Бухгалтерская отчетность

     Следовательно, при управлении хозяйственной деятельностью  предприятия важно уделять внимание как финансовым результатам, так и движению денежных средств.

     Если  бухгалтерский баланс отражает финансовое положение предприятия на определенный момент времени (конец отчетного периода), то отчет о движении денежных средств поясняет изменения денежных средств на даты начала и окончания отчетного периода.

     Отчет о движении денежных средств содержит данные о денежных поступлениях и выплатах по основной, финансовой и инвестиционной деятельности (капитальным вложениям) предприятия. Содержание данного отчета с разбивкой по статьям предоставляет пользователям бухгалтерской отчетности информацию об источниках поступления денежных средств и направлениях использования.

     Информация  о движении денежных средств предприятия  необходима для предоставления пользователям  бухгалтерской отчетности данных, на основании которых можно оценить способность предприятия привлекать и использовать денежные средства, объемы и перемещение денежной массы, изменение остатка денежных средств предприятия за отчетный период.

     В соответствии с МСФО денежные средства включают в себя наличные деньги, находящиеся  в распоряжении предприятия, и денежные эквиваленты. Денежные эквиваленты — это краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, которые можно легко конвертировать в известную сумму и которые практически не подвержены риску изменения стоимости. К ним относятся казначейские обязательства, срочные депозиты, депозитные сертификаты и т. д.

     При составлении отчета о движении денежных средств денежные средства и эквиваленты суммируются и учитываются общей суммой.

     В состав МСФО «Отчет о движении денежных средств» был введен в 1988 г. как стандарт № 7. В российской практике отчет появился с октября 1995 г. [13, c.80]

     Денежные  эквиваленты при составлении  отчета о движении денежных средств  по российским стандартам бухгалтерской  отчетности не определяются и не используются. Используется лишь учетная информация о движении наличных, безналичных денежных средств, а также денежных средств, выраженных в иностранной валюте.

     Текущая деятельность предприятия — это  деятельность, приносящая основной доход, а также прочие виды деятельности, не связанные с инвестициями и финансовой деятельностью организации. Как правило, текущая деятельность предприятия направлена на продажу продукции, выполнение работ и оказание услуг.

     В российском законодательстве под инвестиционной деятельностью понимают деятельность, связанную с капитальными вложениями предприятия в связи с приобретением земельных участков, зданий и оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей, осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие предприятия и организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера.

     Финансовая  деятельность — деятельность предприятия, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т. п.

     Приложение  к бухгалтерскому балансу (форма  № 5) содержит расшифровку отдельных статей баланса. В нем приводятся данные о наличии и движении заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества, средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, расходов по обычным видам деятельности, отдельных видов прибылей и убытков, социальных показателей. Сведения о наличии ценностей, учитываемых за балансом, приводятся в виде справки к форме № 1 «Бухгалтерский баланс» [16, c.43].

     Пояснительная записка включается в состав годовой  бухгалтерской отчетности организаций. В ней должна содержаться информация о данных, не нашедших отражения в формах бухгалтерской отчетности.

     Обычно  в пояснительной записке приводятся аналитические материалы о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы предприятия за ряд лет (рентабельность, ликвидность, платежеспособность и т. п.), будущих капитальных вложениях, экономических мероприятиях, осуществляемых предприятием, и их фактической или прогнозируемой эффективности, а также другая информация, способная заинтересовать внешних пользователей годовой бухгалтерской отчетности. Кроме того, могут приводиться данные о широте рынка сбыта, включая экспортные поставки.

     С составлением и выверкой бухгалтерской  отчетности тесно связана процедура аудита, при определенных условиях являющаяся обязательной и предусматривающая выдачу аудиторского заключения.

2. Краткая экономическая характеристика ОАО «Сетевая компания»

2.1. Основные положения ОАО «Сетевая компания»

 

     Открытое  акционерное общество «Сетевая компания»  создано в декабре 2001 года в рамках проводимой реформы электроэнергетического комплекса Российской Федерации. Учредителями ОАО «Сетевая компания» выступили ГУП ПЭО «Татэнерго» и ОАО «Татнефть им.В.Д.Шашина».

     В 2008 году Компания продолжала являться частью структуры вертикально интегрированного холдинга ОАО «Татэнерго», осуществляющего производство, передачу, распределение, а также сбыт электрической и тепловой энергии на территории Республики Татарстан и входить в одну группу лиц с предприятиями, осуществляющими перечисленные виды деятельности. Вхождение в группу обусловлено тем, что компания является дочерней по отношению к ОАО «Татэнерго».

     В состав ОАО «Сетевая компания» входит 9 филиалов, каждый из которых осуществляет функции компании по передаче электрической энергии, технологическому присоединению, эксплуатации и обслуживанию объектов электросетевого хозяйства, расположенных по территориальному признаку. В структуру каждого из девяти филиалов входят обособленные структурные подразделения: районы электрических сетей (РЭС) и городские районы электрических сетей (ГРЭС).

     В соответствии с учетной политикой, принятой на 2008 год:

     1. Бухгалтерская отчетность Компании  сформирована исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

     2. Отчетным периодом является период  с 1 января 2008 года по 31 декабря 2008 года.

     3. Датой возникновения обязанности по уплате НДС признается день отгрузки товаров, работ, услуг.

     4. При исчислении налога на прибыль  доходы и расходы учитываются  по методу «начислений».

     5. Амортизация объектов основных  средств производится линейным  способом.

     Срок  полезного использования определяется Компанией согласно Постановлению Правительства РФ от 1.01.2002 № 1 “О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы”.

     Активы, стоимостью менее 20 000 рублей за единицу  отражаются в составе материально-производственных запасов. Переоценка объектов основных средств не производится. Резерв на предстоящий ремонт основных средств в Компании не создается.

     6. Объекты недвижимости подлежат  учету в составе основных средств  на отдельном субсчете счета  01 при одновременном соблюдении следующих условий: по объектам закончены капитальные вложения; оформлены соответствующие первичные документы; объекты фактически эксплуатируются.

     Начисление  амортизации по таким объектам недвижимости начинается в общем порядке с  первого числа месяца, следующего за месяцем подачи документов на государственную регистрацию. При продаже Компанией объектов недвижимости списание с баланса производится на основании акта приема-передачи.

     7. Оценка приобретаемых материалов  производится по учетной цене  на счете 10 с применением счета 15. При отпуске производственных запасов в производство оценка производится по методу средней себестоимости по группе технологическое топливо, по остальным МПЗ по методу ФИФО.

     8. Сумма произведенных расходов  по основным видам деятельности (полная фактическая производственная себестоимость), относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода в полном объеме. Косвенные расходы распределяются по видам услуг пропорционально основной заработной плате производственного персонала.

     9. Стоимость незавершенного производства по счету 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» по столовой на конец месяца оценивается по стоимости сырья, материалов, полуфабрикатов.

     10. Расходы будущих периодов списываются  равномерно.

     11. Расходы на НИОКР учитываются на счете «Капитальные вложения», по окончании работ и положительном результате списываются на счет «Нематериальные активы, субсчет НИОКР» и на затраты относятся равномерно в течение года.

     12. Резерв по сомнительным долгам  в Компании не создается.

2.2. Бухгалтерский баланс предприятия

 

     На  предприятии формируется бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях и убытках. Проведем анализ структуры баланса предприятия. Для этого составим таблицу 2.2.1.

     Таблица 2.2.1

     Анализ  структуры баланса ОАО «Сетевая компания» за 2006-2008 гг.

Показатели  бухгалтерского баланса       На 31.12.06 На 31.12.07 На 31.12.08 тыс.руб. % к балансу тыс.руб. % к балансу тыс.руб. % к балансу 1 2 3 4 5 6 7 Внеоборотные  активы 6413934 83,54 7229763 81,21 8849869 85,36 Оборотные активы 1262873 16,45 1672351 18,78 1517571 14,63 Баланс 7676807 100 8902113 100 10367440 100 Капитал и резервы 5749083 74,88 6653819 74,74 7474092 72,09 Краткосрочные обязательства 1919833 25 2202416 24,74 2543821 24,5 Долгосрочные  обязательства 7871 0,1 45878 0,51 349527 3,37 Баланс 7676807 100 8902113 100 10367440 100

 

     По  состоянию на 31 декабря 2008 г. валюта баланса ОАО «Сетевая компания» составила 10367440 тыс. руб., что на 1465327 тыс. руб. больше соответствующего показателя 2007-го года и на 2690633 тыс.руб. больше валюты баланса 2006 года. Увеличение валюты баланса за отчетный период свидетельствует об увеличении хозяйственного оборота ОАО «Сетевая компания», что связано с развитием производственной деятельности и характеризует положительно деятельность компании.

     Из  представленных в первой части таблицы  данных видно, что на конец 2006 года доля внеоборотных активов в валюте баланса  предприятия  составляла  83,54 %, а  оборотных – 16,45 %. На конец 2007 года доля внеоборотных активов в валюте баланса  сократилась на 2,33 %, и составила 81,21 %. Доля же оборотных активов напротив увеличилась и составила 18,78% в валюте баланса 2007 года. В 2008 году вновь возросла доля внеоборотных активов в валюте баланса на 4,15%, и до 14,63% сократилась доля оборотных активов.

     Таким образом, имущественная база предприятия  увеличивалась в основном за счет роста внеоборотных активов, и рост доли внеоборотных активов ОАО «Сетевая компания» связан с увеличением производственной базы предприятия. Наличие долгосрочных финансовых вложений в составе внеоборотных активов предприятия и их рост (с 73267 тыс.руб. в 2006 году до 107193 тыс.руб. в 2008 году) свидетельствует об инвестиционной направленности вложений компании. В 2008 году наблюдается рост незавершенного строительства (с 247173 тыс.руб. на начало года до 424374 тыс.руб. на конец года). Эта статья не участвует в производственном обороте, и увеличение ее доли может негативно сказаться на результативности финансовой деятельности предприятия.

     С учетом того, что величина внеоборотных активов компании растет в первую очередь за счет увеличения основных средств, можно констатировать рост инвестиций в активы.

     Прирост оборотных средств в 2007 году был  связан со значительным увеличением  дебиторской задолженности (с 8484 тыс.руб. на начало года до 30090 тыс.руб. на конец года). Это делает необходимым дальнейший углубленный анализ состава и структуры дебиторской задолженности по данным аналитического учета.

     Кроме того, наблюдается незначительное увеличение запасов предприятия (с 142650 тыс.руб. на начало года до 145747 тыс.руб. на конец года).

     Наглядное изменение показателей бухгалтерского баланса можно рассмотреть на рис.2.2.1.

     

     Рис.2.2.1. Динамика изменения показателей бухгалтерского баланса ОАО «Сетевая компания» за 2006-2008 гг.