Анализ финансового положения организации

        К_СМ – коэффициент сменности работы оборудования;

        П_ОСакт – средняя продолжительность смены, ч;

       Ф_{О акт час} – объем продаж, приходящийся на 1 руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, руб.

На объемные показатели выпуска и продажи продукции  влияют следующие экстенсивные и интенсивные показатели: среднегодовая стоимость активной части основных средств и их среднегодовая фондоотдача.

где ОС_акт – среднегодовая стоимость активной части основных средств, тыс.руб.

Однако данного преобразования недостаточно для анализа влияния  экстенсивных и интенсивных факторов на объем продаж продукции, связанной  с использованием активной части основных средств по времени [2, с.176] :

В представленном алгоритме  расчета влияния отдельных факторов на объем продаж только среднегодовая  стоимость активной части основных средств является экстенсивным фактором. Остальные – характеризуют интенсивность их использования по времени и по мощности.[2, с.176]

Для определения степени  влияния на объем продаж факторов, связанных с использованием основных средств, участвующих в производственном процессе, на основании данных представленных в Отчете о прибылях и убытках (2.1.2. Выписка из Отчета о прбылях и убытках за 2011 г.), Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (2.1.3. Выписка из пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, П.2. Основные средства), заполним табл. 2.1.6.

При заполнении табл. 2.1.6 необходимо учитывать, что в состав активной части основных средств согласно учетной политике организации ООО «Рубин» включаются: машины и оборудование, а также транспортные средства.[4]

Таблица 2.1.6

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов,

связанных с использованием основных средств в ООО «Рубин»

№ п/п	Показатель	Условное обозначение	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+, -)
1	2	3	2	4	5
1	Объём продаж (без НДС), тыс. руб.	V	5 200 000	6 240 000	1 040 000
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, тыс. руб.	ОСакт	885 996	1 139 013	253 017
3	Количество дней в  году, в течение которых активная часть производственных основных производственных средств находилась в рабочем состоянии, дн.	ДОСакт	240	241	1
4	Коэффициент сменности  работы оборудования	КСМ	1.00	1.05	0.05
5	Средняя продолжительность  смены, ч.	ПОСакт	7.50	7.00	-0.50
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части  ОС за 1 машино-час работы оборудования, тыс. руб.	ФО акт час	0.00326	0.00309	-0.00017
7	Влияние на изменение  объема продаж следующих факторов (рассчитывается):	∆V	Х	Х	Х
	а) изменения первоначальной стоимости активной части производственных ОС, тыс.руб.	∆V(∆ОСакт)	Х	Х	1 484 982.325
	б) изменения количества дней, в течение которых ОС находились в рабочем состоянии, тыс.руб.	∆V(∆ДОСакт)	Х	Х	27 854.093
	в) изменения коэффициента сменности, тыс.руб.	∆V(∆КСМ)	Х	Х	335 641.821
	г) изменения средней  продолжительности смены, тыс.руб.	∆V(∆ПОСакт)	Х	Х	-469 898.549
	д) изменения объема продаж, приходящегося на 1 тыс.руб. стоимости активной части ОС за 1 машино-час работы, тыс.руб.	∆V(∆ФО акт час)	Х	Х	-338 579.690

Данные для строк 3,4,5 возьмем из Справки №1 «Данные  статистических и оперативных отчетов, используемые в процессе анализа ресурсного потенциала организации».

Данные для строк 3,5 также можно взять из табл.2.1.2 (стр.18).

1. Среднегодовая первоначальная  стоимость активной части основных средств рассчитывается как среднеарифметическое значение активной части основных средств за предыдущий расчетному и расчетный периоды:

2. Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования или среднечасовую фондоотдачу активной части основных средств определим по формуле :

3. Влияние эффективности  использования основных средств,  участвующих в производственном  процессе, на объем продаж произведем  способом абсолютных разниц. Для  этого составим пятифакторную  мультипликативную модель.

3.1. Исходная факторная  система при базовых значениях

3.2. Общее отклонение результативного показателя

3.3. Влияние каждого из факторов (влияние отдельных факторов)

3.4. Совокупное влияние всех факторов (баланс отклонений)

 

Вывод:

В 2011 году объем продаж увеличился по сравнению с предыдущим периодом на 1 040 000 тыс. руб. или 20 %. Этому увеличению способствовали следующие факторы, связанные с использованием основных средств, участвующих в производственном процессе:

1) благодаря экстенсивному фактору - увеличению среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств (ОС_акт) на 253 017 тыс. руб., объем продаж увеличился на 1 484 982,325 тыс. руб.;

2) благодаря интенсивному фактору  – увеличению количества дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии (Д_ОСакт) на 1 день, объем продаж увеличился на 27 854,093 тыс.руб.

3) благодаря интенсивному  фактору – увеличению коэффициента  сменности (К_СМ) на 0,05 пунктов, объем продаж увеличился на 335 641,821 тыс.руб.

4) благодаря интенсивному фактору - уменьшению средней продолжительности смены (П_ОСакт) на 0,5 часа, объем продаж уменьшился на 469 898,549 тыс. руб.

5) благодаря интенсивному  фактору - уменьшению продукции, приходящейся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы (Ф_{Оакт час}) на 0,00017 руб., объем продаж уменьшился на 338 579,690 тыс. руб.

Оценка результатов  анализа позволяет сделать вывод, что увеличение продаж в отчетном году произошло в основном за счет экстенсивного фактора – увеличения активной части основных средств. Незначительное увеличение продаж за счет коэффициента сменности, а также числа дней, в течение которых машины, оборудование и транспортные средства находились в рабочем состоянии, было полностью нивелировано отрицательным влиянием двух других интенсивных факторов – снижением продолжительности рабочего дня и среднечасовой фоноотдачи.

Отрицательно повлияли факторы - снижение продолжительности  рабочего дня (-469 898,549 тыс.руб.) и выпуска продукции за 1 машино-час на 1 тыс.руб. активной части основных средств (-338 579,690 тыс.руб.). Эти же факторы отрицательно повлияли на годовую фондоотдачу активной части основных средств и привели к снижению объема продаж в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 808 478,239 тыс.руб. ((-469 898.549)+(-338 579.690)).

Можно сделать вывод, что происходит увеличение количественных факторов и снижение качественных, что оценивается негативно.

Величина отрицательно повлиявших факторов и есть неиспользованный резерв роста объема продаж. Резерв повышения эффективности использования основных средств, участвующих в производственном процессе составляет 808 478,239 тыс.руб. 

2.1.4 Комплексная  оценка экстенсивности и интенсивности

 деятельности организации

Цель – 1) дать комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации; 2) сделать выводы по полученным результатам.

Следует отметить, что  даже принятая и широко используемая в экономической литературе классификация  ресурсов на трудовые и материальные не в полной мере раскрывает экономическую сущность различных видов ресурсов, сложность и неоднородность их участия в процессах производства и реализации.

Завершающим этапом анализа  ресурсного потенциала предприятия  является определение, каким путем оно развивается и какие возможности у него имеются для более эффективного использования ресурсов. У каждого хозяйствующего субъекта имеется возможность выбора между экстенсивным и интенсивным путем развития. Первый путь связан с вовлечением в оборот дополнительных средств, достижением увеличения выпуска продукции за счет привлечения новых работников, приобретения материалов, ввода в действие нового оборудования и осуществления капитальных вложений в здания и сооружения при значительном расширении производства. Второй путь предполагает повышение эффективности производства, используя внутрихозяйственные возможности без вовлечения дополнительных средств в хозяйственный оборот.

Согласно сокращенной схеме анализа экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем выпуска и продаж продукции всегда влияют два фактора: по факторам труда — численность и выработка, по материалам — материальные затраты и материалоотдача, по фондам — стоимость активной части основных средств и фондоотдача. Из них отбираются экстенсивные факторы (среднесписочная численность рабочих, материальные затраты и среднегодовая стоимость активной части основных средств), по которым определяются темпы роста по сравнению с базовыми данными и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема выпуска или продаж продукции (коэффициента экстенсивности использования ресурса, в процентах). Рассчитанный коэффициент экстенсивности по каждому виду ресурса служит базой для определения коэффициента его интенсивности. [2, с.183-185]

Обобщим результаты расчетов в табл. 2.1.7.

Таблица 2.1.7

Характеристика соотношения  экстенсивности и интенсивности 

использования ресурсов в процессе производства в ООО  «Рубин»

№ п/п	Показатель	Условное обозначение	Прошлый год	Отчетный год	Темп прироста	Прирост ресурса  на 1% прироста выручки от продаж, (Кэкст.i)	Коэффициенты  влияния на прирост выручки от продаж
							Экстенсивности  использования ресурса (Кэкст.i х 100)	Интенсивности использования ресурса (100 - Кэкст.i х 100)
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Численность рабочих, чел.	N	8 100	8 181	1.000	0.05000	5.000	95.000
2	Среднегодовая стоимость  активной части производственных фондов, тыс.руб.	ОСакт	885 996	1 139 013	28.557	1.42787	142.787	-42.787
3	Стоимость материалов в себестоимости продаж,  тыс. руб.	МЗ	2878150	3566212	23.906	1.19532	119.532	-19.532
4	Выручка от продаж, тыс.руб.	V	5 200 000	6 240 000	20.000	2.67319	267.319	32.681
5	Алгоритм расчета комплексного показателя использования ресурсов	Х	Х	Х	Х	∑ Кэкст.i/n	∑ Кэкст.i х 100/n	100-∑ Кэкст.i х 100/n
6	Комплексные показатели	Х	Х	Х	Х	0.89106	89.106	10.894

 

1. (Гр. 5) Темп прироста по каждому ресурсу рассчитывается по формуле

2. (Гр. 6) Прирост каждого экстенсивного ресурса на 1% прироста выручки от продаж рассчитывается по формулам

  а       

3. (Гр. 7) Коэффициент экстенсивности по каждому виду ресурса рассчитывается по формулам

, а            

Рассчитанный коэффициент  экстенсивности по каждому виду ресурса служит базой для определения коэффициента его интенсивности, так как сумма коэффициентов, характеризующих деятельность в целом, всегда принимается за 100%. Следовательно, зная значение одного можно определить значение другого.

4. (Гр. 8) Коэффициент интенсивности по каждому виду ресурса рассчитывается по формулам

, а

 

5. (Стр. 6) Обобщенный показатель  определяется как усредненное  значение коэффициента экстенсивности  деятельности организации в целом.  Комплексный показатель экстенсивности использования ресурсов рассчитывается как среднее значение соответствующих коэффициентов по каждому виду ресурса.

 

Вывод:

При приросте выручки  от продаж на 20 %, прирост численности  на 1% прироста выручки (коэффициент  экстенсивности) составил 0,05000 или 5 %. Коэффициент интенсивности – 95 %.

Воспользовавшись сомнительным предположением о неизменности ассортимента проданной продукции и росте  материалов только за счет увеличения объема продаж, рассчитали темп прироста стоимостной оценки использованных в производстве продукции материалов, который составил 23,906 %.

Показатель прироста материальных затрат на 1% прироста объема продаж в ООО «Рубин» равен 119,532 %. Поскольку сверхнормативного расхода  материалов быть не может, а информации о потерях от брака в отчетности нет, есть основания считать, что увеличение коэффициента экстенсивности в 19,532 % вызвано увеличением себестоимости заготовления материалов в 2011 году.

На основании произведенных  расчетов с определенной долей условности можно сделать вывод, что на подобного типа производствах экстенсивный показатель всегда будет на уровне 100 %.

Темп прироста среднегодовой  стоимости активной части основных средств в отчетном периоде составил 28,557 %, а прирост среднегодовой  стоимости активной части основных средств на 1% прироста выручки (коэффициент экстенсивности) – 142,787 %. Коэффициент интенсивности составил соответственно –  -142,787 %.