Анализ деятельности организации на основе бухгалтерского баланса

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - в части начисленных, но невыплаченных заработной платы, премий, пособий и тому подобного;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» - в части сумм перерасхода по авансовым отчетам, не возмещенным работникам;

73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» - в части начисленных, но не выплаченных работникам компенсаций за использование личного имущества, сумм материальной помощи и тому подобного;

76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами», субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам», - в части начисленных сумм, но не выплаченных работникам в установленный срок по причинам, не зависящим от организации (болезнь, командировка, отпуск работника);

- по обязательному социальному  страхованию, включающая задолженность  по взносам с учетом штрафов  и пеней, начисленных к уплате  в государственные внебюджетные  фонды;

- по налогам и сборам [26, c. 79].

По строке 1530  «Доходы будущих периодов» отражаются доходы будущих периодов, то есть доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам.

По строке 1540 «Оценочные обязательства» отражаются учитываемые на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» суммы оценочных обязательств, предполагаемый срок исполнения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.

По строке 1550 «Прочие обязательства» отражаются прочие, не упомянутые выше и не включенные в другие строки разд. V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса, краткосрочные обязательства организации.

Показатель строки 1500  «Итого по разд. V» отражает общую величину краткосрочных обязательств организации и представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 1510 - 1550.

Показатель строки 1700 «Баланс» отражает общую стоимость пассивов организации и представляет собой  сумму показателей по строкам:

- 1300 «Итого по разделу III»;

- 1400 «Итого по разделу IV»;

- 1500 «Итого по разделу V».

В заключение можно сделать  следующие выводы.

Бухгалтерский учет занимает одно из самых главных мест в системе  управления. Бухгалтерский баланс отражает изменения стоимостных показателей  субъектов хозяйствования всех форм собственности, отражает реальные процессы на предприятии. Бухгалтерский баланс является основой для планирования деятельности предприятия и состоит  из актива и пассива.

Современное содержание актива и пассива ориентировано на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая  степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли  предприятия.

Бухгалтерский баланс характеризует  имущественное и финансовое положение  организации по состоянию на отчетную дату путем представления данных о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив).

 

 

2. Формирование  учетных показателей в бухгалтерском  балансе ЗАО «!!!»

2.1. Основные экономические принципы деятельности предприятия ЗАО «!!!»

Компания была основана в 1999 году. На рынке г. Москвы работает с 2004 года.

Основным видом деятельности компании является производство и доставка бутилированной питьевой воды.

Для открытия завода по производству чистой питьевой воды были проведены  обследования порядка тридцати скважин. Предпочтение было отдано скважине, расположенной  в экологически чистой зоне вблизи заповедника «Самарская Лука», глубина залегания которой составляет 328 метров

В феврале 2005 компания стала одним из учредителей Всероссийского союза производителей бутилированных вод, созданного по аналогу Всемирной и Европейской ассоциаций, объединяющих всех продавцов и производителей питьевой воды. В августе 2006 было введено в работу новое уникальное производство мощностью 200 000 бутылей в месяц.

Предприятие ЗАО «!!!» является коммерческой организацией, деятельность которой регулируется учредительными документами общества в соответствии с действующим законодательством РФ. Основными источниками правового регулирования деятельности ЗАО «!!!» являются: Конституция Российской Федерации, Гражданский кодекс Российской Федерации, Федеральный закон «Об акционерных обществах», иное действующее законодательство и устав.

Предприятие ЗАО «!!!» самостоятельно осуществляет свою деятельность, исходя из реального потребительского спроса физических и юридических лиц. Планы деятельности разрабатываются предприятием самостоятельно и утверждаются руководителем. Все работы на предприятии, связанные с основной деятельностью, выполняются участником, штатными работниками, а также лицами принимаемым по договорам подряда в соответствии с действующим законодательством. Общество ведет оперативный учет, бухгалтерскую и статистическую отчетность в установленном действующим законодательстве порядке.

В системе структуры управления предприятия, ведущую роль играет генеральный  директор. В задачи управления основным производством входят:

- организация производства  основных видов продукции предприятия;

- организация обслуживания  технического оборудования предприятия;

- организация модернизации  производственных систем предприятия.

Рассмотрим процесс производственного  управления в ЗАО «!!!!».

Для разработки плана деятельности требуется соответствующая информация. Помимо прогнозных и маркетинговых данных, т.е. в основном внешней информации, генеральному директору предприятия поступает большой объем внутренней информации. Сбор и обобщение поступающей информации, ее анализ относится к его предплановой работе. К примеру, при составлении плана производства и реализации ЗАО «!!!» на 2012 год, участие начиналось с подготовки проекта отдельных его частей:

- плана производства и  реализации;

- плана материально-технического  обеспечения предприятия;

- плана по кадрам и  заработной плате;

- перспективного плана  по капитальным вложениям;

- финансового плана деятельности.

План деятельности ЗАО  «!!!!!» является основой, на которой разрабатываются все остальные части общего плана предприятия и его подразделений (рисунок 1).

Рис. 1. Укрупненная структура плана деятельности предприятия

После разработки частей плана  предприятия, производилась их взаимная корректировка до полной увязки и  сбалансированности как по материально-финансовым ресурсам, так и по времени исполнения. Каждая часть общего плана предприятия  ЗАО «!!!» оказывается при этом непосредственно связанной и обусловленной другими его частями.

Таким образом, достигается  сбалансированность плана деятельности предприятия. Созданная динамическая система взаимосвязи производственных, технических, экономических, организационно-административных, технических, экономических и социальных мероприятий, направлена на достижение конечной цели.

В ЗАО «!!!!» производится определение источников и размеров финансирования, а также предельно допустимые затраты по каждому мероприятию, этапам и видам работ (рисунок 2).

 

Рис. 2. Исполнение плана на предприятии ЗАО «!!!»

 

В плане обязательно указывается точная характеристика и масштабы конечных результатов работы предприятия в целом по датам, а также результаты работы специалистов и других подразделений по каждому мероприятию в отдельности.

Все работы на предприятии, связанные с основной деятельностью, выполняются участником, штатными работниками, а также лицами принимаемым по договорам подряда в соответствии с действующим законодательством. Общество ведет оперативный учет, бухгалтерскую и статистическую отчетность в установленном действующим  законодательстве порядке. В системе структуры управления  предприятия, ведущую роль играет генеральный директор.

Рассмотрим структуру  управления предприятием, в виде изучения организационной структуры ЗАО «!!!!».

Высший руководящий персонал компании имеет высшее образование, опыт работы на руководящих должностях не менее 5 лет. Средний возраст руководителей  компании составляет 40 лет. Деятельность предприятия основывается на документе, регламентирующих его функционирование – Устав ЗАО «!!!!».

Организационная структура ЗАО «!!!» представлен на рисунке 3.

Рис. 3. Организационная структура ЗАО «!!!»

 

Изучение рисунка 3 позволяет сделать вывод о  том, что предприятие построено  по линейно-функциональной схеме управления предприятия, что позволяет поддерживать высокий уровень эффективности  управления при значительном снижении затрат (трудовых, управленческих и  материальных) на данный процесс за счет делегирования полномочий генеральным  директором своим заместителям.

Заместители генерального директора, наряду с наличием ответственности  за выполнение определенных функций  по управлению предприятием, являются руководителями соответствующих подразделений.

Разграничение функциональных сфер деятельности предприятия и  закрепление за данными сферами  ответственных лиц, позволяет увеличить  эффективность деятельности предприятия  за счет того, что «топ-менеджмент»  предприятия, выполняет функции, тесно  взаимосвязанные между собой.

Бухгалтерский учет ведется  бухгалтерской службой организации, являющейся самостоятельным структурным  подразделением, возглавляемым главным  бухгалтером ЗАО «!!!». Структура состава бухгалтерии ЗАО «!!!!» представлена на рисунке 4.

Рис. 4. Организационная структура бухгалтерии ЗАО «!!!»

     Главный бухгалтер предприятия подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики предприятия, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности, обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ и контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных  операций и представлению  в бухгалтерию  необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.

В подчинении у главного бухгалтера находятся три бухгалтера, которые ведут учет подответственных им участков учета. Все работники  бухгалтерии ЗАО «!!!» действуют на основании должностных инструкций, которые определяют функциональные обязанности, права, ответственность работников и их условия работы.

Бухгалтерский учет в ЗАО  «!!!» ведется на основании статьи 6 Федерального Закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Раздела 1 Положения о порядке ведения бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34 н.

Согласно статье 10 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете», в ЗАО «!!!» применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета с использованием программы «1С: Бухгалтерия 7.7», учитывающей специфику деятельности предприятия, и разработанной при соблюдении российских методологических правил бухгалтерского учета, что позволяет главному бухгалтеру компании работать более оперативно, не допускать многих ошибок, а также оперативно предоставлять информацию о финансовом состоянии компании руководству для принятия управленческих решений.

Основой учетной деятельности, является применение рабочего Плана  счетов бухгалтерского учета ЗАО  «!!!», разработанного с учетом возможностей и требований автоматизированной системы на основе Рабочего плана счетов и Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

Хозяйственные операции, в  соответствии с положениями статей 6 и 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и пункта 25 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного  приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н, оформляются первичными документами, составленными по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

 

2.2. Формирование бухгалтерского  баланса ЗАО «!!!» и его характерные особенности

Рассмотрим порядок формирования бухгалтерского баланса исследуемого предприятия на примере форм отчетности за 1 квартал 2011 года. Приведем данные регистров  бухгалтерского учета ЗАО «!!!» на 31 марта 2011 г. и по этим показателям составим бухгалтерский баланс за I квартал 2011 г. (Приложение 1).

В графе «Пояснения» бухгалтерского баланса проставим коды строк  согласно Приложению № 4 к Приказу № 66н. Графы «На 31 декабря 2012 года» и «На 31 декабря 2011 года» заполняются по данным бухгалтерского учета за предыдущий год и за год, предшествующий предыдущему. Сначала составляется актив баланса.

Заполним строки разд. I «Внеоборотные активы».

В I квартале 2011 г. ЗАО «!!!» собственными силами создало нематериальный актив. Это технология производства строительной смеси, запатентованная в установленном порядке. Его стоимость с учетом всех фактически произведенных расходов составила 90 000 руб. (дебетовое сальдо счета 04). Амортизацию нематериального актива ЗАО «!!!» начисляет с использованием счета 05. В I квартале 2011 г. по этому нематериальному активу была начислена амортизация в сумме 3000 руб. (остаток по кредиту счета 05). Показатель для строки 1110 «Нематериальные активы» - 87 000 руб. (90 000 руб. - 3000 руб.).