Проблеми та шляхи вдосконалення механізмів оподаткування доходів фізичних осіб в РФ

 

Разом в 2008 році при дотриманні умов прикладу фахівець отримає на руки:

 

17 608 + 17 556 + 17 400 х 10 = 209 164 рубля.

 

А в 2009 році:

 

17 712 х 2 + січня 7660 х 10 = 212 024 рубля.

 

Але на цьому зміни в наданні стандартних вирахувань ще не закінчилися.

 

Ще одним важливим моментом у Податковому кодексі з 1 січня 2009 року є те, що принципово змінився підхід до надання подвоєного вирахування на дитину тому з батьків, який виховує дитину один.

 

У цій редакції Податкового Кодексу подвійний відрахування на дитину надається так званим одиноким батькам. Але так як дане поняття не до кінця роз'яснено ні податковим, ні сімейним законодавством, однозначної позиції про те, хто розуміється під самотніми батьками, так і не сформувалося. Мінфін РФ у частині, що стосується даного вирахування, дотримувався позиції, що обом не перебувають у законному шлюбі батькам дитини такий відрахування надається, потім змінив цю позицію на протилежну (Лист Департаменту податкової і митно-тарифної політики Мінфіну РФ від 16 серпня 2007 р. N 03 -04-05-01/273)

 

Нове формулювання НК РФ, яка вступила в силу з 1 січня 2009 року, зняла всі питання, що виникають раніше. У пп. 4 п. 1 ст. 218 нової редакції НК РФ чітко визначено: «Податковий відрахування надається в подвійному розмірі єдиному батькові чи матері (прийомному батьку), опікуну, піклувальнику. Надання зазначеного податкового вирахування єдиному батькові припиняється з місяця, наступного за місяцем введення його в шлюб ».

 

З вищесказаного випливає, що якщо у свідоцтві про народження дитини вписані два батьки, обидва живі і не відмовилися від дитини, жоден з цих батьків не має права користуватися подвоєним податковим вирахуванням незалежно від їх власного статусу (складаються або не перебувають у шлюбі, сплачують або не сплачують аліменти, з ким із батьків спільно постійно проживає дитина).

 

Тому з 1 січня 2009 подвоєний податкове вирахування в розмірі 2000 рублів на кожну дитину буде надаватися тільки вдовам, вдівцям, а також не перебувають у шлюбі батькам у разі, якщо другий з батьків відмовився від батьківських прав на даного дитини або позбавлений батьківських прав.

 

Також ще одним важливим зміною є те, що з 1 січня 2009 року в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ вперше вводиться таке поняття, як право вибору одержувача вирахування на дитину в сім'ї. Податковий вирахування може надаватися в подвійному розмірі одного з батьків (прийомних батьків) за їх вибором на підставі заяви про відмову одного з батьків (прийомних батьків) від отримання податкового вирахування.

 

Фактично це правило підтверджує той факт, що на одну дитину передбачається дві суми відрахування по 1000 рублів (якщо на дитину не покладається пільговий відрахування) і цією сумою сім'я може розпорядитися самостійно. Може даний вирахування отримувати кожен з батьків по 1000 рублів, а можна дану суму об'єднати.

 

Таке об'єднання визначено вигідним буде в тому випадку, коли для одного з батьків сума відрахування незначна і граничний розмір доходу, що дає право на відрахування, досягається дуже швидко, а для другого з батьків сума є суттєвою стосовно доходу. Це дасть певну взаємну вигоду сімейному бюджету.

 

Доходи, що звільняються від оподаткування в РФ 33:

 

1. Державні допомоги, за винятком допомоги з тимчасової непрацездатності (включаючи допомогу по догляду за хворою дитиною), а також інші виплати та компенсації, які виплачуються відповідно до чинного законодавства. При цьому до допомоги, що не підлягає оподаткуванню, відносяться допомоги по безробіттю, вагітності та пологах;

 

2. Пенсії по державному пенсійному забезпеченню та трудові пенсії, призначені у порядку, встановленому чинним законодавством;

 

3. Всі види встановлених чинним законодавством Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат, пов'язаних з:

 

- Відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я;

 

- Безкоштовним наданням житлових приміщень і комунальних послуг, палива або відповідного грошового відшкодування;

 

- Оплатою вартості і (або) видачею належного натурального забезпечення, а також з виплатою грошових коштів замість цього забезпечення;

 

- Оплатою вартості харчування, спортивного спорядження, обладнання, спортивної і парадної форми, одержуваних спортсменами та працівниками фізкультурно-спортивних організацій для навчально-тренувального процесу та участі у спортивних змаганнях;

 

- Звільненням працівників, за винятком компенсації за невикористану відпустку;

 

- Загибеллю військовослужбовців або державних службовців при виконанні ними своїх службових обов'язків;

 

- Відшкодуванням інших витрат, включаючи витрати на підвищення професійного рівня працівників;

 

- Виконанням платником податків трудових обов'язків (включаючи переїзд на роботу в іншу місцевість і відшкодування витрат на відрядження).

 

4. Винагороди донорам за здану кров, материнське молоко та іншу допомогу;

 

5. Аліменти, що отримуються платниками податків;

 

6. Суми, одержувані платниками податків у вигляді грантів (безвідплатної допомоги), наданих для підтримки науки і освіти, культури і мистецтва в Російській Федерації міжнародними або іноземними організаціями за переліком таких організацій, затверджується Кабінетом Міністрів України;

 

7. Суми, одержувані платниками податків у вигляді міжнародних, іноземних або російських премій за видатні досягнення в галузі науки і техніки, освіти, культури, літератури і мистецтва за переліком премій, затверджується Кабінетом Міністрів України;

 

8. Суми одноразової матеріальної допомоги, що надається:

 

- Платникам податків у зв'язку зі стихійним лихом або іншим надзвичайних обставиною з метою відшкодування заподіяної їм матеріальної шкоди або шкоди їх здоров'ю на підставі рішень органів законодавчої (представницької) і (або) виконавчої влади, представницьких органів місцевого самоврядування, або іноземними державами або спеціальними фондами, створеними органами державної влади або іноземними державами, а також створеними відповідно до міжнародних договорів, однією зі сторін яких є Російська Федерація, урядовими та неурядовими міждержавними організаціями;

 

- Роботодавцями членам сім'ї померлого працівника або працівникові у зв'язку зі смертю члена (членів) його сім'ї;

 

- Платникам податків у вигляді гуманітарної допомоги (сприяння), а також у вигляді благодійної допомоги (в грошовій і натуральній формах), що надається зареєстрованими в установленому порядку російськими та іноземними благодійними організаціями (фондами, об'єднаннями), відповідно до законодавства Російської Федерації про благодійну діяльність в Російської Федерації;

 

- Платникам податків з числа малозабезпечених і соціально незахищених категорій громадян у вигляді сум адресної соціальної допомоги (в грошовій і натуральній формах), що надається за рахунок коштів федерального бюджету, бюджетів суб'єктів Російської Федерації, місцевих бюджетів та позабюджетних фондів у відповідності з програмами, затверджуваними щорічно відповідними органами державної влади;

 

- Платникам податків, які постраждали від терористичних актів на території Російської Федерації, незалежно від джерела виплати;

 

9. Суми повної або часткової компенсації вартості путівок, за винятком туристичних, що виплачується роботодавцями своїм працівникам і (або) членам їх сімей, інвалідам, які не працюють в даній організації, в які знаходяться на території Російської Федерації санаторно-курортні та оздоровчі заклади, а також суми повної або часткової компенсації вартості путівок для дітей, які не досягли віку 16 років, в що знаходяться на території Російської Федерації санаторно-курортні та оздоровчі заклади, що виплачуються:

 

- За рахунок коштів роботодавців, що залишилися в їх розпорядженні після сплати податку на прибуток організацій;

 

- За рахунок коштів Фонду соціального страхування Російської Федерації;

 

10. Суми, сплачені роботодавцями, що залишилися в їх розпорядженні після сплати податку на прибуток організацій, за лікування та медичне обслуговування своїх працівників, їх подружжя, їхніх батьків та їхніх дітей, суми, сплачені громадськими організаціями інвалідів за лікування і медичне обслуговування інвалідів за умови наявності у медичних установ відповідних ліцензій, а також наявності документів, що підтверджують фактичні витрати на лікування та медичне обслуговування;

 

11. Стипендії учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад'юнктів або докторантів установ вищої професійної освіти або післявузівської професійної освіти, науково-дослідних установ, учнів установ початкової професійної та середньої професійної освіти, слухачів духовних навчальних закладів, які виплачуються зазначеним особам цими установами, стипендії, засновані Президентом Російської Федерації, органами законодавчої (представницької) або виконавчої влади Російської Федерації, органами суб'єктів Російської Федерації, благодійними фондами, стипендії, виплачувані за рахунок коштів бюджетів платникам податків, які навчаються за направленням органів служби зайнятості;

 

12. Суми оплати праці та інші суми в іноземній валюті, одержувані платниками податків від фінансуються з федерального бюджету державних установ або організацій, які направили їх на роботу за кордон, - в межах норм, встановлених відповідно до чинного законодавства про оплату праці працівників;

 

13. Доходи платників податку, одержувані від продажу вирощених в особистих підсобних господарствах, що знаходяться на території Російської Федерації, худоби, кролів, нутрій, птиці, диких тварин і птахів (як у живому вигляді, так і продуктів їх забою в сирому або переробленому вигляді), продукції тваринництва , рослинництва, квітництва й бджільництва, як у натуральному, так і в переробленому вигляді;

 

14. Доходи членів селянського (фермерського) господарства, одержувані в цьому господарстві від виробництва і реалізації сільськогосподарської продукції, а також від виробництва сільськогосподарської продукції, її переробки і реалізації, - протягом п'яти років, рахуючи з року реєстрації зазначеного господарства;

 

15. Доходи платників податку, одержувані від збирання і здавання лікарських рослин, дикорослих ягід, горіхів та інших плодів, грибів, інший дикоростучої продукції організаціям і (або) індивідуальним підприємцям, які мають дозвіл (ліцензію) на промислову заготівлю (закупівлю) дикорослих рослин, грибів, технічного та лікарської сировини рослинного походження, за винятком доходів, отриманих індивідуальними підприємцями від перепродажу зазначеної в цьому підпункті продукції;

 

16. Доходи (за винятком оплати праці найманих працівників), одержувані членами зареєстрованих у встановленому порядку родових, сімейних громад нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарювання, від реалізації продукції, отриманої в результаті ведення ними традиційних видів промислу;

 

17. Доходи мисливців-аматорів, одержувані від здавання товариствам мисливців, організаціям споживчої кооперації або державним унітарним підприємствам здобутих ними хутра, хутряного або шкіряної сировини або м'яса диких тварин, якщо видобуток таких тварин здійснюється за ліцензіями, виданими в порядку, встановленому чинним законодавством;

 

18. Доходи в грошовій і натуральній формах, одержувані від фізичних осіб у порядку спадкування, за винятком винагороди, що виплачується спадкоємцям (правонаступникам) авторів творів науки, літератури, мистецтва, а також відкриттів, винаходів і промислових зразків;

 

- Доходи у грошовій і натуральній формах, одержувані від фізичних осіб у порядку дарування, за винятком випадків дарування нерухомого майна, транспортних засобів, акцій, часток, паїв, якщо інше не передбачено цим пунктом.

 

19. Доходи, отримані від акціонерних товариств або інших організацій:

 

- Акціонерами цих акціонерних товариств або учасниками інших організацій в результаті переоцінки основних фондів (засобів) у вигляді додатково отриманих ними акцій (часток, паїв), розподілених між акціонерами чи учасниками організації пропорційно їх частці і видами акцій, або у вигляді різниці між новою і початковою номінальною вартістю акцій або їх майнової частки в статутному капіталі;

 

- Акціонерами цих акціонерних товариств або учасниками інших організацій при реорганізації, що передбачає розподіл акцій (часток, паїв) створюваних організацій серед акціонерів (учасників, пайовиків) реорганізованих організацій та (або) конвертацію (обмін) акцій (часток, паїв) реорганізується організації в акції ( частки, паї) створюваної організації або організації, до якої здійснюється приєднання, у вигляді додатково і (або) замість отриманих акцій (часток, паїв);

 

20. Призи в грошовій і (або) натуральної формах, отримані спортсменами, в тому числі спортсменами-інвалідами, за призові місця на наступних спортивних змаганнях:

 

- Олімпійських, Параолімпійських і Сурдоолімпійскіх іграх, Всесвітніх шахових олімпіадах, чемпіонатах та кубках світу та Європи від офіційних організаторів або на підставі рішень органів державної влади та органів місцевого самоврядування за рахунок коштів відповідних бюджетів;