Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

    Таблица 11

Расчет  безубыточного объема продаж и запаса

финансовой  прочности в отчетном году 
 
 
 
 

Наименование  показателя	Порядок расчета (коды строк)	Величина показателя
Объем продаж за отчетный год, тыс. руб.	Стр010ф.№2	482422
Сумма переменных затрат, тыс. руб.	70% от ∑стр(020+030+040)	325768
Сумма постоянных затрат,  тыс. руб.	30% от ∑стр(020+030+040)	139615
Безубыточный  объем продаж, тыс. руб.	Зпост/(1-Зпер/Выр)	436297
Запас финансовой прочности, тыс. руб.	Выр-Вырб/у	46125
Запас финансовой прочности, %	(Выр-Вырб/у)/Выр*100	9,56

 

    Вывод: исходя из данных таблицы можно заключить, что объем продаж увеличился и составил в отчетном году 482422 тыс. руб. В свою очередь сумма переменных затрат так же увеличилась и составила в отчетном году 325768 тыс. руб., так как переменные затраты находятся в полной зависимости от объема продаж. Сумма постоянных затрат так же увеличилась на 139615 тыс. руб..

    Увеличение  безубыточного объема продаж свидетельствует  о финансовой устойчивости данного предприятия, и в отчетном году он составил 436297 тыс. руб. Запас безубыточности  в отчетном году увеличился  на 9,56 %, что является положительным фактом. 

Глава 2. Производственный анализ

Динамика  объемов продукции

          В условиях рыночной экономики показатель реализации продукции (объема продаж) приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потреблением. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.

    Объем продаж отчетного года в ценах прошлого года определяется:

Таблица 12

Динамика  объемов продукции

Объем продукции, тыс. руб. (выручка)			Изменение, тыс. руб.	Темп  прироста, %	Индекс  роста
Прошлый год	Отчетный год  в ценах прошлого года	Отчетный год
1	2=3/индекс цен	3	4=2-1	5=4/1*100	2/1
445487	385938	482422	-59549	-13,37	0,87

 

    Вывод: согласно расчетам, представленных в таблице 12, видно что объем продаж продукции снизился. В отчетном году продано продукции на 482422 тыс. руб., что с учетом индекса цен на 385938 тыс. руб. меньше по сравнению с прошлым годом.

    Темп  прироста объемов продаж продукции  в отчетном году по сравнению с прошлым годом составил 13,37 %. Уменьшение объемов продаж организацией свидетельствует о не стабильном положении на рынке. 

Анализ  использования трудовых ресурсов

      Достаточная обеспеченность предприятий нужными  трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, и эффективности использования объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

      Для оценки уровня эффективности использования  персонала применяются показатели производительности труда. Обобщающими показателями производительности труда являются среднегодовая, среднечасовая выработка одним работником и трудоемкость одного рубля продукции в целом по предприятию.

     Показатели  выработки являются показателями эффективности, чем они больше, тем лучше. Нормальный уровень выработки определяется в среднем по отрасли на основе статистических данных, или аналогичным  способом по регионам.

      Важнейшим фактором повышения производительности труда является трудоемкость продукции – затраты рабочего времени на изготовление единицы продукции. Уровень этого показателя зависит как от особенностей изготовляемой продукции, так и от организации ее производства, от организации труда, степени механизации и автоматизации производственных процессов. Чем выше трудоемкость продукции, тем ниже производительность труда, то есть трудоемкость является обратным показателем эффективности использования трудовых ресурсов.

      Относительная экономия (перерасход) трудовых ресурсов – показатель, характеризующий экономический эффект от изменения эффективности их использования. Так, повышение производительности труда в динамике приводит к экономии, а снижение – к перерасходу трудовых ресурсов. Величина экономии (перерасхода) характеризует, насколько предприятию понадобилось меньше (больше) работников, чтобы обеспечить объем продукции в отчетном периоде, чем их понадобилось бы при том уровне эффективности использования труда, который был в базисном периоде.

Рассчитаем показатели использования трудовых ресурсов в  таблице 13.

Таблица 13

Анализ  использования трудовых ресурсов  
 
 
 
 

№ п/п	Наименование  показателя	Порядок расчета	Значение		Изменение
			Прошлый год	Отчетный год
1	Среднесписочная численность работников, чел.	Х	453	392	Х
2	Объем продукции  в сопоставимых ценах, тыс. руб.	Х	445487	385938	Х
3	Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб./ чел.	Выр/Числ	983	985	+2
4	Относительная экономия (перерасход) трудовых ресурсов	Числ отч.г.-(Числ пр.г.*Iv)	Х	-2	Х

 

    Вывод По данным таблицы 13 видно, что среднегодовая численность работников в отчетном году уменьшилась на 61 человека с 453 до 392. При этом среднегодовая выработка одного работника повысилась на 2 т.р./чел., Все эти показатели говорят о повышении производительности труда на предприятии, эффективности использования трудовых ресурсов.  

Анализ  состава, структуры  и динамики основных средств

     Основные  средства представляют собой ядро материально - технической базы предприятия, основной материальный фактор, обусловливающий возможности генерирования прибыли. Одним из важнейших факторов увеличения объемов производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное и эффективное их использование. Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Производственную мощность предприятия определяют промышленно- производственные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением. Чем выше удельный вес ППФ, тем более оптимальная структура основных фондов. Анализ состава, структуры и динамики основных фондов представлен в таблице 14.

Таблица 14

Анализ  состава, структуры  и динамики основных средств

Наименование  показателя	Порядок расчета (№ формы, коды)	Абсолютное  значение, тыс. руб.		Удельный  вес, %		Изменение удельного веса, %	Темп  прироста, %
		На  начало года	На конец  года	На начало года	На конец  года
Здание		25562	25562	17,03	14,79	-2,21	-
Сооружение		1777	1834	1,18	1,06	-0.12	+0,03
Машины  и оборудование		109306	130072	72,86	75,27	+2,41	+0,19
Транспортные  средства		6609	6563	4,41	3,80	-0,61	-0,01
Производственный  и хозяйственный инвентарь		2216	2343	1,48	1,36	-0,12	+0,06
Земельные участки и объекты природопользования		164	1908	0,11	1,10	0,99	+10,63
Прочие  основные средства		4391	4526	2,93	2,62	-0,31	+0,03
Итого: основные средства, в том числе:		150025	172808	100	100	-	-0,15
активная  часть		118131	138978	78,74	80,42	+1,68	+0,18

 

    Вывод: в таблице представлен анализ структуры и динамики основных фондов. Согласно расчетам, можно отметить, общие повышение основных фондов в хозяйстве, они снизились на 0,15%. Причем доля активной части увеличилась на 0,18%.

          Анализ структуры  основных фондов в ЗАО «БЗМИ»  за исследуемый период показывает, что происходят значительные изменения в составе основных фондов. Наибольший удельный вес в составе основных фондов занимают машины и оборудование, на конец года этот показатель достиг 75,27%. Здания занимают порядка 14,79 % на конец года. Производственный и хозяйственный инвентарь, сооружения и прочие виды основных средств занимают небольшой удельный вес в структуре основных фондов, но также имеют тенденцию повышения в течении исследуемого периода. 
 

Показатели движения и технического состояния

основных  средств

    В анализе для характеристики состояния  основных фондов используются коэффициенты износа и годности основных фондов.

    Коэффициент износа характеризует долю стоимости  основных средств, списанную на затраты  в предшествующих периодах, в первоначальной (восстановительной) их стоимости. Дополнением этого показателя до 100% является коэффициент годности. Эти коэффициенты не имеют прямого отношения к физическому или моральному износу основных средств, не учитывают интенсивности использования основных средств, их значения полностью зависят от принятой на предприятии методики производства отчислений. Несмотря на всю условность показателя изношенности основных средств, он имеет определенное аналитическое значение – по некоторым оценкам при использовании метода равномерной амортизации значение коэффициента износа более чем 50% считается нежелательным.

    Коэффициент обновления показывает, какую часть  от имеющихся на конец отчетного  года основных средств составляют новые  основные средства.

Коэффициент выбытия показывает, какая часть  основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном году, выбыла из-за ветхости и по другим причинам. Данные показатели могут быть исчислены лишь условно, т.к. в Приложении к бухгалтерскому балансу приводятся данные обо всех поступивших (выбывших) основных средствах, причем не обязательно новых  (списанных из-за ветхости и полного износа).  

Таблица 15

Показатели движения и технического состояния