Аудит движения денежных средств в кассе предприятия

Продолжение таблицы 7

1	2	3	4	5	6	7
03.08 2012	РКО № 86	71	50	415-00	Семеновой И.В.	На покупку канцтоваров
03.08.2012	РКО № 87	62	50	1000-00	Костину А.Б.	За ремонт замка
03.08.2012	РКО	51	90/1	117505-00	Зимина В.С.	Взнос выручки на р/с

 

Результат: Разногласий не обнаружено. Номер, сумма, цель и источник, указанные в ордерах соответствуют журналу регистрации приходных и расходных ордеров. Осмотр журнала регистрации удовлетворителен: листы пронумерованы, прошнурованы и на последнем листе стоит печать и надпись о количестве пронумерованных листов, но отсутствует подпись руководителя, что является серьезным нарушением (приложение 4).

3) Сверка  вступительных остатков по кассе  на текущий день с исходящим  остатком на предыдущий день (таблица 8).

Таблица 8 – Сверка остатков денежных средств в кассовой книге

Наименование остатка	Сумма	Отклонение
Исходящий остаток в кассе на предыдущий день	4000-00	нет
Вступительный остаток в кассе на следующий день	4000-00	нет

 

Результат: Нарушений не обнаружено. Остаток в кассовой книге на текущий день соответствует остатку на предыдущий день (приложение 5).

4) Проверка  соблюдения лимита кассы, установленного  банком

При проверке соблюдения установленного лимита остатка денежных средств в кассе организации был запрошен расчет на установление лимита остатка кассы и разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступившей в кассу. Лимит кассы установлен в размере 24 000 рублей (приложение 6).

Далее согласно представленному расчету выборочно проводится проверка соблюдения установленного банком лимита остатка наличных денежных средств.

4.1) Проверка соблюдения предельной величины расчетов наличными денежными средствами с юридическими лицами.

Также проводится проверка соблюдения установленного размера проведения наличных расчетов между юридическими лицами (Указание Банка России № 1843-У).

Результаты проверки оформлены документом аудитора  (таблица 9).

Таблица 9 - Соответствие размера наличных расчетов установленному лимиту

Первичный учетный документ	Наименование организации	Основание платежа	Сумма руб.	Лимит расчета наличными	Превышение лимита
ПКО № 7  от 03.08.2012	ООО «Макс»	Договор № 24/12	3961-00	24000-00	нет
ПКО № 12 от  04.08.2012	ООО «Карусель»	Накладная № 5	21000-00	24000-00	нет
ПКО № 14 от 04.08.2012	ООО «Звезда»	Договор № 30/12	12340-00	24000-00	нет
РКО № 12 от 12.08.2012	ООО «Медведь»	Договор № 21/12	24000-00	24000-00	нет

 

Результат: не установлено превышения лимита остатка денежных средств в отчетном периоде.

5) Проверки полноты и своевременности оприходования наличной денежной выручки в кассу.

Ведя расчеты с применением ККТ необходимо проверить, прошла ли регистрацию ККТ в государственной налоговой инспекции.

Результаты выборочной проверки полноты и своевременности оприходования наличной денежной выручки в кассу оформляются рабочим документом аудитора (таблица 10).

Таблица 10 - Оприходование выручки в кассу

Дата         1	Ф.И.О. кассира- операциониста     2	Показания счетчика		Сумма выру-чки       5	Сдано налич-ными       6	Сумма денег возвращенная покупателям по неиспользован-ным кассовым чекам, руб. 7
		на начало смены     3	на конец смены       4

 

Продолжение таблицы 10

1	2	3	4	5	6	7
06.01.2012	Зимина В.С.	0005680	0005910	65 038	65 038	-
07.01.2012	Зимина В.С.	0007060	0007304	68 096	68 096	-
08.01.2012	Зимина В.С.	0007304	0007635	70 242	70 242	-
09.01.2012	Зимина В.С.	0007635	0007823	59 300	59 300	-

 

Результат: Проведенная проверка показала, что ККТ оформлена правильно, нарушений нет. Журналы регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККТ ведутся по форме КМ-5, они прошиты, пронумерованы, подписаны руководителем, главным бухгалтером и представителем налогового органа. Оприходование денежных средств совершаются без нарушений.

6) Проверка правильности раскрытия информации о движении денежных средств в кассе в отчете о движении денежных средств 

Таблица 11 -  Данные о движении денежных средств на начало отчетного периода

	Бухгалтерский баланс	Главная книга	Отчет о движении денежных средств	Расхождения
Сумма	566 тыс.руб.	566 тыс. руб.	566 тыс.руб.	нет

 

Результаты: Как видно из (таблицы 11) расхождений нет, денежные средства отражены верно.

 

3.3. Сообщение информации руководству аудируемой организации по результатам проверки

 

Согласно Федеральному закону об аудиторской деятельности в РФ аудиторское заключение – это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащей выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ.

В результате проведения аудита кассовых операций аудитор ООО «Аудит» подготовил письменный отчет руководству ООО «ПКФ Оверсиз-ПАК».

Подготовка письменного отчета по окончании аудиторской проверки регламентируется Федеральным правилом (стандартом) № 22 «Сообщение информации полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица».

 

ООО «ПКФ Оверсиз-ПАК»

Руководителю Найок Т.А.

Сообщение аудитора руководству ООО «ПКФ Оверсиз-ПАК»

по результатам проведения аудита

Глубокоуважаемая Татьяна Алексеевна!

Нами проведен аудит операций по движению денежных средств в кассе ООО «ПКФ Оверсиз-ПАК» за 2012 год.

В аудите принимали участие: аудитор Даненкова Анна Игоревна.

ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ

Мы провели аудит в соответствии с:

- Федеральным  законом «Об аудиторской деятельности»  от 30.12.2008 № 307-ФЗ;

- Федеральными  правилами (стандартами) аудиторской  деятельности,  утвержденные Постановлением  Правительства РФ № 696 от 23.09.02 г.;

- Внутренними  стандартами аудиторской деятельности.

Целью аудита  кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета  и налогообложения операций, по движению наличных денежных средств действующим в РФ нормативным документам для формирования  мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

 

 В  ходе проверки проведен аудит  прилагаемой отчетности по кассовым  операциям за  2012 год.

Сплошным способом были проверены  бухгалтерские документы:

– Учетная политика предприятия;

– Договора о материальной ответственности.

 

Выборочным способом были проверены  бухгалтерские документы за 2012 год:

– приходные кассовые ордера;

– расходные кассовые ордера;

‒ Журнал регистрации расходных и приходных кассовых ордеров;

– кассовая книга.

   На этапе планирования было  рассмотрено состояние  систем  бухгалтерского учета и внутреннего  контроля в ООО «ПКФ Оверсиз-ПАК»  для того, чтобы определить объем  работ, необходимых для формирования  аудиторского заключения о достоверности  бухгалтерской отчетности. Для определения состояния систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ООО «ПКФ Оверсиз-ПАК» были изучены нормативные документы исследуемого предприятия.

По итогам инвентаризации излишков и недостач не обнаружено, но инвентаризация денежных средств в кассе ООО «ПКФ Оверсиз-ПАК» проводится с нарушением сроков, что является серьезным нарушением.

При проверке условий хранения денежных средств нарушений выявлено не было.

Проверка правильности оформления кассовых документов, подтверждающих приход и расход денежных средств в кассу и из кассы показала, что  некоторые документы были оформлены с нарушением установленных требований, а именно был обнаружен расходный кассовый ордер в котором отсутствовали паспортные данные.

При сверке остатков по кассе, на текущий день с исходящим остатком на предыдущий день, нарушений не обнаружено.

При проверке соблюдения установленного лимита остатка денежных средств в кассе предприятия не установлено превышения лимита остатка денежных средств.

Проверка полноты документов их правильность и соответствие записей в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров разногласий не обнаружено. Осмотр журнала регистрации удовлетворителен: листы пронумерованы, прошнурованы и на последнем листе стоит печать и надпись о количестве пронумерованных листов, но отсутствует подпись руководителя, что является серьезным нарушением.

При сравнении данных бухгалтерского баланса, Главной книги, Отчета о движении денежных средств на начало отчетного периода расхождений нет.

Рекомендации: В целях совершенствования учета и контроля кассовых операций ООО «ПКФ Оверсиз-ПАК» следует:

1) Усилить  контроль над порядком оформления  приходных и расходных кассовых  ордеров и других документов.

2) Провести  беседу с учетными работниками  о недопустимости нарушений и  ошибок в ведении учета операций  связанных с денежными средствами.

3)   Проводить чаще ревизионную проверку  денежных средств (не реже одного раза в месяц), а также при смене кассиров.

4)  Повышать  профессионализм учетных работников.

 

 

 

Заключение

 

Учет денежных средств занимает одно из центральных мест в деятельности всей организации.

Вся деятельность предприятия, связанная с оборотом наличных денег, является важным объектом аудиторских проверок.

На основе проведения аудиторской проверки кассовых операций, следует выделить участки учета с наибольшей степенью риска это:

‒ прямое хищение денежных средств, в том числе ничем не замаскированное или замаскированное неоформленными документами и расписками;