наблюдается превышение кредиторской задолженности над дебиторской, что свидетельствует о финансовых затруднениях, о нарушении расчётной дисциплины, о привлечении в свой оборот средств кредиторов.

Задание 5.6

На основании  проанализированных абсолютных и относительных показателей дадим комплексную оценку финансового положения организации.

При анализе  финансового положения организации  используются такие показатели как: экономический эффект операционного  и финансового рычага, коэффициенты ликвидности, коэффициенты финансовой устойчивости, а также анализируется соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Собственные оборотные средства увеличились. Увеличение этого показателя  произошло в  основном за счет роста нераспределенной прибыли и увеличения займов.

Анализируя  возможности влиять на прибыль путем  изменения структуры себестоимости  и объема продаж, было выявлено, что  при снижении или увеличении объёма продаж на 1% прибыль сократится или возрастет соответственно на 4,2525% в прошлом и на 4,2094% в отчётном году. Прибыль стала менее чувствительна по отношению к выручке.

 Эффект финансового рычага в отчетном периоде увеличился по сравнению с прошлым, что связано с увеличением рентабельности совокупного капитала. Следовательно, привлечение заемных средств эффективно и приводит к увеличению уровня рентабельности капитала.

Коэффициент оборачиваемости для оборотных  активов уменьшился, а продолжительность  оборота увеличилась. Замедление оборачиваемости  активов в результате увеличения продолжительности оборота отрицательно влияет на получение прибыли.

Анализ платежеспособности и устойчивости предприятия показал, что структура баланса предприятия удовлетворительная, предприятие платежеспособно и имеет устойчивое финансовое состояние. Однако, периодически испытывает недостаток наиболее ликвидных активов для погашения своих наиболее срочных обязательств, что вызывает необходимость привлечения заемных средств. Относительные показатели платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия находятся в пределах норм, что также подтверждает ликвидность и финансовую устойчивость предприятия;

Анализ  соотношения дебиторской и кредиторской задолженности показал, что кредиторская задолженность превышает дебиторскую, что свидетельствует о финансовых затруднения организации. Организация привлекает в свой оборот средства кредиторов.

6. Комплексная оценка хозяйственной деятельности организации

 

Задание 6.1

Используя показатели комплексной оценки производственно-хозяйственной  деятельности ООО «Рубин» и аналогичные показатели конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью «Алмаз» и «Агат», проведём сравнительную рейтинговую оценку результативности их деятельности.

Таблица 29

Показатели  конкурирующих организаций

№ п/п	Стандартизированный комплексный показатель	ООО "Рубин"	ООО "Алмаз"	ООО "Агат"	Наибольшее значение показателя,принимаемое за эталон
1	2	3	4	5	6
1	Рентабельность продаж	0,110	0,092	0,094	0,110
2	Рентабельность активов	0,091	0,098	0,097	0,098
3	Рентабельность собственного капитала	0,126	0,089	0,138	0,138
4	Рентабельность доходов	0,031	0,033	0,03	0,033
5	Рентабельность расходов	0,032	0,024	0,027	0,032
6	Коэффициент финансовой независимости	0,549	0,616	0,611	0,616

 

1. Рентабельность продаж определяется как отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализации (без НДС) = 906780 / 8243819 = 0,110.

2. Рентабельность активов - это соотношение прибыли до налогообложения к среднегодовой стоимости активов предприятия  = 319938 / 3532666,5 = 0,091.

3. Рентабельность собственного капитала исчисляется путем отношения чистой прибыли к среднегодовой стоимости собственного капитала = 255950 / 2031539,5 = 0,126.

4. Рентабельность доходов - это отношение чистой (нераспределенной) прибыли к общей величине доходов = 255950 / 8320361 = 0,031.

5. Рентабельность расходов исчисляется путем отношения чистой (нераспределенной) прибыли к сумме расходов предприятия = 255950 / 8000423 = 0,032.

6. Коэффициент финансовой независимости = собственный капитал / валюта баланса = 2083574 /3795933 = 0,549.

Наибольший  показатель принимается за эталон, найдем долю каждого показателя в  эталонном.

Таблица 30

Коэффициенты  отношения показателя к эталону  Х/Хmax

№ п/п	Показатель	ООО "Рубин"	ООО "Алмаз"	ООО "Агат"	Коэффициент значимости показателя
1	2	3	4	5	6
1	Рентабельность продаж	1,000	0,836	0,855	1,800
2	Рентабельность активов	0,924	1,000	0,990	1,400
3	Рентабельность собственного капитала	0,913	0,645	1,000	2,000
4	Рентабельность доходов	0,932	1,000	0,909	1,600
5	Рентабельность расходов	1,000	0,750	0,844	1,500
6	Коэффициент финансовой независимости	0,891	1,000	0,992	1,700

 

Для определения  рейтинговой оценки умножим каждый показатель на коэффициент значимости по данному показателю.

 

 

 

 

 

Таблица 31

Результаты  сравнительной рейтинговой оценки

№ п/п	Показатель	ООО "Рубин"	ООО "Алмаз"	ООО "Агат"
1	2	3	4	5
1	Рентабельность продаж	1,8000	1,5055	1,5382
2	Рентабельность активов	1,2938	1,4000	1,3857
3	Рентабельность собственного капитала	1,8259	1,2899	2,0000
4	Рентабельность доходов	1,4915	1,6000	1,4545
5	Рентабельность расходов	1,5000	1,1253	1,2659
6	Коэффициент финансовой независимости	1,5148	1,7000	1,6862
7	Рейтинговая оценка с учетом коэффициента значимости	3,8752	3,5506	3,8533
8	Место организации	1	3	2

 

Рейтинговая оценка рассчитывается, как корень из суммы квадратов всех показателей.

Наивысший рейтинг имеет предприятие с  максимальным значением сравнительной  рейтинговой оценки. Наибольшую рейтинговую оценку получило ООО «Рубин» – первое место, второе место занимает ООО «Агат» и третье место – ООО «Алмаз». т.е. из сравниваемых предприятий наиболее результативной и эффективной является деятельность ООО «Рубин», а наименее результативной – деятельность ООО «Алмаз».

 

Задание 6.2

Результаты  анализа деятельности ООО «Рубин» и комплексной оценки его места в конкурентной среде. Рекомендации, направленные на повышение эффективности производственно-хозяйственной деятельности анализируемой организации.

На основе результатов анализа бухгалтерской  отчетности ООО «Рубин» и рейтинговой оценки можно сделать вывод, что ООО «Рубин» занимает первое место среди конкурирующих предприятий. В целом результаты деятельности предприятия можно охарактеризовать как положительные.

В отчетном году на предприятии ООО «Рубин» произошел рост объема продаж на 1005420 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом.

Комплексная оценка использования всех ресурсов говорит о преимуществе экстенсивного  их использования. Это говорит о том, что на рост объема продаж повлияли в основном такие экстенсивные факторы как среднесписочная численность рабочих, материальные затраты, среднегодовая стоимость активной части ОС.

Причем, следует отметить, что наибольшее влияние из экстенсивных факторов оказал рост среднегодовой стоимости активной части (161,4%), затем увеличение материальных затрат (93,1%), а так же увеличение количества рабочих(72%).

На выручку  от продаж повлияли следующие факторы: изменение объема продаж и структуры  продаж – экстенсивные факторы; изменение  цен проданной продукции –  интенсивный фактор. В результате изменения количества проданной  продукции выручка увеличилась.

В отчетном году точка безубыточности составила 6285382 тыс. руб., а на планируемый период она составит 6440679 тыс. руб. Рост точки безубыточности можно оценить отрицательно, так как с помощью продажи большего количества продукции предприятие может полностью покрыть свои затраты и начать получать прибыль. При этом увеличился запас финансовой прочности, т.е. количество продукции, приносящей прибыль, что можно оценить положительно.

В составе  всех элементов затрат произошли  некоторые изменения. Так в отчетном году на 544630 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом увеличились материальные затраты, их доля в общей сумме затрат увеличилась с 64,65% до 64,83%. Сумма затрат на оплату труда выросла на 237863 тыс. руб., а их доля в общей сумме затрат увеличилась на 1% по сравнению с прошлым годом. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году 61844 тыс. руб., а их доля в общем составе затрат увеличилась на 0,26%. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 23596 тыс. руб., и доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 1,18%. Прочие затраты увеличились на 1722 тыс. руб. в отчетном году по сравнению с прошлым годом, а их доля в составе общих затрат незначительно уменьшилась – на 0,26%. Анализ расходов по обычным видам деятельности показывает, что предприятие выпускает весьма материалоёмкую продукцию.

Основная  прибыль получена ООО «Рубин» за счет производственной деятельности. Однако сумма прибыли была частично потеряна за счет роста себестоимости продукции и коммерческих расходов и прочих расходов, что следует оценить отрицательно.