Проблеми та шляхи вдосконалення механізмів оподаткування доходів фізичних осіб в РФ

ЗМІСТ

 

Введення

 

Глава 1. Теоретичні основи оподаткування податком на доходи фізичних осіб в Російській Федерації

 

1.1 Сутність податку та його роль у формуванні бюджету

 

1.2 Історія та принципи прибуткового оподаткування

 

1.3 Порядок справляння податку на доходи фізичних осіб в даний час

 

Глава 2. Економічний аналіз обчислення і справляння податку на доходи фізичних осіб податковим агентом на прикладі ТОВ «СервісХост»

 

2.1 Економічна характеристика підприємства ТОВ «СервісХост»

 

2.2 Порядок обчислення і сплати податку на доходи фізичних осіб податковим агентом

 

2.3 Звітність організації з податку на доходи фізичних осіб

 

Глава 3. Проблеми та шляхи вдосконалення механізмів оподаткування доходів фізичних осіб в РФ

 

3.1 Пріоритетні напрями та проблеми розвитку податку на доходи фізичних осіб

 

3.2 Удосконалення механізму обчислення ПДФО

 

Висновок

 

Список використаної літератури

 

Програми

 

ВСТУП

 

В історії розвитку суспільства ще жодна держава не змогла обійтися без податків, оскільки для виконання своїх функцій по задоволенню колективних потреб йому потрібна певна сума грошових коштів, які можуть бути зібрані тільки за допомогою податків. Виходячи з цього, мінімальний розмір податкового тягаря визначається сумою витрат держави на виконання мінімуму його функцій: управління, оборона, суд, охорона порядку, - чим більше функцій покладено на державу, тим більше воно має збирати податків.

 

У Російській Федерації, як і у всіх інших державах світу, існує розгалужена система податків, що стягуються з власних громадян, осіб без громадянства та іноземних громадян, що іменуються в російському законодавстві узагальненим терміном - фізичні особи.

 

Податки, стягнуті державою з населення, виконують функції, властиві податків взагалі. Але при цьому вони служать і засобом зв'язку громадянина, причому індивідуальний, з державою або з органами місцевого самоврядування, відображають його індивідуальну причетність до державних і місцевих справ, дозволяють себе відчувати активними членами суспільства по відношенню до цих справ, дають підстави для контролю за ними, а також відповідальності держави та органів місцевого самоврядування перед платниками податків. Зрозуміло, в такому аспекті можна розглядати відносини і з державою, однак саме з громадянами він проявляється особливо чітко в силу своєї безпосередньому зв'язку з ними.

 

Податок на доходи фізичних осіб завжди був одним з найважливіших податків. Від його збирання залежить не тільки федеральний, а й регіональні та місцеві бюджети.

 

Недосконалість податкової бази з прибуткового податку, наявність великої кількості пільг, що залишилися в спадщину від радянського часу, а також слабке адміністрування збору податку, у свою чергу були дестимулючим чинником повноти збору податку. Заробітна плата, будучи найважливішим елементом в структурі доходів населення, була базою не тільки для обкладення прибутковим податком. На рядового платника податків держава покладало надзвичайно високе податкове навантаження. У той же час податкові пільги практично ніколи не досягали тієї мети, заради якої вони вводилися, порушуючи принципи рівноправної конкуренції економічних агентів і сприяючи корупції.

 

Практика останніх років показала безперспективність та неефективність спроб усунення недоліків податкової системи шляхом внесення «точкових» змін у податкове законодавство. Проблеми можуть бути вирішені виключно за допомогою проведенням повномасштабної податкової реформи спрямованої, в першу чергу, на досягнення балансу інтересів держави та платників податків.

 

Сьогодні відмінністю від радянського часу є те, що методи вирішення проблем регулювання доходів населення, боротьби з бідністю містять не адміністративні, а економічні інструменти. У зв'язку з цим податкові механізми набули особливої ​​актуальності. Досвід провідних промислово-розвинених країн світу демонструє високий потенціал прибуткового податку з фізичних осіб.

 

Цей податок є головним або основним джерелом формування бюджетів цих країн, а також ефективним регулятором у соціальній сфері. Розгляд еволюції прибуткового податку з фізичних осіб у Росії розкриває неефективність застосовуваних форм податку, і, більш того, їх негативний вплив на соціально-економічний стан в країні. Наприклад, в 90-і роки негативний вплив застосовуваних у Росії форм прибуткового податку з фізичних осіб виразилося різким збільшенням «тіньових» доходів населення. Таким чином, назріла гостра необхідність визначення в Росії оптимальної форми податку на доходи фізичних осіб у сучасних умовах з подальшим її розвитком, забезпечуючи на кожному етапі розвитку реалізацію виникають можливостей.

 

Формування оптимальної форми податку на доходи фізичних осіб в Росії повинне враховувати всі наявні можливості цього виду податку, міжнародний досвід, а також відповідати соціально-економічній ситуації в країні, узгоджуватися з макроекономічної фінансовою політикою, соціальною політикою, стратегією соціально-орієнтованого економічного зростання.

 

При написанні роботи використані праці зарубіжних і вітчизняних вчених, фахівців в області теорії і практики оподаткування фізичних осіб, соціальної політики держави, законодавчі та нормативно-правові акти з оподаткування, матеріали періодичних видань, наукових конференцій. Вивченню та розробці соціально-економічних аспектів оподаткування доходів фізичних осіб присвячені роботи провідних російських економістів і соціологів: В.М. Акімової, С.Х. Амінева, С.Б. Баткібекова, В.В. Гусєва, І.В. Караваєвій, В.А. Кашина, Л.С. Кірін, В.Г. Князєва, Л.М. Ликової, Д.С. Львова, І.Д. Мацкуляка, П.С. Мстиславського, В.І. Павлова, А.Б. Паскачева, В.Г. Панскова, В.М. Пушкарьової, В.К. Сенчагова, Г.Г. Сілласте, Д.Г. Чорниця, Т.Ф. Юткін і багатьох інших.

 

Методологічною основою проведеного дослідження є діалектичний метод пізнання, що розкриває можливості вивчення економічних явищ у їх розвитку, взаємозв'язку і взаємозумовленості. Порівняльний підхід до об'єкта дослідження реалізований за допомогою загальнонаукових методів: наукової абстракції, моделювання, аналізу та синтезу, групування і порівняння.

 

Об'єктом дослідження в даній роботі є прибуткового оподаткування на підприємстві ТОВ «СервісХост».

 

Предметом дослідження є соціальні, економічні фактори, що визначають потенціал податку на доходи фізичних осіб у Росії.

 

Метою даної роботи є вивчення податку на доходи фізичних осіб: зміна принципів та механізму справляння в умовах ринкової економіки. Для досягнення поставленої мети в процесі дослідження вирішувалися наступні завдання:

 

- Розглянути сутність податку та його роль у формуванні бюджету;

 

-Вивчити історію та принципи прибуткового оподаткування;

 

- Охарактеризувати порядок справляння податку на доходи фізичних осіб в даний час;

 

- Провести економічний аналіз обчислення і справляння податку на доходи фізичних осіб податковим агентом на прикладі ТОВ «СервісХост»;

 

- Розглянути пріоритетні напрями та проблеми розвитку податку на доходи фізичних осіб та вдосконалення механізму обчислення ПДФО.

 

Теоретична значущість роботи полягає в тому, що результати дослідження фіскальних елементів податку на доходи фізичних осіб сприяють розширенню його теоретичної бази, необхідної для забезпечення ефективного функціонування податку на доходи фізичних осіб в РФ.

 

Практична значимість даного дипломного дослідження полягає в тому, що окремі результати роботи можуть бути використані для цілей реформування діючої системи оподаткування доходів фізичних осіб і адресовані органам законодавчої влади при розробці норм податкового законодавства.

 

Дана дипломна робота складається з вступу, трьох розділів, висновків та списку використаної літератури та додатків.

 

Глава 1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ОПОДАТКУВАННЯ ПОДАТКОМ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ В РОСІЙСЬКІЙ ФЕДЕРАЦІЇ

 

1.1.Сущность податку та його роль у формуванні бюджету

 

Податок - це одне з основних понять фінансової науки, важливо розуміти його природу, функції, значення для економіки, у чому є певна складність, зумовлена ​​тим, що податок - це одночасно економічне, господарське і політико-правове явище реального життя. Російський економіст М.М. Алексєєнко ще в XIX ст. зазначив дану особливість податку: «З одного боку, податок - один з елементів розподілу, одна зі складових частин ціни, з аналізу якої (тобто ціни), власне, і почалася економічна наука. З іншого боку, встановлення, розподіл, стягування і вживання податків становить одну із функцій держави »1.

 

Економічна природа податку полягає у визначенні джерела оподаткування (капіталу, доходу) і того впливу, який робить податок на приватні господарства і народне господарство в цілому, тобто виявляє себе у сфері виробництва і розподілу.

 

З історії видно, що податки - це найбільш пізня форма державних доходів. Спочатку податки називалися «auxilia» (допомога) і мали тимчасовий характер. Ще в першій половині XVII ст. англійський парламент не визнавав постійних податків на загальнодержавні потреби, і король не міг ввести податки без його згоди. Однак постійні війни і створення величезних армій, не розпускає і в мирний час, вимагали великих коштів, і податки перетворилися з тимчасового в постійне джерело державних доходів. Податок стає настільки звичним джерелом державних коштів, що відомий політичний діяч Північної Америки Б. Франклін (1706-1790) міг сказати: «Платити податки і померти повинен кожен» 2.

 

Практика оподаткування випереджала фінансову науку, яка не підготувала, кажучи сучасною мовою, громадська думка стосовно справедливості справляння податків. Уряду стикалися з неприйняттям податків населенням, ухиленням від їх сплати.

 

Безпосереднім результатом введення податків є матеріальні збитки для платника. На ранніх етапах розвитку податкової системи, коли державні доходи ще не відокремлюються від особистого майна короля, проти податків заперечують з позицій недоторканності приватної власності і допускають їх лише в надзвичайних випадках як екстраординарний джерело державних доходів. Так дивиться на податки видатний представник школи меркантилістів Ж. Боден, не кажучи вже про більш ранніх італійських економістах XV - початку XVI ст 3.

 

Індивідуальний прибутковий податок вносить найбільш вагомий внесок у доходи державних бюджетів багатьох країн, від 12% (Франція) до 41% (Канада) всіх податкових доходів. Це один з найбільш відомих і широко поширених податків. Він охоплює значну частину населення тієї чи іншої країни. Основною причиною його високої питомої ваги в податкових доходах розвинених країн є високий зростаючий рівень доходів населення цих країн. На роль і тенденцію розвитку індивідуального прибуткового податку в розвинених країнах значний вплив мають позиції різних теоретичних шкіл 4.

 

За рахунок податкових внесків формуються фінансові ресурси держави, що акумулюються в його бюджеті і позабюджетних фондах. Економічний зміст податків виражається, таким чином, громадян, з ​​одного боку, і держави - ​​з іншого, з приводу формування державних фінансів.

 

Але податки це не тільки економічна категорія, але й одночасно фінансова категорія. Як фінансова категорія податки виражають загальні властивості, притаманні всім фінансовим відносинам, і свої відмітні ознаки і риси, власну форму руху, тобто функції, які виділяють їх із усієї сукупності фінансових відносин. Функції податків виявляють їх соціально-економічну сутність, внутрішній зміст.

 

Можна виділити три функції податків 5:

 

- Розподільчу;

 

- Фіскальну;

 

- Контрольну.

 

Причому розподільну функцію можна роздробити на регулюючу і стимулюючу і т.д.

 

Найбільш послідовно реалізується функцією є фіскальна. Фіскальна функція - основна, характерна споконвічно для всіх держав. З її допомогою утворюються державні грошові фонди, тобто матеріальні умови для функціонування держави.

 

За допомогою фіскальної (бюджетної) функції відбувається вилучення частини доходів громадян для утримання державного апарату, оборони країни і тієї частини невиробничої сфери, яка не має власних джерел доходів (багато установ культури - бібліотеки, архіви та ін), або вони недостатні для забезпечення належного рівня розвитку - фундаментальна наука, театри, музеї і багато навчальних закладів і т.п. Саме ця функція забезпечує реальну можливість перерозподілу частини вартості національного доходу на користь найменш забезпечених соціальних прошарків суспільства.

 

Значення фіскальної функції з підвищенням економічного рівня розвитку суспільства зростає. Двадцяте століття характеризується величезним зростанням доходів держави від справляння податків, що пов'язано з розширенням його функцій і певною політикою соціальних груп, що знаходяться при владі. Держава все більше фінансових коштів витрачає на економічні та соціальні заходи, на управлінський апарат.