Аудит малых предприятий

- предприятие  применяет регистры, предусмотренные  в журнально-ордерной форме счетоводства, основанной на использовании  принципа накапливания данных первичных документов в разрезах, обеспечивающих синтетический и аналитический учет средств и хозяйственных операций по всем разделам бухгалтерского учет;

- ООО «Орггаз», применяя рабочий план счетов, организует учет хозяйственных  операций, отдельных видов имущества и обязательств на установленных в нем счетах бухгалтерского учета согласно типового Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению;

- ООО «Орггаз»  в соответствии с гл.26 НК РФ применяет упрощенную систему налогообложения. В связи с этим предприятие освобождается от уплаты налога на прибыль, НДС, налога на имущество организаций и ЕСН. При этом иные налоги предприятием уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения;

- налоговый  учет на предприятии ООО «Орггаз»  ведется в соответствии со  ст. 346 Налогового кодекса Российской  Федерации. При переходе на упрощенную  систему налогообложения объектом  налогообложения предприятие выбрало  доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка при этом составляет 15%. Налоговой отчетностью ООО «Орггаз» являются Книга учета доходов и расходов и налоговая декларация по единому налогу при УСН.

Для повышения эффективности организации учета ООО «Орггаз» можно порекомендовать ужесточить систему внутреннего контроля, а также использовать универсальную систему автоматизированного ведения бухгалтерского учета. Рекомендуется разработать учетную политику в соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика», что позволит усовершенствовать систему учета и приблизить ее к стандартам ведения бухгалтерского учета в соответствии с законодательство Российской Федерации.

Также представляется возможным сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов ООО «Орггаз», которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и долгосрочном периоде:

- усовершенствовать  управление предприятием, сократив  тем самым расходы на управленческий  персонал;

- повысить  в составе реализации удельного  веса мелкооптовой продукции. Чем больше в составе товарооборота мелкооптовой продукции, тем больше производительность труда, тем больше выработка на 1 работника, то есть объем реализованных товаров на 1 работника, а следовательно эффективность деятельности предприятия повысится;

- осуществлять  своевременную уценку изделий, потерявших  первоначальное качество;

- осуществлять  систематический контроль за  работой оборудования и производить  своевременную его наладку с  целью недопущения снижения качества  и выпуска бракованной продукции;

- при вводе  в эксплуатацию нового оборудования  уделять достаточно внимания  подготовке кадров, повышению их  квалификации (за счет предприятия  или с большими скидками, но  с последующим предоставлением  соответствующих документов) для  эффективного использования оборудования и недопущения его поломки из-за низкой квалификации;

- повышение  квалификации работников, сопровождающуюся  ростом производительности труда;

- разработать  и ввести эффективную систему  материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия и экономией ресурсов;

- использовать  системы депремирования работников  при нарушении или трудовой  или технологической дисциплины;

- за счет  прибыли, остающейся в распоряжении  предприятия после уплаты всех налогов, организовывать работникам тринадцатую заработанную плату.

Данные преобразования и нововведения помогут предприятию повысить результаты эффективности деятельности, увеличить уровень рентабельности, а следовательно увеличить прибыль предприятия.

Проведя аудит основных средств в соответствии с программой,  составим аудиторское заключение по результатам проведенного аудита и дадим рекомендации руководству организации по их устранению.

Проведен аудит показателей операций с основными средствами ООО «Орггаз» за 2011г.

В ходе проведения аудита были установлены следующие недостатки:

1. При проведении инвентаризации  ОС отсутствует протокол заседания  инвентаризационной комиссии.

Рекомендации. После окончания фактической процедуры инвентаризации рассматривать ее результаты на инвентаризационной комиссии, в ходе проведения которой устанавливать причины возникновения недостач, принимать решения и выносить предложения по результатам инвентаризации.

Заседание инвентаризационной комиссии оформлять протоколом, в котором обобщать и фиксировать результаты инвентаризации, действия, предпринятые для выявления причин расхождений, объяснения материально ответственных лиц о причинах расхождения, а также предложения по устранению таких причин, предотвращению расхождений в будущем, порядку зачета и источникам списания недостач, улучшению контроля над сохранностью имущества, а также иные предложения и решения, принятые в ходе обсуждения.

2. Имеются существенные недостатки, связанные с оформлением первичной  документации по  поступлению и выбытию основных средств.

Рекомендация. Заполнять первичную документацию в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Рассмотрев бухгалтерский учет хозяйственных операций с материально-производственными запасами, а именно с материалами и товарами в ООО «Орггаз» можно сделать следующий вывод.

1. Бухгалтерский учет материалов  и товаров на складе, а также  в централизованной бухгалтерии  осуществляется в соответствии  с требованиями ФЗ «О бухгалтерском  учете» и ПБУ 5/01 «Материально производственные запасы». Вместе с тем существуют отдельные недочеты, связанные с оформлением первичных учетных документов (не всегда заполняются необходимые реквизиты).

2. Учет ведется с использованием  компьютерной программы, что позволяет  повысить качество обработки учетной информации.

3. Аудит бухгалтерских проводок  по поступлению и выбытию материально-производственных  запасов, связанных с их продажей  и списанием на нужды организации  показал, что проводки делаются  методологически правильно, только лишь в одном случае была допущена ошибка, по отнесению затрат на спецодежду.

4. В организации не соблюдаются  методические указания по проведению  инвентаризации материальных ценностей  на складе.

В ходе проведения аудита МПЗ установлены следующие нарушения:

1. Проведение инвентаризаций

Протокол заседания инвентаризационной комиссии является недооформленным. Отсутствуют подписи челнов инвентаризационной комиссии.

Рекомендации. Порядок проведения инвентаризации и оформления ее результатов установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными  Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49. Так, в соответствии с п. 2.2 Методических указаний для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Ее состав утверждается приказом руководителя организации, составленным по форме № ИНВ-22 «Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации» (форма и Порядок ее заполнения утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88) [12].

2. Поступление  материалов.

В связи с допущенной в июле 2011г. методологической ошибкой по учету материалов следует более внимательно относиться к операциям по оприходованию материалов.

3. Выбытие  материалов

В аудируемой организации ООО «Орггаз» отсутствуют нормы при отпуске материалов на собственные нужды, нормируется только отпуск ГСМ. Иные же нормы, регламентирующие отпуск запасных частей, специальных инструментов, инвентаря в организации отсутствуют, что ставит под сомнение обоснованность их списания.

 

 

Заключение

 

Специфика деятельности компании, ее масштаб и форма собственности накладывают свои особенности на ведение ее бухгалтерского учета и организацию рабочего процесса, а как следствие, и на аудит деятельности предприятия. Несомненно, аудит малых предприятий и аудит муниципальных предприятий – две большие разницы. И что способствует реализации первого, может быть совсем не применимо ко второму, и наоборот.

Аудит на малом предприятии, характерен такой особенностью как ограниченность, либо отсутствие разделения полномочий, что влечет значительное увеличение риска возникновения ошибок. Здесь многое зависит от руководителя: его управленческие решения оказывают решающее влияние на деятельность компании в дальнейшем.

Практика аудита малых предприятий, применяющих УСН и не ведущих бухгалтерского учета, приводит к выводу, что порой акционеры годами пребывают в глубоком заблуждении по поводу реальной картины финансового положения своего предприятия и не представляют, как можно добиться его прозрачности. При этом проблема видится акционерам не в организации полноценного бухгалтерского учета, а в неправильности организации служб учета, в уязвимости документарного обслуживания бизнес-процессов и в отсутствии надлежаще оформленных документарных единиц. Акционеры в таком случае обращаются в аудиторские организации не для проведения инициативного аудита, а для оценки текущего состояния документарного обеспечения компании и выработки рекомендаций по его улучшению. По их мнению, финансовое положение компании станет прозрачно, если будут определены основные этапы по документированию управленческой отчетности и по организации работы с документами, разработаны служебные инструкции по документарному обеспечению для соответствующих служб компании и положение по организации документооборота в компании в целом. Между тем практика показывает, что работа в этой области чаще всего не приводит к существенному результату и представляется всего лишь временной мерой, не способной остановить общей тенденции.

Важнейшими целями аудита являются: 1) установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам; 2) оценка системы внутрифирменного контроля предприятия, причем эта оценка имеет огромное значение для самой аудиторской организации при проведении аудиторской проверки на всех ее этапах, и 3) своевременное выявление потенциального банкротства, то есть определение жизнеспособности предприятия, что важно для проверяемого субъекта, его контрагентов и общества в целом.

Основная цель аудита также дополняется обусловленными договором с клиентом задачами выявления резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансового положения предприятия, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.

С учетом особенностей аудиторского риска в малых экономических субъектах аудиторской организации следует исходить из того, что ее мнение о степени достоверности бухгалтерской отчетности должно в преобладающей мере определяться аудиторскими доказательствами, получаемыми при проведении аудиторских процедур по существу. Аудиторская организация при сборе аудиторских доказательств должна соблюдать требования правил (стандартов) аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства» и «Аналитические процедуры».

В соответствии с причинами, изложенными в п. п. 2.2 «б» и 2.6 Правила (стандарта) «Особенности аудита малых экономических субъектов», в ходе аудита малого экономического субъекта следует уделять большое внимание получению официальных письменных разъяснений от его руководства, в котором эти руководители подтвердили бы понимание своей ответственности за организацию надлежащего ведения бухгалтерского учета и подготовку достоверной и полной бухгалтерской отчетности, а также в необходимых случаях привели бы свои аргументы и высказали бы аудиторской организации свою позицию по возникшим в ходе аудита спорным вопросам бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения. При этом следует руководствоваться требованиями правила (стандарта) аудиторской деятельности «Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта».

В ходе сбора и оценки информации о малом экономическом субъекте аудиторской организации необходимо учитывать специфику нормативной базы таких субъектов, в том числе:

а) упрощенный порядок регистрации, лицензирования и сертификации деятельности субъектов малого предпринимательства;

б) упрощенный порядок представления государственной статистической и бухгалтерской отчетности;

в) допустимость использования (при соблюдении необходимых условий) субъектами малого предпринимательства самостоятельно разработанных форм для документирования хозяйственных операций и представления форм бухгалтерской отчетности на бланках, изготовленных самостоятельно;

г) меры государственной поддержки субъектов малого предпринимательства, влияющие на их финансово - хозяйственную деятельность;

д) влияние особенностей регионального и местного законодательства на функционирование малых экономических субъектов.

 

 

Список использованных источников

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: Федеральный закон [от 31.07.1998 (в ред. от 22.06.2011)] // справочная система Консультант плюс

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) Электронный ресурс]: Федеральный закон [от 05.08.2000 N 117-ФЗ )] // справочная система Консультант плюс

3. Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. N 106н Об утверждении положений по бухгалтерскому учету (с изменениями и дополнениями) [Электронный ресурс] // справочная система Консультант плюс

4. Приказ Министерства Финансов  РФ от 11 декабря 2006 года № 169н Об  утверждении формы книги учёта  доходов и расходов организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощённую систему налогообложения, и порядка её заполнения [Электронный ресурс] // справочная система Консультант плюс;

5.Приказ Министерства Финансов РФ от 22 июня 2009 года № 58н Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения, и порядка её заполнения [Электронный ресурс] // справочная система Консультант плюс;