Анализ финансового положения организации

Прирост экстенсивного  фактора по каждому виду ресурсов на 1 % прироста выручки от продаж продукции (коэффициент экстенсивного использования ресурсов) означает, что на каждый процент прироста продукции приходится 5 % прироста среднесписочной численности рабочих, а также 142,787 % прироста стоимости активной части основных средств и 119,532% прироста стоимости материальных затрат в стоимости продукции.

Числовое значение комплексного коэффициента интенсивного использования  ресурсов равно 10,894 %.

Расчет влияния экстенсивного  и интенсивного показателей показывает, что доля влияния экстенсивного  использования ресурсов составляет 89,106 %, а доля интенсивного использования ресурсов всего 10,894 %.

Можно сделать вывод, что ООО «Рубин» неэффективно использует имеющиеся ресурсы, поскольку экстенсивные факторы на рост объема продаж и реализации влияют сильнее, чем интенсивные.

 

2.2. Анализ производства  и объема продаж (п.2.2.1)

Цель – 1) определить влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен; 2) сделать выводы о возможности увеличения выпуска продукции.

В генеральном бюджете  организации бюджет продаж составляется первым, далее он становится основой  для подготовки остальных смет (производства, прямых материальных затрат, затрат и  оплаты труда, накладных расходов, запасов  материалов, коммерческих и административных расходов и др.). Это обстоятельство требует повышенного внимания к процедуре планирования объемов продаж.[2, с.196-197]

Для определения влияния  на прирост объема продаж изменения  количества проданной продукции, ее структуры и цен, на основании данных представленных в Приложении 1 (Приложения, содержащие дополнительную информацию для расчета промежуточных показателей), заполним табл. 2.2.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.2.1

Информация и дополнительные аналитические расчеты,

необходимые для определения степени влияния на изменение

выручки от продаж количества, структуры и 

цен на проданную продукцию в ООО «Рубин»

№ п/п	Показатель	Условное обозначение	Изделие А		Изделие В		Изделие С		Итого
			Прош. год	Отчет. год	Прош. год	Отчет. год	Прош. год	Отчет. год	Прош. год	Отчет. год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	Количество, шт.	q	8 000	9 000	4 000	4 000	6 000	6 800	18 000	19 800
2	Доля статьи в общем объеме продаж, %	УВq	44.444	45.455	22.222	20.202	33.333	34.343	100.000	100.000
3	Цена, тыс.руб.	p	200	210	300	408	400	400	Х	Х
4	Выручка, тыс.руб.	V=q*p	1 600 000	1 890 000	1 200 000	1 630 000	2 400 000	2 720 000	5 200 000	6 240 000
5	Расчетный показатель выручки за отчетный год при структуре и ценах  прошлого года, тыс.руб.	Vq = V0*Iq= V0*q1/q0	Х	1 760 000	Х	1 320 000	Х	2 640 000	Х	5 720 000
6	Расчетный показатель выручки за отчетный год при ценах прошлого года, тыс.руб.	Vp = q1*p0	Х	1 800 000	Х	1 200 000	Х	2 720 000	Х	5 720 000

 

1. Определим влияние  изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении) на прирост объема продаж. Для этого рассчитаем индекс изменения количества проданной продукции в отчетном году по сравнению с прошлым годом (индекс физического объема):

Т.е. темп роста физического объема продукции составил 110%, а темп прироста 10 %.

2. Рассчитаем размер выручки от продаж за отчетный год при условии, что структура и цены остались прошлого года, как выручку прошлого года, умноженную на индекс физического объема:

3. Рассчитаем показатель  выручки за отчетный год при  изменении количества и структуры, в ценах прошлого года, т.е. количество текущего года в ценах прошлого года:

4. Определим влияние факторов на  изменение выручки от продаж:

4.1. Изменение количества  проданной продукции:

∆V(∆q) = V_q –V₀ = 5 720 000-5 200 000 = 520 000 тыс.руб.

4.2. Изменение структуры проданной продукции:

∆V(∆УВ_q)  = V_p –V_q = 5 720 000-5 720 000 = 0 тыс.руб.

4.3. Изменение цены:

∆V(∆p) = V₁ – V_p = 6 240 000-5 720 000 = 520 000 тыс.руб.

4.4. Совокупное влияние всех факторов (баланс отклонений):

∆V = ∆V(∆q) + ∆V(∆УВ_q) + ∆V(∆p) = V₁-V₀ =

= 520 000+0+520 000 = 1 040 000 тыс. руб.

 

Вывод:

Из приведенных выше расчетов следует, что рост выручки на 1 040 000 тыс.руб. произошел под влиянием двух факторов: цены проданной продукции и количества проданной продукции.

Влияние на изменение выручки от продаж цены проданной продукции и количества проданной продукции равновелико и составляет по 520 000 тыс.руб.

Отрицательное влияние  оказало изменение структуры  проданной продукции, поскольку выручка не увеличилась, что может говорить о небольшой рентабельности продукции.

Можно сделать вывод, что за счет экстенсивных факторов: влияния количества проданной продукции  и цены, объем продаж увеличился на 1 040 000 тыс.руб., а интенсивный фактор – структура проданной продукции не оказало никакого влияния на рост объема производства и реализации.

Организации можно рекомендовать  в качестве возможных факторов увеличения выпуска продукции: уделить внимание ассортименту выпускаемой продукции и уменьшению ее себестоимости.

 

2.3. Анализ затрат и себестоимости продукции (п.2.3.1; п.2.3.2; п.2.3.5)

2.3.1. Анализ  производственного процесса

Цель – 1) дать характеристику производственного процесса с точки зрения структуры его затрат; 2) объяснить возможные причины изменения в зависимости от производственной программы.

Согласно ПБУ 10/99 под расходами понимается «уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) или возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)».

Затраты являются более широкой категорией. Помимо расходов они включают стоимость запасов товарно-материальных ценностей — материалов, остатков незавершенного производства и готовой продукции. Очевидно, важнейшей задачей любого хозяйствующего субъекта является минимизация запасов, скорейшее превращение затрат в расходы, что означает получение доходов, а следовательно, и прибыли. Таким образом, затраты становятся расходами в момент получения доходов.

Себестоимость — выраженные в денежной форме затраты организации на производство (и реализацию) продукции, работ, услуг. Являясь синтетическим показателем, себестоимость демонстрирует размер затраченных на продукт ресурсов, важнейшими из которых являются средства и предметы труда, рабочая сила.[2, с.232-233]

Важнейшим признаком  группировки затрат в системе  финансового учета и отчетности является классификация по экономическим элементам.

Эта типовая классификация  является обязательной для всех хозяйствующих субъектов независимо от их отраслевой принадлежности, организационно-правовой формы и размеров. Состав и содержание экономических элементов определены в ПБУ 10/ 99 «Расходы организации»:

1. материальные затраты; 2. затраты на оплату труда; 3. отчисления на социальные нужды; 4. амортизация; 5. прочие расходы.

Эта типовая классификация  позволяет прежде всего определить в финансовом учете результат (прибыль  или убыток) по обычным видам деятельности. Группировка затрат по элементам  позволяет осуществлять контроль над формированием, структурой и динамикой затрат по видам, оценить влияние материале-, фондо- и трудоемкости продукции на себестоимость.

Структура затрат по экономическим  элементам отражает материалоемкость, трудоемкость производства через удельный вес каждого элемента в общих затратах.[2, с.236-237]

Для характеристики производственного  процесса с точки зрения структуры  его затрат, на основании данных представленных в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках (2.1.3. Выписка из пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, П.6. Затраты на производство) заполним табл. 2.3.1.

Таблица 2.3.1

Расходы по обычным видам  деятельности в поэлементном разрезе 

за прошлый и отчетный годы в ООО «Рубин»

№ п/п	Элементы затрат по обычным видам деятельности	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+,-)
		Сумма тыс. руб.	%	Сумма тыс. руб.	%	Сумма тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные затраты	2 878 150	60.162	3 566 212	62.803	688 062	2.641
2	Затраты на оплату труда	1 027 800	21.484	1 135 680	20.000	107 880	-1.484
3	Отчисления на социальные нужды	259 048	5.415	295 277	5.200	36 229	-0.215
4	Амортизация	445 292	9.308	506 003	8.911	60 711	-0.397
5	Прочие затраты	173 710	3.631	175 228	3.086	1 518	-0.545
6	Итого	4 784 000	100.000	5 678 400	100.000	894 400	Х

 

 

Вывод:

На основе анализа  данных можно сделать выводы, что  производство в организации является достаточно материалоемким. Доля материальных затрат в структуре себестоимости  составляет более 60%, следовательно основной резерв снижения себестоимости следует искать в более рациональном использовании материальных ресурсов.

По данным таблицы  видно, что расходы по обычным  видам деятельности увеличились  на 894 400 тыс. руб., что оценивается негативно.

В анализируемом периоде наибольший удельный вес составляют Материальные затраты 60,803 %, Затраты на оплату труда и Отчисления на социальные нужды 25,200 % (20.000+5.200), Амортизация 8,911 % от общей величины расходов по обычным видам деятельности.

Наибольшие структурные сдвиги претерпели элементы затрат : Материальные затраты увеличились на 2,641 %; Затраты на оплату труда и Отчисления на социальные нужды уменьшили удельный вес на 1,699 % (-1.484-0.215)и Прочие затраты уменьшили долю в совокупных затратах на 0,545 %.

В организации за исследуемый  период наблюдается увеличение прибыли на 20 % (6 240 000/5 200 000*100 -100) или 1 040 000 тыс.руб., следовательно увеличение материальных затрат на 688 062 тыс.руб., затрат на оплату труда и социальные отчисления на 144 109 тыс.руб. (107 880+36 229), и амортизацию на 60 711 тыс.руб. можно считать обоснованными.

Возможно, вводится новая производственная программа с более материалоемкой продукцией, в связи с этим и повышается расход материальных ресурсов как в абсолютном измерении, так и их доля в общих затратах.

Сопоставление темпов прироста затрат, которые составили 18,696 % (5 678 400/4 787 000*100 -100) и темпа прироста выручки на 20 %, говорит о том, что в ООО «Рубин» эффективно используются ресурсы, поскольку выручка растет быстрее по сравнению с затратами. 

2.3.2. Анализ себестоимости проданной продукции

Цель – выявить влияние на изменение себестоимости проданной продукции (затраты на 1 руб. продаж) структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен.

В то время как данные о расходах по обычным видам деятельности (соответствующие производственной себестоимости всей продукции, реализованной  предприятием за отчетный период) публикуются  организацией (компанией) в составе  внешней финансовой отчетности, информация о фактической себестоимости конкретных видов изделий (работ, услуг), являясь коммерческой тайной хозяйствующего субъекта, формируется в системе бухгалтерского управленческого учета.[2, с.234]

Основным подходом к  группировке затрат в системе  управленческого учета является их классификация по статьям калькуляции. В отличие от типовых экономических элементов, принятых в финансовом учете, статьи калькуляции в каждой отрасли свои. Так, для промышленных предприятий Методическими указаниями по учету затрат на производство продукции, работ, услуг рекомендована следующая номенклатура статей калькуляции:

1. Сырье и материалы.

2. Возвратные отходы (вычитаются).