Организация и методика налогового консультирования

       К об.  запасов  = ((Долгосрочные обязательства (стр. 590) + Собственный капитал(стр.490) + Резервы предстоящих расходов(стр.650) – Внеоборотные активы (стр.190))/Оборотные активы (стр. 210)

     2. Отношение заемных средств к собственным – показывает, сколько заемных средств привлекло предприятие на один рубль собственных средств, вложенных в активы:

       Кз = (Долгосрочные обязательства (стр.590) + Краткосрочные обязательства(стр.690) – Резервы предстоящих расходов(стр. 650,)) / (Собственный капитал(стр.490) + Резервы предстоящих расходов(стр.650))

     3. Коэффициент обеспеченности собственными  оборотными средствами – показывает, удельный вес оборотных средств, сформированных за счет собственных средств, в общей стоимости оборотных средств.

         Коб. = (Собственный капитал(стр.490) + Резервы предстоящих расходов(стр.650) –Внеоборотные активы ( стр.190) / Оборотные активы(стр.290)

4.Коэффициент инвестирования – показывает, в какой мере внеоборотные активы покрыты собственными средствами >1

           Кинв. = (Собственный капитал(стр.490) + Резервы предстоящих расходов (стр.650)) /Внеоборотные активы ( стр.190)

Таблица 18 Показатели финансовой устойчивости

№ п/п	Наименование показателей	За предыдущий год	За отчетный год
1.	Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами	174,70	-0,24
2.	Отношение заемных средств  к собственным	1,48	2,12
3.	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-1,14	-1,29
4.	Коэффициент инвестирования	0,56	0,46

Оценка платежеспособности

1.Коэффициент абсолютной ликвидности – показывает отношение денежных средств и быстрореализуемых краткосрочных финансовых вложений к краткосрочной задолженности.

          Ка.л. = (Краткосрочные фин.вложения + Денежные средства)/(Краткосрочные обязятельства- Резервы предстоящих расходов) = (3 084 922 + 605 315)/(1 663 897 – 13 491) = 3 690 237/ 1 650 406 = 2,22

2. Коэффициент текущей ликвидности – отношение всех оборотных активов к текущим обязательствам

          Кт.л. = (Дебиторская задолженность + Краткосрочные фин. вложения +Денежные средства)/ Краткосрочные обязательства =  (Дебиторская задолженность + краткосрочные вложения + Денежные средства )/Краткосрочные обязательства = =(505 155+3 084 922+  605 315)/1 663 897= 4 195 392/1 663 897= 2,52

Чистые активы

Таблица 19 Показатели чистых активов

Показатель	Значение	Форма расчетов (на конец отчетного периода)
Активы
Нематериальные  активы	74 926	стр.110 ф.№1
Основные  средства	71 153	стр.120 ф.№1
Незавершенное строительство	23 415	стр.130 ф.№1
Доходные  вложения в материальные ценности	0	стр.135  ф.№1
Долгосрочные  и краткосрочные финансовые вложения	13 943 410
Прочие  внеоборотные активы	0
Запасы	999 215	стр.210 ф.№1
НДС по приобретенным ценностям	31 848	стр.220 ф.№1
Дебиторская задолженность	2 831 702	стр.240 ф.№1
Денежные  средства	838 590	стр.260 ф.№1
Прочие  оборотные активы	0
Итого активы, принимаемые  к расчету	18 876 526	стр.300 ф.№1
Пассивы
Долгосрочные  обязательства по займам и кредитам	6 987 665	стр.510 ф.№1
Прочие  долгосрочные обязательства	0	стр.520 ф.№1
Краткосрочные обязательства по займам и кредитам	2 146 650	стр.610 ф.№1
Кредиторская  задолженность	3 684 022	стр.620 ф.№1
Задолженность участникам по выплате доходов	0	Стр 630 ф.№1
Резервы предстоящих расходов	33 352
Прочие  краткосрочные обязательства	0	стр.660 ф.№1
Итого пассивы, принимаемые  к расчету	12 851 689
Стоимость чистых активов = итого активы, принимаемые к расчету  -итого пассивы, принимаемые к расчету	6 024 837

Положительное значение стоимости  чистых активов свидетельствует  о хорошей платежеспособности компании. Низкое значение коэффициента зависимости говорит о наличии резерва увеличения доли заемных средств в финансировании деятельности, а следовательно о низком уровне кредитного риска

 

Вывод: Деятельность Общества в отчетном году была достаточно успешной – величина чистой прибыли составила 596 238 тыс. руб. против полученного убытка в предыдущем году в размере 237123 тысячи рублей. Выручка от продажи товаров, оказания услуг в отчетном периоде выросла на 13 757 327 тыс. руб. Рентабельность собственного капитала увеличилась с –0,04 % до 9,84 % по сравнению с предыдущим годом, что является положительным показателем. Рентабельность активов увеличилась с –0,02 % до 3,51 %. Предприятие активно использует кредитные ресурсы как для финансирования своей текущей деятельности, так и для приобретения внеоборотных активов, что является признаком доверия со стороны кредиторов и перспективности направления деятельности. Доля износа основных средств составляет 31,23 %. Среднесписочная численность сотрудников Общества значительно увеличилась и составила 1152 чел. При этом годовая выработка на человека увеличилась с 1702,50 тыс. руб. в предыдущем году до 12 394,36 тыс. руб. в отчетном году, что демонстрирует динамичный рост эффективности использования трудовых ресурсов.

Аспекты учетной политики предприятия

1. Основные положения учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета.

Основными положениями учетной политики Общества в отчетном году являлись основные подходы к подготовке годовой бухгалтерской отчетности.  Бухгалтерский учет в Обществе ведется в соответствии с Федеральным законом № 129- ФЗ от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.) и «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденным Приказом Министерства Финансов РФ № 34н от 29 июля 1998 г. (с изменениями от 30 декабря 1999 г. и 24 марта 2000 г.), налоговым кодексом, а также действующими положениями по бухгалтерскому учету. Бухгалтерская отчётность Общества была подготовлена в соответствии с указанными Законом и положениями. Под Учетной политикой Общества для целей налогообложения понимается выбранная Обществом совокупность правил организации и технологии реализации способов ведения налогового учета с целью формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налогов.

Организация сформировала следующие принципы учетной политики:

1. Учет вложений во внеоборотные активы.

В состав капитальных  вложений включаются затраты на строительно-монтажные  работы, приобретение объектов основных средств и нематериальных активов, прочие капитальные работы и затраты. Капитальные вложения отражаются в балансе по фактическим затратам.

2. Учет финансовых вложений.

Учет финансовых вложений осуществляется в соответствии с ПБУ 19/02, утвержденным приказом Минфина от 10.12.2002 № 126н. К финансовым вложениям относятся ценные бумаги, в том числе долговые, взносы в уставные капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, депозитные вклады в кредитных

организациях, дебиторская задолженность, приобретенная  на основании уступки права требования, и пр. В бухгалтерской отчётности финансовые вложения представляются с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные (срок погашения менее года) и долгосрочные (срок погашения более года). Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью признается сумма фактических затрат на приобретение финансовых вложений. При выбытии финансовых вложений, их стоимость определяется исходя из оценки, определяемой методом по стоимости единицы.

 

3. Учет нематериальных активов.

В составе нематериальных активов отражены приобретенные  или созданные Обществом исключительные права на объекты интеллектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности). Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности в сумме фактических расходов на приобретение и расходов на приведение их в состояние, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Амортизация по нематериальным активам начисляется линейным способом. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.

Сроки полезного использования нематериальных активов в целях начисления амортизации:

Нематериальные  активы	Сроки полезного  использования (лет)
	От (миним.)	До (максим.)
Исключительное  право на товарные знаки	7	15
Исключительное  право на автом. информ. системы	3	10
Прочие	2	20

 

4. Учет основных средств.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету  по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). В 2006 году метод начисления амортизации объектов основных средств – линейный. Сроки полезного использования основных средств (в годах), использованные для начисления амортизации приведены ниже:

Группы  основных средств	Сроки полезного использования (месяцев)
	От(миним.)	До(максим.)
1) Недолговечное имущество со  сроком использования от 1 года до 2 лет	13	13
2) Имущество со сроком полезного  использования свыше 2 лет до 3 лет включительно	25	25
3) Имущество со сроком полезного  использования  свыше 3 лет до 5 лет включительно	37	37
4) Имущество со сроком полезного  использования  свыше 5 лет до 7 лет включительно	61	61
5) Имущество со сроком полезного  использования  свыше 7 лет до 10 лет включительно	85	85
6) Имущество со сроком полезного  использования  свыше 10 лет до 15 лет включительно	121	121
7) Имущество со сроком полезного использования  свыше 15 лет до 20 лет включительно	181	181
8) Имущество со сроком полезного  использования  свыше 20 лет до 25 лет включительно	241	241
9) Имущество со сроком полезного  использования  свыше 25 лет до 30 лет включительно	301	301

Переоценка объекта основных средств Обществом в 2006 году не осуществлялась. Резерв на предстоящий ремонт основных средств Общество не создавало.

 

5. Учет материально-производственных запасов.

Производственные  запасы и товары отражаются в учете  и отчетности по фактической себестоимости, которая определяется исходя из затрат на их приобретение. Фактическая себестоимость материальных ресурсов при выбытии определяется по средней себестоимости единицы каждого вида.

6. Учет капитала и резервов.

Величина уставного  капитала, зарегистрированная в учредительных документах, отражается как совокупность вкладов учредителей организации. Добавочный капитал Общества включает сумму эмиссионного дохода, полученного в результате продажи акций Общества по цене, превышающей их номинальную стоимость. Для равномерного включения затрат в себестоимость продукции ОАО «ВБД ПП» создавало в 2006 году резерв предстоящих расходов на отпуска.