Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Мая 2012 в 13:43, курсовая работа
Цель исследования заключается в анализе методологии составления бухгалтерской отчетности и ее роли в рыночной экономике.
Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:
- анализ категории бухгалтерской отчетности и ее значения;
- изучение видов бухгалтерской отчетности;
- анализ бухгалтерской отчетности ОАО «Сетевая компания».
Введение
1. Понятие, сущность бухгалтерской отчетности
1.1. Понятие, значение и классификация бухгалтерской отчетности
1.2. Принципы и требования к бухгалтерской отчетности
1.3. Состав бухгалтерской отчетности
2. Краткая экономическая характеристика ОАО «Сетевая компания»
2.1. Основные положения ОАО «Сетевая компания»
2.2. Бухгалтерский баланс предприятия
2.3. Отчет о прибылях и убытках предприятия
2.4. Прочие виды бухгалтерской отчетности предприятия
3. Совершенствование финансовой отчетности в соответствии с Международными стандартами
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
По состоянию на 1 ноября 2008 года проведена инвентаризация основных средств. Незавершенное строительство на 31.12.2007 составило в сумме 247 173 тыс. руб. Объем капитальных вложений за 2008 год составил 2 234 516 тыс. руб. Ввод основных фондов за 2008 год 1 979 622 тыс. руб. Реализовано по договорам купли-продажи НЗС в сумме 10 550 тыс. руб. Реализовано по инвестиционным договорам НЗС в сумме 60 783 тыс. руб. Незавершенное строительство на 31.12.2008 составило в сумме 424 374 тыс. руб.
Основная цель анализа денежных потоков заключается в выявлении причин дефицита или избытка денежных средств и определении источников их поступления и направлений расходования для контроля за текущей ликвидностью и платежеспособностью предприятия, которые находятся в зависимости от реального денежного оборота в виде потока денежных платежей, отражаемых на счетах бухгалтерского учета. Поэтому анализ движения денежных средств значительно дополняет методику оценки платежеспособности и ликвидности и дает возможность реально оценить финансово-экономическое состояние хозяйствующего субъекта.
В зависимости от целей составления, а также возможности доступа к информации, денежные потоки от операционной деятельности могут быть представлены с помощью двух основных методов: прямого и косвенного. Денежные потоки от инвестиционной и финансовой деятельности отражаются прямым методом.
Прямой метод основан на движении денежных средств по счетам предприятия. Анализ производится по данным формы №4 «Отчет о движении денежных средств». Мы будем анализировать денежные потоки ОАО «Сетевая компания» прямым методом (Приложение 1).
Рассчитаем
общую сумму поступивших
в 2006 году:
5852859+245976+18281+
= 6 648 559
в 2007 году:
10137432+55055+35116+
=11 191 586
в 2008 году:
11882587+80245+77250+
=12 979 371
Итак, на протяжении анализируемого периода из года в год сумма поступаемых денежных средств возрастала, наибольшая сумма поступивших денежных средств наблюдается в 2008 году.
Рассчитаем общую сумму израсходованных денежных средств:
в 2006 году:
3231973+922232+28555+
в 2007 году:
5074374+1376033+72304+
в 2008 году:
5074683+1693546+68936+
Рассчитаем удельные веса поступивших денежных средств:
Средства, полученные от покупателей и заказчиков:
2006 год: 5582859/66485,59=83,9
2007 год: 10137432/111915,86 =90,5
2008 год: 11882587/129793,71=91,5
Прочие доходы:
2006 год: 245976/66485,59=3,69
2007 год: 55055/111915,86 =0,49
2008 год: 80245/129793,71=0,61
2.
По инвестиционной
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов:
2006 год: 18281/66485,59=0,27
2007 год: 35116/111915,86 =0,31
2008 год: 77250/129793,71=0,59
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений
2006 год: 122350/66485,59=1,84
Полученные дивиденды
2006 год: 1016/66485,59=0,02
2007 год: 1287/111915,86 =0,01
2008 год: 602/129793,71=0,004
Полученные проценты
2006 год: 26/66485,59=0,0001
2007 год: 7/111915,86 =0,0001
2008 год: 9951/129793,71=0,07
Поступления от погашения займов, предоставленных другим Адыдущееям
2008 год: 300000/129793,71=2,31
Выручка от сдачи в аренду основных средств
2006 год: 13481/66485,59=0,2
2007 год: 12023/111915,86 =0,1
2008 год: 13307/129793,71=0,1
прочие
2006 год: 525/66485,59=0,001
2007 год: 168179/111915,86 =1,5
2008 год: 108/129793,71=0,001
3. По финансовой деятельности:
Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг
2008 год: 527010/129793,71=4,06
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями
2006 год: 338000/66485,59=5,08
2007 год: 649000/111915,86 =5,79
Целевое финансирование
2006 год: 56045/66485,59=0,84
2007 год: 133487/111915,86 =1,19
2008 год: 88311/129793,71=0,68
Таким образом, за период с 2006 по 2008 годы наблюдалась следующая картина: из всей суммы поступивших денежных средств наибольшая приходится на текущую деятельность, в основном от средств, полученных от покупателей и заказчиков (от 83,9% в 2006 году до 91,5% в 2008 году);на инвестиционную деятельность в 2008 году пришлось суммарно 3,1% всех поступивших средств, а на финансовую – порядка 1%.
При этом наблюдается следующая динамика поступлений: рост средств, полученных от покупателей и заказчиков (на 7,6% за 2 года), некоторое падение прочих доходов (на 3%), увеличение поступлений от полученных процентов (на 0,069%), колебания поступлений по целевому финансированию. При этом после 2006 года компания не имела выручки от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений, сократились выплаты по полученным дивидендам (с 0,02% до 0,004% удельного веса от всех доходов за 2008 год). В 2008 году появились поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям, а также поступления от эмиссии акций.
Из общей суммы оттока денежных средств, большая часть была израсходована на текущую деятельность. Из них в 2008 году 39,7% - на оплату приобретенных оборотных активов, 13,27% - на оплату труда, 0,54% - на выплату дивидендов, 9,2% - на расчеты по налогам и сборам, 3,26% - на расчеты по ЕСН, 3,4% - на лизинговые платежи. На инвестиционную деятельность пришелся в 2008 году 21% расходов. А на финансовую деятельность – порядка 6%.
Если оценивать динамику оттока денежных средств, то можно наблюдать следующее по текущей деятельности: за анализируемый период времени сократились расходы на оплату приобретенных оборотных активов (на 9,2%), увеличились расходы на выплату процентов и дивидендов (на 0,1%), а также расходы по налогам и сборам (на 5,4%), сократились лизинговые платежи и выплаты из прибыли. По инвестиционной деятельности: появились займы предоставленные другим организациям (непроплаченная аренда). По финансовой деятельности – увеличивались расходы на погашение займов и кредитов (на 3%).
Таким образом, данные вертикального анализа позволяют сделать вывод о том, что в анализируемом периоде порядка 95% валового притока денежных средств от текущей деятельности обеспечено выручкой от продажи услуг. Существенная доля поступления денежных средств в виде выручки от продажи услуг в течение трех лет свидетельствует о том, что ОАО «Сетевая компания» получает доход, как это и должно быть, от основной деятельности. Увеличение остатков денежных средств на начало года происходило за счет положительного чистого денежного потока от текущей деятельности в размере 2662506 тыс.рублей в 2008 году, при этом сокращение денежных средств происходило за счет отрицательного чистого денежного потока по финансовой деятельности (-121397 тыс.руб.), и отрицательного чистого денежного потока по Адыдущееонной деятельности, который составил в 2008 году (-2319922) тыс.руб.
При этом в целом за 2006 год наблюдается превышение притоков денежных средств над их оттоками, в 2007 году оттоки превысили денежные притоки (11212079 тыс.руб. израсходовано против 11191586 тыс.руб. притоков), и в 2008 году положение вновь стабилизируется, и денежные притоки стали превышать расход денежных средств на 224187 тыс.руб.
Если в динамике ОАО «Сетевая компания» удельный вес денежных поступлений от текущей деятельности останется высоким с тенденцией роста, а размер инвестиций на приобретение внеоборотных активов, займы Адыдущееям и прочие выплаты не будут составлять слишком значительную долю, то можно считать, что компания сможет обеспечить стабильное внутреннее финансирование, что существенно повысит ее будущую финансовую устойчивость.
Любая организация, принимающая решение о применении МСФО, имеет возможность выбора из двух вариантов: либо готовить отчетность самостоятельно, либо привлечь аудиторскую фирму (точнее, две аудиторские фирмы: одну для составления отчетности, другую – для аудита). Практика показывает, что, невзирая на дороговизну и сложности, крупнейшие российские предприятия, не первый год составляющие отчетность по МСФО, всегда стремятся создать собственный отдел, занимающийся перекладкой отчетности по международным стандартам.
ОАО «Сетевая компания» также приняло решение о создании собственного отдела международной отчетности, и с 2007 г. В компании проводилась подготовка бухгалтеров-международников. Первое применение МСФО требует решения целого ряда вопросов, таких как:
-
создание системы потоков
- разработка учетной политики по МСФО, формата отчетности, перечня и состава комментариев таким образом, чтобы их можно было использовать на протяжении ряда лет, не внося существенных изменений в учетную политику и формат отчетности.
Без квалифицированной помощи в решении организационных вопросов и вопросов теоретического характера в первый год применения МСФО обходиться не стоит. В ОАО «Сетевая компания» в 2006 г. Были проведены подготовительные мероприятия по реорганизации: все сервисные и обслуживающие подразделения выделены в самостоятельные акционерные общества; начата подготовка к выделению производящих и энерготранспортных подразделений в Амостоятельные акционерные общества.
Аудит отчетности за 2007 финансовый год проводился в три этапа: за шесть месяцев, девять месяцев и финальный этап – аудит годовой отчетности. Поскольку промежуточная отчетность не подлежала публикации, два первых этапа можно определить как подготовительные, тренировочные.
Здесь продумывались учетная политика и формы отчетности, проводилось общее тестирование эффективности работы по сбору необходимой информации, исправлялись неизбежные ошибки с тем расчетом, чтобы при подготовке конечной отчетности за 2007 г. Наличествовал стандартный набор данных, необходимых для трансформации и консолидации, были сокращены задержки с предоставлением информации и сведены к минимуму ошибки, причем с гарантией того, что невыявленные ошибки ни в коей мере не повлияют на достоверность данных отчетности. В результате проведенной работы ОАО «Сетевая компания» сумело подготовить отчетность по МСФО немногим позже отчетности по российским стандартам.
Аудиторская проверка по ОАО «Сетевая компания» дала условно-положительное заключение, которое выдается почти всем организациям, впервые применившим МСФО, поскольку международные стандарты требуют представления сравнительной информации за аналогичный период Адыдущеего финансового года. Хотя в отчетности ОАО «Сетевая компания» за 2007 г. Приведены данные баланса и отчета о движении капитала как на 31.12.2006, так и на 31.12.2007, данные отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств даны только за 2006 г., поэтому требование полноты раскрытия информации все-таки соблюдено не полностью. В следующем году эта проблема устранилась сама собой, поскольку были готовы отчетные данные как за 2007, так и за 2008 гг.