Организация и методика налогового консультирования

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Декабря 2012 в 20:43, курсовая работа

Краткое описание

Целью курсовой работы является не только изучение бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках организации, но и приобретение практических навыков определения налоговой нагрузки, налогооблагаемых баз;
Задачи работы являются:
- изучение бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках предприятия; изучение законодательства и применение ее на практике;
- рассмотрение учетной политики в целях бухгалтерского и налогового учета, а так же составление анализа финансовой устойчивости и составления налогового паспорта организации.
- предложение схем оптимизации на примере ОАО «Вимм – Билль- Данн».

Содержание

Введение 3
О компании Вимм-Билль-Данн 4
1.Общие сведения об обществе 4
2. Основные направления деятельности ОАО "Вимм Билль Данн” 5
3. Перспективы развития общества. 6
4. Структура органов управления Обществом 8
Финансово-хозяйственная деятельность. 10
1. Характеристика производственной и коммерческой деятельности Общества за отчетный год: 10
2. Определение налоговой нагрузки ОАО "Вимм Билль Данн" 11
3. Основные технико-экономические показатели 22
Аспекты учетной политики предприятия 29
1. Основные положения учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета. 29
2. Предложения по улучшению учетной политики предприятия 47
Оптимизация налогообложения 48
1. Оптимизация Налога на прибыль 48
2. Оптимизация Единого социального налога 50
3. Оптимизация Налога на добавленную стоимость 51
Заключение 53
Список литературы 55

Вложенные файлы: 1 файл

КУРС_ЗАЛ.doc

— 810.00 Кб (Скачать файл)

 

Затраты (З) = себестоимость + управленческие расходы

З =   10 860 573   +869 948 = 11 757 521

 Преобразуем формулу М.И.Литвина  с учетом данных примера и  определим налоговую нагрузку ОАО «Вимм Билль Данн» в 2006 году:

Т=(НДС/В+ЕСН/З+НИ/СИсгод)*100%

Т=(1 395 982,6  /14 278 306 +142 898/11 757 521+ 868,31/ 43 415,5)*100%=

=1,29%

Вывод: В результате проведенных расчетов были сопоставлены налоговые платежи ОАО «Вимм Билль Данн» с источником их возникновения: косвенные налоги с выручкой, ЕСН и отчислениями на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с затратами, налог на имущество со среднегодовой стоимостью имущества. Такое сопоставление налогов с источником их возникновения теоретически обосновано, но в общей формуле не позволяет оценить взаимное влияние этих показателей друг на друга.

2.7 Методика Т.К.Островенко

С целью детализации расчетов воспользуемся методикой Т.К.Островенко. Она является наиболее обоснованной, поскольку дает возможность не только провести общие расчеты, но и конкретизировать их с помощью частных показателей.

Данная методика не ограничена одним показателем, характеризующим тяжесть налогового бремени, а предлагает целую систему показателей. Она является мультипликативной, а не количественной, что позволяет по результатам расчетов делать обобщенные выводы, способствующие принятию верных управленческих решений. Данная методика является своеобразным синтезом других методик. Для работы по этой методике нам необходимы следующие показатели ОАО «Вимм Билль Данн» за 2006 год:

Таблица 10 Экономические показатели для расчета налоговой нагрузки по методике Т.К.Островенко

Показатель

Значение (тыс. руб.)

Выручка (Вр)

14 278 306

Затраты (Ср)

10 828 725

Валовая прибыль (П)

3 417 733

Чистая  прибыль (ЧП)

596 238

Численность работников (ЧР)

1 152 

Налоговые издержки (НИ), в том числе:

1 982 311

НДС с учетом налогового вычета

1 395 982 ,6

Налог на имущество

868,31

Налог на прибыль

203 688,5

ЕСН и на соц.страхование

142 898

Среднегодовая валюта баланса (ВБсреднегод.)

16 974 275,5

Среднегодовая величина собственного капитала (СКсреднегод.)

6 038 585


По формулам, предложенным Т.К.Островенко, рассчитаем обобщенные показатели.

Расчеты сведем в таблицу:

 

Таблица 11 Обобщенные показатели налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка на выручку(НБд)

0,13

Налоговая нагрузка на финансовые ресурсы(НБс)

0,11

Налоговая нагрузка на СК(НБск)

0,32

Налоговая нагрузка на валовую прибыль(НБп)

0,58

Налоговая нагрузка в расчете на одного человека(Нбраб)

1 720


 

Налоговая нагрузка на выручку (НБд)=НИ/В

НБд =1 982 311/14 278 306=0,13

Налоговая нагрузка на финансовые ресурсы (НБф)=НИ/ВБсреднегод.

НБф =1 982 311/16 974 275,5=0,11

Налоговая нагрузка на СК (НБск)= НИ/ СКсреднегод.

НБск = 1 982 311/6 038 585=0,32

Налоговая нагрузка на валовую прибыль (НБп)=НИ/ Валовая прибыль(П)

НБп =1 982 311/3 417 733=0,58

Налоговая нагрузка в расчете на одного работника (Нбраб)= =НИ/Численность работников (ЧР)

Нбраб =1 982 311/1152=1720

Конкретизируем эти  расчеты с помощью частных  показателей налоговой нагрузки. Расчет частных показателей сведем в таблицу:

Таблица 12 Частные показатели налоговой нагрузки

Показатель

Значение (тыс. руб.)

Налоговая нагрузка на реализацию (НБр)

0,09

Налоговая нагрузка на затраты (НБс)

0,013

Налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения (НБфр)

0,001

Налоговая нагрузка на чистую прибыль и фонды специального назначения (НБчп)

0,34


 

Налоговая нагрузка на реализацию (НБр)= НДС/В

НБр=1 395 982 ,6/14 278 306=0,09

Налоговая нагрузка на затраты (НБс)= ЕСН/З

НБс=142 898/10 828 725=0,013

Налоговая нагрузка на прибыль  до налогообложения (НБфр)= Налог на имущество/Прибыль до Налогообложения

НБфр =868,31/848 702=0,001

 

Налоговая нагрузка на чистую прибыль и фонды специального назначения (НБчп)= Налог Прибыль/ЧП

НБчп =203 688,5/596 238=0,34

Вывод: расчеты по данной методике позволили конкретизировать вклад каждого налога (группы налогов) в конкретный источник начисления и платежа, то есть рассчитать налоговую нагрузку не только в общем виде, но и на каждый источник:

  1. затраты
  2. выручку
  3. валовую прибыль
  4. собственный капитал
  5. чистую прибыль
  6. финансовые ресурсы.

3. Основные технико-экономические показатели

Рассчитаем основные технико-экономические  показатели.

Движение рабочей  силы, изменение производительности труда и заработной платы

1. Коэффициент текучести = Количество  работников выбывших по своему  желанию, за нарушение труд. дисциплины/Среднесписочн. числненность работников

       2.  Производительность труда =Выручка/Численность  работников

       3. Средняя  заработная плата = ФОТ/ Среднесписочную численность

 

 

 

Таблица 13 Основные показатели за отчетный и предыдущий год

№ п/п

 Наименование  показателей

За  предыдущий год

За  отчетный год

1.

Выручка

520 979 тысяч руб.

14 278 306 тысяч руб.

2.

Численность работников

306 человек

1 152  человек

3.

Количество  выбывших работников

138 человек

484 человек

4.

ФОТ

286 722 тысяч руб

549 607,68 тысяч руб.


Таблица 14 Показатели производительности труда

№ п/п

Наименование показателей

За предыдущий год

За отчетный год

1.

Коэффициент текучести

0,45

0,42

2.

Производительность  труда

1 702,5

12 394,36

3.

Средняя заработная плата

937

477


 

Из анализа производительности труда видно, что она повысилась на предприятии с  1 705.6 тыс. руб./чел до 12 394.4 тыс. руб./чел., что составляет 113 %. Это связано с увеличением штата, а так же с повышением выпуска продукции.

 

Анализ внеоборотных активов

1. Доля основных средств = Основные  средства(стр.120)/ Внеоборотные активы(стр.190)*100%

2. Доля незавершенного строительства  = Незавершенное строительство(стр.140)/ Внеоборотные активы(стр.190)*100%

3. Доля долгосрочных финансовых  вложений  = Долгосрочные финансовые вложения(стр.140)/ Внеоборотные активы(стр.190)*100%

4. Коэффициент обновления основных  средств = Износ начисленный/ Первоначальная стоимость основных средств*100% (данные из бухгалтерии)

5. Коэффициент обновления основных  средств = (Стоимость вновь введенных основных средств- поступило)/(Стоимость основных средств на конец года – остаток конец года )

6. Коэффициент выбытия основных  средств = (Стоимость выбывших  основных средств - выбыло)/ (Стоимость  основных средств на начало  года – остаток на конец года)

Таблица 15 Показатели внеоборотных активов

п/п

Наименование показателей

За предыдущий  год

За отчетный год

1.

Доля основных средств

0,14 %

0,54 %

2.

Доля незавершенного производства

0,05 %

0,18 %

3.

Доля долгосрочных финансовых вложений

98,91 %

98,26 %

4.

Доля износа основных средств

59,74 %

31,23 %

5.

К Обновления ОС

0,13

0,67

6.

К выбытия ОС

0,007

0,04


 

 

Анализ основных производственных фондов.

1. Среднегодовая стоимость основных  средств =(стоимость ОС на нач(стр  120.гр3) + стоимость ОС на кон.(стр.120.гр.4))/2

Среднегодовая стоимость основных средств(15 678+ 71 153)/2= 43 415,5 тысяч руб.

2. Фондоотдача = Объем продаж/Среднегодовая стоимость основных средств

      Фондоотдача=14 278 306/43 415,5=328,8

3. Фондоемкость = Среднегодовая стоимость основных средств/ Объем продаж

     Фондоемкость = 43 415,5/14 278 306= 0,003

4. Фондовооруженность= Среднегодовая стоимость основных средств/численность работников

      Фондовооруженность= 43 415,5 /729= 59,5 тыс. руб./чел

Таблица 16 Показатели основных производственных фондов

№ п/п

Наименование показателя

Значение показателя

1.

Среднегодовая стоимость основных средств

43 415,5

2.

 Фондоотдача

328,8

3.

Фондоемкость 

0,003

4.

Фондовооруженность

59,5


Фондоотдача отражает уровень среднегодовой стоимости основных средств в объеме продаж. На предприятии фондоотдача составляет  328%. Фондоемкость обратный показатель фондоотдачи, показывает стоимость основных средств на единицу продукции и составляет 0,3% .Показатель фондовооруженности отражает уровень обеспеченности основными средствами. В ОАО «Вимм Билль Данн» этот показатель составляет 59,5 тыс. руб рублей на человека. Анализ основных производственных фондов показал положительную динамику развития предприятия.

 

Рентабельность

1. Рентабельность собственного  капитала = Чистая прибыль (стр.190) / ((Собственный капитал(на начало) + Собственный капитал на конец)/2)  + (Резервы предстоящих расходов на начало = Резервы на конец года на конец)/2)) * 100%.

Рентабельность  СК = 596 238/((6 064 526+6 012 644)/2 + (13 491 + 33 332)/2)*100% = = 596 238/ (6 038 585 + 23411,5) *100% =9,84 %

2.  Рентабельность активов = Чистая прибыль/Средняя валюта баланса*100% =

= 596 238/((15 072 025 + 18 876 526)/2)*100% = 3,51%

3. Рентабельность  оборотных активов = Чистая прибыль / (Оборотные активы на начало + Оборотные активы на конец)/2)*100% = 596 238/((4 211 789 + 5 596 956)/2) *100% = 12,16%

4. Рентабельность  продукции = (Прибыль от продаж/Себестоимость)*100% =

= 660 720/10 860 573*100% =6,083 %

5. Рентабельность продаж = (Прибыль от продаж/Выручка от реализации)*100% = 660 720/ 14 278 306*100%= 4,63

 6.  Рентабельность использования основных средств = Чистая прибыль/Стоимость основных средств*100% = 596 238/ 43 415,5 *100% = 1373,32

Таблица 17 Показатели рентабельности

Наименование показателя

Значение показателя

1.

Рентабельность собственного капитала

9,84 %

2.

Рентабельность активов

3,51%

3.

Рентабельность оборотных активов

12,16%

4.

Рентабельность продукции

6,083 %

5.

Рентабельность продаж

4,63

6.

Рентабельность использования  основных средств

1373,32


Финансовая устойчивость и автономность

  1. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами - показывает удельный вес запасов, сформированных за счет собственных оборотных средств, в общей стоимости запасов:

Информация о работе Организация и методика налогового консультирования