Аудит малых предприятий

Основанием для учета хозяйственных операций являются первичные документы, составленные в момент совершения операций по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм и по документам, форма которых не предусмотрена типовыми формами, с указанием обязательных реквизитов.(3,ст.9, п.).

Данные проверенных и надлежаще оформленных первичных документов систематизируются в журналах и книгах.

Основные средства учитываются с учетом фактических затрат их приобретения.

При приобретении основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения их первоначальная стоимость включается в расходы для целей исчисления единого налога в том отчетном периоде, когда они введены в эксплуатацию и оплачены.

Первоначальную стоимость основных средств, стоимостью более 40 000 рублей за единицу погашается посредством начисления амортизации. Амортизация основных средств производится линейным способом, исходя из первоначальной (восстановительной) стоимости и норм амортизации, исчисленных исходя из срока полезного использования основного средства.

Объекты основных средств стоимостью не более 40 000 рублей за единицу списываются на расходы по мере их отпуска в производство или эксплуатацию.

Фактические затраты на ремонт основных средств относятся на себестоимость в том отчетном периоде, в котором данные затраты имеют место.

Приобретение и заготовление материалов отражается в  учете по фактический себестоимости, без применения 15 и 16 счетов.

Оценка списываемых в производство материальных ресурсов осуществляется по методу себестоимости единицы запасов.

Стоимость нематериальных активов погашается посредством начисления амортизации.

Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату, определяется как сумма фактических расходов на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Амортизация нематериальных активов производится линейным способом. Доходы и расходы от списания нематериальных активов отражаются в учете в отчетном периоде, к которому они относятся.

Денежные средства предприятие хранит на расчетном счете в банке. В кассе хранятся денежные средства в пределах лимита, установленного банком.

Из выручки предприятия денежные средства расходуются на выплату заработной платы, социальные выплаты, осуществляются расчеты с юридическими лицами по сделкам в пределах лимита, установленного ЦБ РФ. Ведение кассовых, расчетных операций осуществляется в соответствии с порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Подотчетные сумы выдаются на срок не более 3 дней. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-ех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня их возвращения из командировки предъявить бухгалтеру отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. К авансовым отчетам должны быть приложены документы, подтверждающие оплату денежных средств, а также накладные или товарные чеки, содержащие перечень приобретенных товарно-материальных ценностей.

Все расходы, собранные в течении месяца на счете 20 подлежат списанию на счет учета продаж (в дебет счета 90/2 Себестоимость продаж).

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются как расходы будущих периодов и списываются равномерно в течении периода, к которому они относятся.

Резервы на предстоящую оплату отпусков, ремонт основных средств, гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание в организации не создаются.

Инвентаризация основных средств проводится один раз в три года, инвентаризация другого имущества и обязательств производится один раз в год. Инвентаризация денежных средств проводится не мене  четырех раз в год.

Согласно ст. 346.24 НК РФ ООО «Орггаз» ведет налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании Книги учета доходов и расходов (приложение 3).

В организации при ведении учета применяются унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1. Так при выплате заработной платы и материальной помощи, а также премии предусмотрена платежная ведомость, но если по ней отражать выплату заработной платы и материальной помощи (премии непроизводственного характера) одной суммой, то организовать наглядный налоговый учет расходов будет невозможно. Поэтому специалисты Минфина России рекомендуют оформлять эти выплаты разными платежными ведомостями. При такой организации учета правильно заполнить книгу учета доходов и расходов не составит труда.

Наиболее значительные обороты, осуществляются по балансовому счету 62 Расчеты с покупателями и заказчиками

Аналитический учет ведется по каждому покупателю (справочник Контрагенты) и основанию расчетов (справочник Договоры).

Поскольку в этом нет необходимости, на счете 62 Расчеты с покупателями и заказчиками в конфигурации программы 1С не ведется обособленный учет авансов и предварительных оплат, полученных от покупателей и заказчиков в счет последующей поставки товаров, услуг. Считается, что дебетовый остаток по объекту аналитического учета соответствует сумме непогашенной дебиторской задолженности, а кредитовый остаток - сумме непогашенных авансов.

Организации, применяющие УСН, вправе не вести бухгалтерский учет, за исключением бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов (1, п.3) .

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2. Налогового Кодекса Российской Федерации. Данные организации ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете (1, п.3).

Перечень доходов, которые учитываются при упрощенке, приведен в п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ. Он включает:

- доходы от реализации  товаров (работ, услуг), реализации имущества  и имущественных прав (они определяются в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ);

- внереализационные доходы (они определяются в соответствии  со ст. 250 Налогового кодекса РФ).

При этом не учитываются доходы, перечень которых приведен в ст. 251 Налогового кодекса РФ.

Налогооблагаемые доходы определяются одинаково и для тех организаций, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, и для тех организаций, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы за минусом расходов.

В ООО «Орггаз» при организации учета используется рабочий план счетов бухгалтерского учета, сформированного на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкции по его применению, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 31.10.00 №94н. Счета, используемые организацией, представлены в таблице 3.

Таблица 3

Рабочий план счетов ООО «Орггаз»

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета
1	2	3
Внеоборотные активы
Основные средства	01	1. собственные основные средства
Амортизация основных средств	02	1. амортизация собственных основных  средств
Вложения и внеоборотные активы	08	1. строительство объектов основных  средств 2. приобретение объектов  основных средств
Производственные запасы
Материалы	10	1. сырье и материалы 7. топливо 8. запасные части 9. прочие материалы
Налог на добавленную стоимость	19	1. НДС по приобретенным материально-производственным  запасам 2. НДС по товарам 3. НДС по основным средствам 4. НДС по топливу 5. НДС по услугам
Затраты на производство
Основное производство	20
Общехозяйственные расходы	26
Готовая продукция и товары
Расчеты по закупке товаров	41
Расходы на продажу	44	2 расходы на доставку товаров, принимаемые для целей налогообложения
Денежные счета

 

 

Продолжение табл. 3

1	2	3
Касса	50	1. касса организации 2. денежные документы
Расчетные счета	51
Расчеты с поставщиками	60
Расчеты покупателями и заказчиками	62
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	2. расчеты по пенсион обеспечен. 3. расчеты по обяз.мед.страхов. 4. обязат. пенсионное страхование
Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73	1. расчеты по исполнительным листам
Капитал
Уставной капитал	80
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84	1. нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток) прошлых лет 2. нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года
Финансовые результаты
Продажи	90	1. выручка 2.себестоимость продаж 9 прибыль (убыток) от продаж
Расходы будущих периодов	97
Прибыли и убытки	99	1. прибыли 2. убытки 3. чрезвычайные доходы 4. чрезвычайные расходы

 

ООО «Орггаз» ведет учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете. Основными документами, регулирующими порядок учета указанных активов являются: Положение по бухгалтерскому учету Учет основных средств ПБУ 6/01, положение по бухгалтерскому учету Учет нематериальных активов ПБУ 14/2007.

ООО «Орггаз» ведет налоговый учет показателей своей деятельности. На основании показателей учета она определяет налоговую базу для исчисления единого налога.

Учет налоговых расчетов ведется в специальной книге учета доходов и расходов. Книга учета доходов и расходов заводится на один календарный год. Все хозяйственные операции фиксируются в ней в хронологическом порядке, основываясь на данных первичных документов. Учёт доходов и расходов ведется в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ (п. 3 ст. 4 закона о бухучёте). Эта глава обязывает налогоплательщиков вести налоговый учёт показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учёта доходов и расходов (п. 1 ст. 346.24 НК РФ). Форма книги и порядок отражения в ней хозяйственных операций утверждены приказом МНС России от 31 декабря 2008 г. N 154н. Данным приказом внесены изменения и дополнения в приложение № 1 Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и в приложение № 2 Порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения/

Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога.

Ведение Книги учета доходов и расходов, а также документирование фактов предпринимательской деятельности осуществляется на русском языке.

Книга учета доходов и расходов в ООО «Орггаз» ведется в рукописном  виде. При этом организация ведет Книгу учета доходов и расходов по старому образцу, содержащей 5 граф.

Порядок заполнения раздела I Доходы и расходы

В графе 1 указывается порядковый номер регистрируемой операции.

В графе 2 указывается дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция.

В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции.

В графе 4 организации отражают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК.

В графе 5 указываются доходы, учитываемые при расчете единого налога (Приложение3)

В ООО «Орггаз» бухгалтерская отчетность не составляется. Но при учете основных средств организация составляет первичные документы, такие как:

- форма ОС-1 Акт о приемке-передаче  объекта основных средств;

-форма ОС-4 Акт о списание объекта основных средств;

-форма ОС-6 Инвентарная карточка  учета объекта основных средств;

-форма ОС-14 Акт о приеме (поступлении) оборудования.

В бухгалтерском учете применяются унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденных соответствующими постановлениями Госкомстата.