Анализ деятельности организации на основе бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс состоит  из двух частей: актива и пассива. В активе указывают стоимость имущества фирмы (нематериальных активов, основных средств, материалов, товаров и т.д.), а также сумму дебиторской задолженности. В пассиве отражают сумму собственного капитала фирмы и ее кредиторской задолженности. Эти показатели приводят:

- на отчетную дату отчетного  периода, за который составляется  отчетность;

- на 31 декабря предыдущего  года;

- на 31 декабря года, который  предшествует предыдущему.

В графе «Пояснения» указывается номер пояснения к балансу. Если пояснений к балансу нет, то в этой графе ставят прочерки.

Структура баланса  включает в себя пять разделов:

- I «Внеоборотные активы»;

- II «Оборотные активы»;

- III «Капитал и резервы»;

- IV «Долгосрочные обязательства»;

- V «Краткосрочные обязательства» [37, c. 136].

Внеоборотные активы отражаются в разд. I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса. При этом в состав этого раздела бухгалтерского баланса входят следующие строки:

- нематериальные активы (1110);

- результаты исследований  и разработок (1120);

- основные средства (1130);

- доходные вложения в  материальные ценности (1140);

- финансовые вложения (1150);

- отложенные налоговые  активы (1160);

- прочие внеоборотные  активы (1170);

- итого по разд. I (1100) [41, c. 10].

По строке 1110 «Нематериальные активы» баланса отражается стоимость нематериальных активов (НМА), которые принадлежат организации.

По строке 1120 «Результаты исследований и разработок» показывают затраты фирмы на завершенные НИОКР, давшие положительный результат, но не относящиеся к НМА.

По строке 1130 «Основные средства» отражается информация об объектах основных средств,  учитываемых в бухгалтерском учете на счете 01 «Основные средства», при этом указывается остаточная стоимость данных объектов. Объекты ОС, не подлежащие амортизации, показываются по строке 1130 по первоначальной (восстановительной) стоимости.

По строке 1140 «Доходные вложения в материальные ценности» отражается информация об основных средствах, учитываемых в бухгалтерском учете на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности», при этом указывается их остаточная стоимость

По строке 1150 «Финансовые вложения» показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая  рыночная стоимость, подлежат отражению  по строке 1150 на отчетную дату по первоначальной стоимости за вычетом созданного по ним резерва.

По строке 1160 «Отложенные налоговые активы» отражается информация об отложенных налоговых активах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02.

По строке 1170 «Прочие внеоборотные активы» отражается информация о прочих, не перечисленных выше, активах, срок обращения которых превышает 12 месяцев

Показатель строки 1100 «Итого по разд. I» представляет собой сумму показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110 - 1170 и отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации.

Оборотные активы организации  отражаются в разд. II «Оборотные активы». При этом в состав этого раздела бухгалтерского баланса входят следующие строки:

- запасы (1210);

- налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям (1220);

- дебиторская задолженность (1230);

- финансовые вложения (за  исключением денежных эквивалентов) (1240);

- денежные средства и  денежные эквиваленты (1250);

- прочие оборотные активы (1260);

- итого по разд. II (1200);

- баланс (1600).

По строке 1210 «Запасы» отражается информация о запасах организации, а именно:

- о сырье, материалах  и других аналогичных ценностях;

- о затратах в незавершенном  производстве;

- о готовой продукции;

- о товарах;

- о расходах будущих  периодов и тому подобное

По строке 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» показывается остаток сумм «входного» НДС, которые контрагенты предъявили организации к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг), при этом указывается сумма, которую организация на конец отчетного периода не приняла к вычету и не включила в стоимость приобретенных активов или в состав расходов. Данный остаток учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

По строке 1230 «Дебиторская задолженность» отражается общая сумма дебиторской задолженности. При заполнении строки 1230 используются данные, отраженные на счетах:

- 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками» - в сумме перечисленной  организацией предварительной оплаты (авансов) под поставку товаров,  продукции, выполнение работ,  оказание услуг;

- 62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками» - в сумме задолженности  за проданные товары, продукцию  (выполненные работы, оказанные услуги);

- 68 «Расчеты по налогам  и сборам» - в сумме излишне  уплаченных (взысканных) налогов и  сборов;

- 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению» - в  сумме излишне уплаченных взносов  на обязательное социальное страхование,  а также в сумме выплаченных  пособий;

- 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда» - в сумме излишне  выплаченных работникам сумм  оплаты труда, отпускных;

- 71 «Расчеты с подотчетными  лицами» - в части подотчетных  сумм, по которым не представлен  отчет об их использовании,  или неизрасходованных и не  возвращенных в срок авансов,  выплаченных в связи со служебной  командировкой;

- 73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям» - в сумме  задолженности работников по  беспроцентным займам, по возмещению  материального ущерба;

- 75 «Расчеты с учредителями»  - в сумме невнесенного вклада  в уставный капитал;

- 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами» - в  части прочей, не перечисленной  выше, дебиторской задолженности  (в частности, по штрафным санкциям, процентам, начисленным по ценным бумагам, кредитам и займам).

При этом вышеназванные суммы  показываются по строке 1230 за вычетом кредитового сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» (где отражен резерв, созданный по этой задолженности) [31, c. 85].

По строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев

По строке 1250  «Денежные средства и денежные эквиваленты» указывается информация об имеющихся у организации денежных средствах в российской и иностранных валюте, а также о платежных и денежных документах.

По строке 1260 «Прочие оборотные активы» указывается информация об имеющихся у организации прочих, не перечисленных выше, оборотных активах.

Показатель строки 1200 «Итого по разд. II» представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 1210 - 1260 бухгалтерского баланса и отражает общую стоимость оборотных активов, имеющихся у организации.

Показатель строки 1600 «Баланс» представляет собой сумму показателей по строкам «Итого по разделу I» (1100) и «Итого по разд. II» (1200) и отражает общую стоимость активов, имеющихся у организации [43].

В пассиве бухгалтерского баланса источники формирования имущества сгруппированы в три  раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».

В состав раздела III «Капитал и резервы» входят следующие строки:

- уставный капитал (складочный  капитал, уставный фонд, вклады  товарищей) (1310);

- собственные акции, выкупленные  у акционеров (1320);

- переоценка внеоборотных  активов (1340);

- добавочный капитал (без  переоценки) (1350);

- резервный капитал (1360);

- нераспределенная прибыль  (непокрытый убыток) (1370);

- итого по разд. III (1300).

По строке 1310  «Уставный капитал» отражается величина уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации. При заполнении строки 1310 используются данные о кредитовом сальдо по счету 80 «Уставный капитал» на отчетную дату.

По строке 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» показывается стоимость акций (долей), выкупленных акционерным (или иным хозяйственным) обществом у своих акционеров (участников). При заполнении строки 1320 используются данные о дебетовом сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)» на отчетную дату.

По строке 1340 «Переоценка внеоборотных активов» показывается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, учитываемая обособленно на счете 83 «Добавочный капитал».

По строке 1350 «Добавочный капитал» (без переоценки) отражается величина добавочного капитала организации, учитываемого на счете 83 «Добавочный капитал», за исключением сумм дооценки внеоборотных активов.

По строке 1360 «Резервный капитал» показывается величина резервного капитала организации, образованного как в соответствии с учредительными документами, так и в соответствии с законодательством. При заполнении строки 1360 используются данные о кредитовом сальдо по счету 82 «Резервный капитал» и счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (в части специальных фондов, за исключением фондов на финансирование текущих расходов) на отчетную дату.

По строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации, которая равна сумме чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода, то есть прибыли (убытку) после налогообложения.

Показатель строки 1300 «Итого по разд. III» представляет собой сумму показателей по строкам бухгалтерского баланса 1310 - 1370 и отражает общую величину капитала организации.

Долгосрочные обязательства  отражаются в разд. IV «Долгосрочные обязательства». В состав этого раздела входят следующие строки:

- заемные средства (1410);

- отложенные налоговые  обязательства (1420);

- оценочные обязательства (1430);

- прочие обязательства (1450);

- итого по разд. IV (1400).

По строке 1410 «Заемные средства» отражается информация о долгосрочных кредитах и займах, привлеченных организацией. При заполнении рассматриваемой строки используются данные о сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» на отчетную дату.

По строке 1420 «Отложенные налоговые обязательства» показывается информация об отложенных налоговых обязательствах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.[23, c. 49]

По строке 1430 «Оценочные обязательства» отражаются учитываемые на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.

При заполнении строки 1430 баланса используются данные о кредитовом сальдо на отчетную дату по счету 96 «Резервы предстоящих расходов» в части оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты, и показывается приведенная (дисконтированная) стоимость указанных оценочных обязательств.

По данной строке 1450 «Прочие обязательства» отражаются прочие, не перечисленные выше, обязательства организации.

Показатель строки 1400  «Итого по разд. IV» представляет собой сумму показателей по строкам разд. IV «Долгосрочные обязательства» с кодами 1410 - 1450 и отражает общую величину долгосрочных обязательств организации [38, c. 81].

Краткосрочные обязательства  отражаются в разд. V «Краткосрочные обязательства». В состав этого раздела входят следующие строки:

- заемные средства (1510);

- кредиторская задолженность (1520);

- доходы будущих периодов (1530);

- оценочные обязательства (1540);

- прочие обязательства (1550);

- итого по разд. V (1500);

- баланс (1700) [42, c. 6].

По строке 1510 «Заемные средства» отражается информация о краткосрочных обязательствах по займам и кредитам, привлеченным организацией.

По строке 1520 «Кредиторская задолженность» показывается информация о краткосрочной кредиторской задолженности организации, в частности:

- перед поставщиками и  подрядчиками, учитываемая на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в суммах, признаваемых организацией правильными;

- перед работниками организации,  которая может отражаться на  следующих счетах бухгалтерского  учета: