Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Декабря 2012 в 20:43, курсовая работа
Целью курсовой работы является не только изучение бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках организации, но и приобретение практических навыков определения налоговой нагрузки, налогооблагаемых баз;
Задачи работы являются:
- изучение бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках предприятия; изучение законодательства и применение ее на практике;
- рассмотрение учетной политики в целях бухгалтерского и налогового учета, а так же составление анализа финансовой устойчивости и составления налогового паспорта организации.
- предложение схем оптимизации на примере ОАО «Вимм – Билль- Данн».
Введение 3
О компании Вимм-Билль-Данн 4
1.Общие сведения об обществе 4
2. Основные направления деятельности ОАО "Вимм Билль Данн” 5
3. Перспективы развития общества. 6
4. Структура органов управления Обществом 8
Финансово-хозяйственная деятельность. 10
1. Характеристика производственной и коммерческой деятельности Общества за отчетный год: 10
2. Определение налоговой нагрузки ОАО "Вимм Билль Данн" 11
3. Основные технико-экономические показатели 22
Аспекты учетной политики предприятия 29
1. Основные положения учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета. 29
2. Предложения по улучшению учетной политики предприятия 47
Оптимизация налогообложения 48
1. Оптимизация Налога на прибыль 48
2. Оптимизация Единого социального налога 50
3. Оптимизация Налога на добавленную стоимость 51
Заключение 53
Список литературы 55
1.Ка.л. = (Краткосрочные фин.вложения + Денежные средства)/(Краткосрочные обязятельства- Резервы предстоящих расходов)
2. Кт.л. = (Дебиторская задолженность + Краткосрочные фин. вложения +Денежные средства)/ Краткосрочные обязательства = (Дебиторская задолженность + краткосрочные вложения + Денежные средства )/Краткосрочные обязательства
Вывод: Деятельность Общества в отчетном году была достаточно успешной – величина чистой прибыли составила 596 238 тыс. руб. против полученного убытка в предыдущем году в размере 237123 тысячи рублей. Выручка от продажи товаров, оказания услуг в отчетном периоде выросла на 13 757 327 тыс. руб. Рентабельность собственного капитала увеличилась с –0,04 % до 9,84 % по сравнению с предыдущим годом, что является положительным показателем. Рентабельность активов увеличилась с –0,02 % до 3,51 %. Предприятие активно использует кредитные ресурсы как для финансирования своей текущей деятельности, так и для приобретения внеоборотных активов, что является признаком доверия со стороны кредиторов и перспективности направления деятельности. Доля износа основных средств составляет 31,23 %. Среднесписочная численность сотрудников Общества значительно увеличилась и составила 1152 чел. При этом годовая выработка на человека увеличилась с 1702,50 тыс. руб. в предыдущем году до 12 394,36 тыс. руб. в отчетном году, что демонстрирует динамичный рост эффективности использования трудовых ресурсов.
Отложенные налоговые обязательства
№ |
Наименование |
Показатель |
1 |
Отложенные налоговые обязательства |
1 986 |
2. |
Отложенные налоговые обязательства прошлых лет |
34 838 |
Расходы организации за отчетный период
Виды расходов |
Сумма (тыс. руб.) |
в том числе: | |
прямые |
косвенные | ||
Расходы |
16162595 |
7859083,36 |
6547090,46 |
Материальные затраты: |
5918079 |
2604800 |
651200 |
Расходы на топливо, воду и энергию |
1 456 000 |
1164800 |
291200 |
2)материальные расходы на хозяйство |
1800000 |
1440000 |
360000 |
3)материалы используемые в ремонте |
1062079 |
1062079 | |
4)транспортные расходы |
1600000 |
1600000 | |
Затраты на оплату труда: |
549607 |
||
Оплата
труда производственного персон |
439686 |
439686 |
|
Оплата
труда управленческого персонал |
109921 |
109 921 | |
Отчисления ЕСН: |
142898 |
||
ЕСН производственного персонала |
114318 |
114318 |
|
ЕСН управленческого персонала |
28579 |
28 579 | |
Страхования от несчастных случаев на производстве |
235000 |
235000 |
|
Амортизация основных средств: |
2703200 |
||
оборудования и сооружения |
1550200 |
1550200 |
|
инструментов производства |
1153000 |
1153000 |
|
Прочие расходы связанные с производством: |
4857390 |
||
Сумма налогов и сборов |
1982311 |
1 982 311 | |
расходы на обеспечение пожарной безопасности |
100000 |
100000 | |
арендные платежи |
1762079 |
1762079 |
|
расходы на служебный транспорт |
750000 |
750000 | |
представительские расходы |
123000 |
123 000 | |
расходы на рекламу |
140000 |
140 000 | |
Внереализационные расходы |
1756421 |
||
Возмещение
причиненных убытков организаци |
0 |
||
пени, штрафы, неустойки |
156 |
||
Проценты по долговым обязательствам |
238191 |
||
Расходы на услуги банка |
500000 |
||
ммы безнадежных долгов |
256000 |
||
Убытки прошлых лет |
128597 |
||
Прочие расходы |
633477 |
||
Виды доходов |
Сумма, тыс. руб. |
Доходы |
17011297 |
Выручка от реализации |
14278306 |
Доходы от долевого участия |
876960 |
Проценты полученные по договору займа |
716366 |
Суммарная разница |
358940 |
Прочие внереализационные доходы |
780725 |
Итого внереализационных доходов |
2732991 |
№ |
Вид налога |
Показатели (тысяч рублей) | |
1 |
НДС: |
Выручка Вычеты по НДС |
14 278 306 31 848 |
2 |
Налог на прибыль: |
Прибыль до налогообложения |
848 702 |
3 |
ЕСН: |
Фонд оплаты труда: |
549 607, 68 |
4 |
Налог на имущество: |
Остаточная стоимость основных средств |
43 415,5 |
Период проведения проверок, вид проверки |
Вид налога |
Замечания |
Штрафы, пенни |
02.02.2006 – 02.03.2006.= выездная налоговая проверка |
Налог на прибыль |
Замечаний нет |
- |
На 2006 год |
На 2007 год | |||
Начислено |
Перечислено |
Начислено |
Перечислено | |
Федеральный бюджет |
1549666 |
1497677 |
1 569 666,71 |
1 549 666, 71 |
Региональный бюджет |
183058 |
220181 |
240 904,14 |
225 904,14 |
Местный бюджет |
27017 |
22393 |
32 866, 54 |
27 866, 54 |
Внебюджетные фонды |
133100 |
152590 |
138 873, 62 |
124 273, 62 |
ВСЕГО |
1892841 |
1892841 |
1 982 311 |
1 927 554 |
Налоговая нагрузка рассчитана по методике А.Кадушина и Н.Михайловой
Показатели для определения налоговой нагрузки по методике А.Кадушина и Н.Михайловой
Показатель |
Значение (тыс. руб.) |
Выручка (В) |
14 278 306 |
Затраты на оплату труда с учетом ЕСН и отчислений на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЗП) |
564 505,68 |
Амортизация (АМ) |
1 194 663 |
Материальные затраты (Мз) |
52 283 |
Внереализационные доходы (Вд) (Строка 120 отчета о прибылях и убытках) |
- |
Внереализационные расходы (Вр) (Строка 130 отчета о прибылях и убытках) |
- |
Чистая прибыль (Чп) |
596 238 |
Общая сумма налогов |
1 982 311 |
Вновь созданная стоимость(ВСС) |
13 031 360 |
Добавленная стоимсть |
3 927 627 |
Затраты на оплату труда с учетом ЕСН и отчислений на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЗП)= =Фонд оплаты труда + ЕСН=14898 + 549 607,68 = 564 505,68 тыс. рублей.
Эти показатели необходимы для расчета вновь созданной стоимости (ВСС), добавленной стоимости (ДС) и структурных коэффициентов.
ВСС = В-Мз-АМ+Вд-Вр= 14 278 306 – 52 283 – 1 194 663 – 0+0 = 13 031 360 тысяч рублей.
ДС=ВСС+АМ==13 031 360 + 1 194 663= 14 226 023тыс. рублей.
С помощью добавленной стоимости рассчитаем структурные коэффициенты: Ко, Кзп, Кам:
Структурные коэффициенты
Коэфициенты |
Значения |
К0(доля стоимости в выручке) |
0,96 |
Кзп(доля затрат на оплату труда) |
0,036 |
Кам(доля амор.отчислениий в Дс) |
0,093 |
Ко=ДС/В
Ко =14 226 023/14 278 306= 99,6
Кзп=ЗП/ДС
Кзп = 564 505,68/14 226 023=0,04
Кам=АМ/ДС
Кам =1 194 663/14 226 023 = 0,083
Вывод: расчет структурных коэффициентов показал, что доля добавленной стоимости в выручке составляет 99,6 %, доля затрат на оплату труда с учетом единого социального налога и отчислений на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в добавленной стоимости составляет 4%, а доля амортизационных отчислений в добавленной стоимости – 8,3%.
Для расчета налоговой базы по этой методике нам также необходимо рассчитать чистые активы ОАО «Вимм Билль Данн» в соответствии с приказом Министерства финансов РФ Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 29.01.2003г. №10Н, 03-6/ПЗ.
Расчет чистых активов ОАО «Вимм Билль Данн» проведем в таблице:
Расчет чистых активов
Показатель |
На конец года (тыс. руб.) |
Активы |
|
Нематериальные активы(стр.110 бух.баланс) |
74 926 |
Основные средства (стр.120 на кон. отчет. периода) |
71 153 |
Незавершенное строительство(стр.130 на кон. отчет. периода) |
23 415 |
Доходные вложения в материальные ценности(стр.135 на кон отчет периода |
0 |
Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения |
13 943 410 |
Прочие внеоборотные активы |
32 158 |
Запасы(стр.210 на конец отчетного периода) |
999 215 |
НДС
по приобретенным ценностям(стр.
|
31 848 |
Дебиторская задолженность(стр.240 на конец отчетного периода) |
2 831 848 |
Денежные средства (стр.260 на конец отчетного периода) |
838 590 |
Прочие оборотные активы |
104 |
Итого активы, принимаемые к расчету. (стр.300 на конец отчетного периода) |
18 876 526 |
Пассивы |
|
Долгосрочные обязательства по займам и кредитам(стр.510 на конец отчетного периода) |
6 987 665 |
Прочие долгосрочные обязательства(стр.520 на конец отчетного периода) |
0 |
Краткосрочные обязательства по займам и кредитам(стр.610 на конец отчетного периода) |
2 146 650 |
Кредиторская задолженность(стр.620 на конец отчетного периода) |
3 684 022 |
Задолженность участникам по выплате доходов |
0 |
Резервы предстоящих расходов |
33 332 |
Прочие
краткосрочные обязательства( |
0 |
Итого пассивы, принимаемые к расчету |
12 851 669 |
Стоимость чистых активов = итого активы, принимаемые к расчету -итого пассивы, принимаемые к расчету |
6 024 857 |
Рассчитаем налоговую нагрузку ОАО «Вимм Билль Данн» с учетом чистых активов:
НБ=(сумма всех налогов/чистые активы) / (чистая прибыль/чистые активы)=
НБ= (1 982 311/6024857) / (596238/6024857) = 3,3
Общий коэффициент эффективности н/о = Чистая прибыль/налоговая нагрузка =596238/1 982 311 = 0,3
Информация о работе Организация и методика налогового консультирования