Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия

Системный подход предусматривает  максимальную детализацию изучаемых  явлений и процессов на элементы (собственно анализ), их систематизацию и синтез.

Детализация тех или иных явлений проводится в той степени, какая необходима для выяснения  наиболее существенного и главного в изучаемом объекте. Она зависит  от объекта и цели анализа. Это  сложная задача в АХД, которая  требует от аналитика конкретных знаний сущности экономических показателей, а также факторов и причин, определяющих их развитие.

Систематизация элементов  производится на основе изучения их взаимосвязи, взаимодействия, взаимозависимости  и соподчиненности. Это позволяет  построить приблизительную модель изучаемого объекта (системы), определить его главные компоненты, функции, соподчинённость элементов системы, раскрыть логико-методологическую схему анализа, которая соответствует внутренним связям изучаемых показателей.

После изучения отдельных  сторон экономики предприятия, их взаимосвязи  и зависимости надо обобщить весь материал исследования. Обобщение (синтез) является ответственным моментом в  анализе. При обобщении результатов  анализа необходимо из всего множества  изучаемых факторов отделить типичные от случайных, выделить главные и  решающие, от которых зависят результаты деятельности.

Важной методологической чертой АХД, которая вытекает непосредственно  из предыдущей, является разработка и  использование системы показателей, необходимой для комплексного, системного исследования причинно-следственных связей экономических явлений и процессов  в хозяйственной деятельности предприятия. От того, насколько полно и адекватно  данная система отражает сущность изучаемых  явлений, во многом зависят выводы по результатам анализа.

Таким образом, метод АХД  представляет системное, комплексное  изучение, измерение и обобщение  влияния факторов на результаты деятельности предприятия с целью нахождения путей повышения её эффективности.

2.2. Методика АХД

Метод АХД предусматривает  использование ряда конкретных методик  аналитического исследования. Под методикой  понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы. В экономическом  анализе методика представляет собой  совокупность аналитических способов и правил исследования экономических  явлений и процессов хозяйственной  деятельности, подчинённых достижению цели анализа.

Различают общую и частные  методики анализа.

Общую методику понимают как  систему исследования, которая одинаково  используется при изучении разных объектов экономического анализа в различных  отраслях экономики. Частные методики конкретизируют общую относительно определённых отраслей экономики, типов  производства, объектов исследования, видов анализа.

Любая методика анализа будет  представлять собой указания или  методологические советы по исполнению аналитического исследования. Она содержит следующие моменты:

- советы по последовательности  и периодичности проведения аналитического  исследования;

- описание способов и  приёмов исследования изучаемых  объектов;

- источники данных, на  основании которых производится  анализ;

- указания по организации  анализа, его методическому и  информационному обеспечению;

- рекомендации оформления  результатов анализа.

Более подробно остановимся  на двух элементах методики АХД: технологии анализа (последовательности выполнения аналитической работы) и способах исследования изучаемых объектов.

При выполнении комплексного АХД выделяются следующие технологические  этапы:

- на первом этапе уточняются  объекты, цель и задачи анализа,  составляется план аналитической  работы;

- на втором этапе разрабатывается  система синтетического и аналитических  показателей, с помощью которых  характеризуется объект анализа;

- на третьем этапе собирается  и подготавливается к анализу  необходимая информация (проверяется  её точность, приводится в сопоставимый  вид и т.д.);

- на четвёртом этапе  проводится сравнение фактических  результатов хозяйствования с  показателями плана отчётного  периода, фактическими данными  прошлых периодов, с достижениями  ведущих предприятий, средними  по отрасли и т.д.;

- на пятом этапе выполняется  факторный анализ: выделяются факторы  и определяется их влияние  на результат;

- на шестом этапе выявляются  неиспользованные и перспективные  резервы повышения эффективности  производства;

- на седьмом этапе происходит  оценка результатов хозяйствования  с учётом действия различных  факторов и выявленных неиспользованных  резервов, разрабатываются мероприятия  по их использованию.

В качестве важнейшего элемента методики АХД выступают технические  приёмы и способы анализа (инструментарий анализа).

Среди них можно выделить традиционные логические способы, которые  широко применяются и в других дисциплинах для обработки и  изучения информации (сравнение, графический, балансовый, средних и относительных  величин, аналитических группировок, эвристические методы решения экономических  задач на основании интуиции, прошлого опыта, экспертных оценок специалистов и т.д.).

Для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования и подсчёта резервов в анализе применяются  способы детерминированного и стохастического  факторного анализа, методы оптимизационного решения экономических задач (цепные подстановки; абсолютные и относительные  разницы; интегральный, корреляционный, компонентный методы; методы линейного, выпуклого программирования; теория массового обслуживания; теория игр; исследование операций и др.) (рис. 2.1.). Применение тех или иных способов зависит от цели и глубины анализа, объекта исследования, технических  возможностей выполнения расчётов и  т.д.

Совершенствование инструментария научных исследований имеет очень  большое значение и является основой  успеха и эффективности аналитической  работы. Чем глубже человек проникает  в сущность изучаемых явлений, тем  более точные методы исследования ему  требуются. Это характерно для всех наук. За последние годы методики исследования во всех отраслях науки стали более  совершенными. Важным приобретением  экономической науки является использование математических методов в экономических исследованиях, что позволяет проводить более глубокие и комплексные исследования.

2.3. Методика факторного  анализа

Все явления и процессы хозяйственной деятельности предприятия  находятся во взаимосвязи, взаимозависимости  и взаимообусловленности. Одни из них  непосредственно связаны между  собой, другие –косвенно. Например, на величину прибыли от основной деятельности предприятия непосредственное влияние  оказывают такие факторы, как  объём и структура продаж, отпускные  цены и себестоимость продукции. Все другие факторы воздействуют на этот показатель косвенно.

Каждое явление можно  рассматривать и как причину, и как результат. Например, производительность труда можно рассматривать, с  одной стороны, как причину изменения  объёма производства продукции, уровня её себестоимости, а с другой –  как результат изменения степени  механизации и автоматизации  производства, усовершенствования организации  труда и т.д. Если тот или иной показатель рассматривается как  следствие, как результат действия одной или нескольких причин и  выступает в качестве объекта  исследования, то при изучении взаимосвязей его называют результативным показателем. Показатели, определяющие поведение  результативного признака, называются факторными.

Каждый результативный показатель зависит от многочисленных и разнообразных  факторов. Чем дальнее исследуется  влияние факторов на величину результативного  показателя, тем точнее результаты анализа и оценка качества труда  предприятий. Отсюда важным методологическим вопросом в анализе хозяйственной  деятельности является изучение и измерение  влияния факторов на величину исследуемых  экономических показателей. Без  глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности, выявить резервы производства, обосновать планы и управленческие решения, прогнозировать результаты деятельности, оценивать их чувствительность к  изменению внутренних и внешних  факторов.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия  факторов на величину результативных показателей. Различают следующие  типы факторного анализа:

- детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный);

- примой (дедуктивный) и  обратный (индуктивный);

- одноступенчатый и многоступенчатый;

- статический и динамический;

- ретроспективный и перспективный  (прогнозный).

Детерминированный факторный  анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь  которых с результативным показателем  носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы  факторов.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости  с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при стохастической связи изменение  аргумента может дать несколько  значений прироста функции в зависимости  от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. К примеру, производительность труда при одном и том же уровне фондовооружённости может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности  сочетания всех факторов, формирующих  этот показатель.

При прямом факторном анализе  исследование ведётся дедуктивным  способом – от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно- следственных связей способом логической индукции –от частных, отдельных факторов к обобщающим.

Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый вид (одноступенчатый) используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без  их детализации на b. При многоступенчатом факторном анализе составные части. Например, у=a проводится детализация факторов a и b на составные элементы с целью изучения их сущности. Детализация факторов может быть продолжена. В данном случае изучается влияние факторов различных уровней соподчинённости.

Необходимо различать  также статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется  при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую  дату. Другой вид представляет собой  методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

И наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который  изучает причины изменения результатов  хозяйственной деятельности за прошлые  периоды, и перспективным, который  исследует поведение факторов и  результативных показателей в перспективе.

Основные задачи факторного анализа

1. Отбор факторов для  анализа исследуемых показателей.

2. Классификация и систематизация  их с целью обеспечения системного  подхода.

3. Моделирование взаимосвязей  между результативными и факторными  показателями.

4. Расчёт влияния факторов  и оценка роли каждого из  них в изменении величины результативного  показателя.

5. Работа с факторной  моделью (её практическое использование  для управления экономическими  процессами).

2.4. Классификация  факторов в АХД

исследуемые в анализе  факторы могут быть классифицированы по разным признакам, что позволяет  точнее оценить место и роль каждого  фактора в формировании величины результативных показателей (рис. 2.2).

По своей природе факторы  подразделяются на природно-климатические, социально-экономические и производственно-экономические.

Природно-климатические  факторы оказывают большое влияние  на результаты деятельности в сельском хозяйстве, в добывающей промышленности, лесном хозяйстве и других отраслях. Учёт их влияния позволяет точнее оценить результаты работы субъектов  хозяйствования. К социально-экономическим  факторам относятся жилищные условия  работников, организация культурно-массовой, спортивной и оздоровительной работы на предприятии, общий уровень культуры и образования кадров и др. Они  способствуют более полному использованию  производственных ресурсов предприятия  и повышению эффективности его  работы. Производственно-экономические  факторы определяют полноту и  эффективность использования производственных ресурсов предприятия и конечные результаты его деятельности.

По степени воздействия  на результаты хозяйственной деятельности факторы делятся на основные и  второстепенные. К основным относятся  факторы, которые оказывают решающее воздействие на результативный показатель. Второстепенными считаются те, которые  не оказывают решающего воздействия  на результаты хозяйственной деятельности в сложившихся условиях. Здесь  необходимо заметить, что один и  тот же фактор в зависимости от обстоятельств может быть и основным, и второстепенным. Умение выделить из разнообразия факторов главные, определяющие, обеспечивает правильность выводов  по результатам анализа.

По отношению к объекту  исследования факторы классифицируются на внутренние и внешние, т.е. зависящие  и не зависящие от деятельности данного  предприятия. Основное внимание при  анализе должно уделяться исследованию внутренних факторов, на которые предприятие  может воздействовать.

Вместе с тем во многих случаях при развитых производственных связях и отношениях на результаты работы каждого предприятия в  значительной степени оказывает  влияние деятельность других предприятий, например равномерность и своевременность  поставок сырья, материалов, их качество, стоимость, конъюнктура рынка, инфляционные процессы и др. Эти факторы являются внешними. Они не характеризуют усилия данного коллектива, но их исследование позволяет точнее определить степень  воздействия внутренних причин и  тем самым более полно выявить  внутренние резервы производства.