Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Декабря 2012 в 20:43, курсовая работа
Целью курсовой работы является не только изучение бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках организации, но и приобретение практических навыков определения налоговой нагрузки, налогооблагаемых баз;
Задачи работы являются:
- изучение бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках предприятия; изучение законодательства и применение ее на практике;
- рассмотрение учетной политики в целях бухгалтерского и налогового учета, а так же составление анализа финансовой устойчивости и составления налогового паспорта организации.
- предложение схем оптимизации на примере ОАО «Вимм – Билль- Данн».
Введение 3
О компании Вимм-Билль-Данн 4
1.Общие сведения об обществе 4
2. Основные направления деятельности ОАО "Вимм Билль Данн” 5
3. Перспективы развития общества. 6
4. Структура органов управления Обществом 8
Финансово-хозяйственная деятельность. 10
1. Характеристика производственной и коммерческой деятельности Общества за отчетный год: 10
2. Определение налоговой нагрузки ОАО "Вимм Билль Данн" 11
3. Основные технико-экономические показатели 22
Аспекты учетной политики предприятия 29
1. Основные положения учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета. 29
2. Предложения по улучшению учетной политики предприятия 47
Оптимизация налогообложения 48
1. Оптимизация Налога на прибыль 48
2. Оптимизация Единого социального налога 50
3. Оптимизация Налога на добавленную стоимость 51
Заключение 53
Список литературы 55
Усилия компании направлены на то, чтобы ещё больше укрепить лидирующие торговые марки. Она внимательно изучает потребительский рынок, чтобы вовремя реагировать на изменение запросов покупателей.
Компания первой в России внедрила принятые в мировой практике принципы корпоративного управления. Она доказала: для того чтобы числиться в списках Нью-йоркской фондовой биржи, не обязательно добывать нефть, газ или заниматься телекоммуникациями.
Продукция «Вимм–Билль–Данн»
– главный вклад в
Сегодня у компании есть чёткая стратегия и понимание того, что в 2010 году она хочет стать производителем продуктов питания мирового класса.
В ходе выполнения курсовой работы были изучены два основных документа, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность ОАО «Вимм – Билль- Данн» а год: бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. На основе этих документов была составлена пояснительная записка к годовому отчету компании, налоговый паспорт организации, произведен анализ финансовой устойчивости.
Также разработана учетная политика общества, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогового учета.
На основании форм бухгалтерского учета рассчитали налоговое бремя организации. Тем самым выявили, что самую большую нагрузку на выручку оказывает НДС Налог на прибыль и ЕСН. На этих основаниях были предложены схемы их минимизации. Для минимизации Налога на прибыль предложена схема с внесением имущества в уставной капитал, для оптимизации ЕСН применена схема с составление договора аренды с сотрудником организации и оптимизация НДС путем отложения уплаты НДС до тех времен, когда у организации появятся необходимые для уплаты средства.
Налоговый паспорт ОАО «Вимм-Билль-Данн»
за 2007 год
№ |
Показатель |
Характеристика |
1 |
Наименование |
ОАО «Вимм-Билль-Данн Продукты Питания» |
2 |
Вид деятельности |
Производство и реализация молочных и кисломолочных продуктов, соков, минеральной воды |
3 |
Организационно-правовая форма / форма собственности |
Открытое акционерное общество |
4 |
Юридический адрес |
109028, г. Москва, Яузский бульвар, д. 16/15, комн.306 |
Фактический адрес |
109028, г. Москва, Яузский бульвар, д. 16/15 | |
5 |
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН: 007709342399
ОКПО: 00434833 ОКВЭД: 15.5 |
6 |
Дата создания |
31мая 2001года |
7 |
Наличие филиалов, представительств, дочерних организаций и т.д. |
ОАО «ВБД» 127591, г. Москва, Дмитровское шоссе, д.108 Доля эмитента в уставном капитале дочернего общества: 97.52 %
ЗАО «ТК ВБД» 103009, г.Москва, Брюсов пер., д.8/10, стр.2, этаж 2, комн.17. Доля эмитента в уставном капитале дочернего общества: 50%
ООО "Вимм-Билль-Данн Минеральная Вода"109028, г.Москва, Яузский бульвар, д.16/15. Доля эмитента в уставном капитале дочернего общества: 100%
ОАО "Туймазинский молокозавод" Республика Башкортостан, г.Туймазы, ул.Северная, д.9.Доля эмитента в уставном капитале дочернего общества: 85%
ООО "Вимм-Билль-Данн
ООО «VBD TOSHKENT» Республика Узбекистан, 700131, Ташкент, Акмаль-Икрамовскийрайон, массив Чиланзар, ул. Заргарлик, д.26 Доля эмитента в уставном капитале юридического лица: 100 % ОАО "ВБД Украина" 255500, Украина, Киевская обл. г. Вишневое, ул. Промышленная, 7Доля эмитента в уставном капитале дочернего общества: 94.88%
ООО "Родники Валдая" : 174350, Новгородская область, г. Окуловка, ул. Центральная, д.5 Доля эмитента в уставном капитале дочернего общества: 100%
ОАО "Бишкексут" 720005, Кыргызская республика, г.Бишкек, проспект Чуй, д.12А. Доля эмитента в уставном капитале зависимого общества: 39.66 %
ДЗАО "Карасукское молоко" Российская Федерация, Новосибирская область, г.Карасук, ул.Радищева, д.16 Доля эмитента в уставном капитале юридического лица: 37.97 %
ТОО "Вимм-Билль-Данн-Центральная Азия-Алматы" Республика Казахстан, г. Алматы, 050011,Турксибийский район, ул. Бурундайская, д.93 д. Доля эмитента в уставном капитале дочернего общества: 100%
ООО «ВБД Грузия» Грузия, г. Тбилиси, ул. Мосашвили №8. Доля эмитента в уставном капитале юридического лица: 100 %
ООО «ВБД Финанс» 109028, г. Москва, ул. Солянка, д. 13. Доля эмитента в уставном капитале юридического лица: 100%
Наименование сокращённое: ООО «ВБД Брендс» 109028, г. Москва, ул. Солянка, д. 13, стр. 2. Доля эмитента в уставном капитале юридического лица: 100 % |
8 |
Уставный капитал |
880 000 000 |
9 |
Структура управления |
Совет директоров Председатель: Якобашвили Давид Члены совета директоров: Дубинин Михаил Владимирович Орлов Александр Сергеевич Пластинин Сергей Аркадьевич Костиков Игорь Владимирович Жак Винсан (Jacques Vincent) Юшваев Гаврил Абрамович Ясин Евгений Григорьевич Ги де Селье (Guy de Selliers) Майкл О Нил (Michael A. O'Neil) Муркус Дж. Роудс
Единоличный исполнительный орган, а также члены коллегиального исполнительного органа эмитента (Правления): Председатель Правления: Тони Денис Махер (Tony Denis Maher) Члены Правления: Каган Марина Геннадиевна Крайнов Геннадий Константинович Кузьмин Олег Егорович Сильвиу Поповичи Грант Винтертон Лицо, исполняющее функции Тони Денис Махер (Tony Denis Maher) |
10 |
Режим налогообложения |
Общий режим налогообложения |
11 |
Сведения о банковских счетах |
Расчетный счет: Р/с № 40702 810 1 00700 883 027 К/с № 30101810300000000202 БИК 044252202 Текущий счет валютный: № 40702 840 9 00700 883 019 Транзитный: № 40702 840 9 00700 883 035 |
Движение рабочей силы, изменение производительности труда и заработной платы
Основные показатели за отчетный и предыдущий год
№ п/п |
Наименование показателей |
За предыдущий год |
За отчетный год |
1. |
Выручка |
520 979 тысяч руб. |
14 278 306 тысяч руб. |
2. |
Численность работников |
306 человек |
1 152 человек |
3. |
Количество выбывших работников |
138 человек |
484 человек |
4. |
ФОТ |
286 722 тысяч руб |
549 607,68 тысяч руб. |
Показатели производительности труда
№ п/п |
Наименование показателей |
За предыдущий год |
За отчетный год |
1. |
Коэффициент текучести |
0,45 |
0,42 |
2. |
Производительность труда |
1 702,5 |
12 394,36 |
3. |
Средняя заработная плата |
937 |
477 |
1. КТ =
2. Производительность труда =
3. Средняя заработная плата =
Показатели внеоборотных активов
№ п/п |
Наименование показателей |
За предыдущий год |
За отчетный год |
1. |
Доля основных средств |
0,14 % |
0,54 % |
2. |
Доля незавершенного производства |
0,05 % |
0,18 % |
3. |
Доля долгосрочных финансовых вложений |
98,91 % |
98,26 % |
4. |
Доля износа основных средств |
59,74 % |
31,23 % |
5. |
К Обновления ОС |
0,13 |
0,67 |
6. |
К выбытия ОС |
0,007 |
0,04 |
1. Доля основных средств = Основные средства(стр.120)/ Внеоборотные активы(стр.190)*100%
2. Доля незавершенного
3. Доля долгосрочных финансовых вложений = Долгосрочные финансовые вложения(стр.140)/ Внеоборотные активы(стр.190)*100%
4. Коэффициент обновления
5. Коэффициент обновления
6. Коэффициент выбытия основных средств = (Стоимость выбывших основных средств - выбыло)/ (Стоимость основных средств на начало года – остаток на конец года)
Показатели основных производственных фондов
№ п/п |
Наименование показателя |
Значение показателя |
1. |
Среднегодовая стоимость основных средств |
43 415,5 |
2. |
Фондоотдача |
328,8 |
3. |
Фондоемкость |
0,003 |
4. |
Фондовооруженность |
59,5 |
1. Среднегодовая стоимость основных средств =(стоимость ОС на нач(стр 120.гр3) + стоимость ОС на кон.(стр.120.гр.4))/2
2. Фондоотдача = Объем продаж/Среднегодовая стоимость основных средств
3. Фондоемкость = Среднегодовая стоимость основных средств/ Объем продаж
4. Фондовооруженность= Среднегодовая стоимость основных средств/численность работников
Показатели рентабельности
№ |
Наименование показателя |
Значение показателя |
1. |
Рентабельность собственного капитала |
9,84 % |
2. |
Рентабельность активов |
3,51% |
3. |
Рентабельность оборотных активов |
12,16% |
4. |
Рентабельность продукции |
6,083 % |
5. |
Рентабельность продаж |
4,63 |
6. |
Рентабельность использования основных средств |
1373,32 |
1. Рентабельность собственного капитала = Чистая прибыль (стр.190) / ((Собственный капитал(на начало) + Собственный капитал на конец)/2) + (Резервы предстоящих расходов на начало = Резервы на конец года на конец)/2)) * 100%.
2. Рентабельность активов = Чистая прибыль/Средняя валюта баланса*100%
3. Рентабельность оборотных активов = Чистая прибыль / (Оборотные активы на начало + Оборотные активы на конец)/2)*100%
4. Рентабельность продукции = (Прибыль от продаж/Себестоимость)*100%
5. Рентабельность продаж = (Прибыль от продаж/Выручка от реализации)*100%
6. Рентабельность использования основных средств = Чистая прибыль/Стоимость основных средств*100%
№ п/п |
Наименование показателей |
За предыдущий год |
За отчетный год |
1. |
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами |
174,70 |
-0,24 |
2. |
Отношение заемных средств к собственным |
1,48 |
2,12 |
3. |
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
-1,14 |
-1,29 |
4. |
Коэффициент инвестирования |
0,56 |
0,46 |
1.К об. запасов = ((Долгосрочные обязательства (стр. 590) + Собственный капитал(стр.490) + Резервы предстоящих расходов(стр.650) – Внеоборотные активы (стр.190))/Оборотные активы (стр. 210)
2.Кз = (Долгосрочные обязательства (стр.590) + Краткосрочные обязательства(стр.690) – Резервы предстоящих расходов(стр. 650,)) / (Собственный капитал(стр.490) + Резервы предстоящих расходов(стр.650))
3. Коб. = (Собственный капитал(стр.490) + Резервы предстоящих расходов(стр.650) –Внеоборотные активы ( стр.190) / Оборотные активы(стр.290)
4. Кинв. = (Собственный капитал(стр.490) + Резервы предстоящих расходов (стр.650)) /Внеоборотные активы ( стр.190)
Платежеспособность организации
Показатель |
Значение |
Форма расчетов (на конец отчетного периода) |
Активы |
||
Нематериальные активы |
74 926 |
стр.110 ф.№1 |
Основные средства |
71 153 |
стр.120 ф.№1 |
Незавершенное строительство |
23 415 |
стр.130 ф.№1 |
Доходные вложения в материальные ценности |
0 |
стр.135 ф.№1 |
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения |
13 943 410 |
|
Прочие внеоборотные активы |
0 |
|
Запасы |
999 215 |
стр.210 ф.№1 |
НДС по приобретенным ценностям |
31 848 |
стр.220 ф.№1 |
Дебиторская задолженность |
2 831 702 |
стр.240 ф.№1 |
Денежные средства |
838 590 |
стр.260 ф.№1 |
Прочие оборотные активы |
0 |
|
Итого активы, принимаемые к расчету |
18 876 526 |
стр.300 ф.№1 |
Пассивы |
||
Долгосрочные обязательства по займам и кредитам |
6 987 665 |
стр.510 ф.№1 |
Прочие долгосрочные обязательства |
0 |
стр.520 ф.№1 |
Краткосрочные обязательства по займам и кредитам |
2 146 650 |
стр.610 ф.№1 |
Кредиторская задолженность |
3 684 022 |
стр.620 ф.№1 |
Задолженность участникам по выплате доходов |
0 |
Стр 630 ф.№1 |
Резервы предстоящих расходов |
33 352 |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
0 |
стр.660 ф.№1 |
Итого пассивы, принимаемые к расчету |
12 851 689 |
|
Стоимость чистых активов = итого активы, принимаемые к расчету -итого пассивы, принимаемые к расчету |
6 024 837 |
Информация о работе Организация и методика налогового консультирования