Бухгалтерский баланс и его аналитические возможности

анализ уплотнённого сравнительного аналитического баланса  путём агрегирования некоторых  однородных по составу элементов;

анализ откорректированного  баланса на индекс инфляции с последующим  агрегированием статей в необходимых  аналитических разрезах[41]. 

Таким образом, анализ баланса может проводиться  непосредственно по бухгалтерскому балансу или по агрегированному  аналитическому балансу. Анализ по самому балансу достаточно трудоёмкий и  неэффективный процесс, так как  он предполагает расчёт множества показателей  и, таким образом, не позволяет выделить главные тенденции в финансовом состоянии организации[41][42]. 

Аналитический баланс сводит и систематизирует  те расчёты, которые обычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Аналитический баланс охватывает множество  показателей, характеризующих статику  и динамику финансового состояния  организации. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа. 

Существует шесть  этапов анализа бухгалтерского баланса:

анализ динамики и структуры баланса,

анализ финансовой устойчивости организации,

анализ ликвидности  баланса и платежеспособности компании,

анализ состояния  активов,

анализ деловой  активности ,

диагностика финансового  состояния компании[42].

[править]

Анализ динамики и структуры баланса[показать]

Схема построения сравнительного аналитического баланса 
 

Важным направлением анализа динамики и структуры  баланса являются вертикальный и  горизонтальный анализы, в ходе которых  оцениваются удельный вес и структурная  динамика отдельных групп и статей актива и пассива баланса[42]. Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют  друг друга и на практике обычно строят аналитические таблицы, в  которых анализируется как структура  отчёта, так и динамика её отдельных  показателей[43]. 

Вертикальный  анализ — представление финансового  отчета в виде относительных показателей. Такое представление позволяет  увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых  можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе  активов и их источников покрытия. Таким образом осуществляется переход  к относительным показателям, что  позволяет провести сравнительный  анализ предприятий с учетом отраслевой специфики и других характеристик. Схема расчёта относительных показателей показана с столбце «Относительные величины» в Схеме построение сравнительного аналитического баланса[43]. 

Горизонтальный  анализ баланса заключается в  построении аналитических таблиц, в  которых вычисляются абсолютные показатели изменения балансовых сумм и относительные показатели роста (снижения) этих сумм[43].

[править]

Анализ финансовой устойчивости компании

Основная статья: Финансовая устойчивость 

Абсолютные показатели финансовой устойчивости определяются:

наличием реального  собственного капитала (чистых активов);

наличием собственных  оборотных средств и чистого  оборотного капитала. 

Относительные показатели финансовой устойчивости —  это коэффициенты финансовой устойчивости.

[править]

Анализ ликвидности  баланса и платежеспособности

Основные статьи: Ликвидность, Платёжеспособность 

Ликвидность баланса  означает наличие оборотных средств  в размере, потенциально достаточном  для погашения краткосрочных  обязательств. Ликвидность баланса  является основой платежеспособности организации. Оценка ликвидности баланса  может производиться различными методами, в том числе на основе расчета основных коэффициентов  ликвидности.

[править]

Анализ состояния  активов

Основные статьи: Рентабельность, Коэффициент оборачиваемости  активов 

При проведении анализа бухгалтерского баланса  необходимо проанализировать состав, структуру и эффективность использования  внеоборотных и оборотных активов. Для оценки эффективности оборотных  активов применяются показатели рентабельности и оборачиваемости. 

[править]

Анализ деловой  активности 

Оценка деловой  активности может быть проведена  по следующим направлениям:

по уровню эффективности  использования ресурсов (уровню и  динамике фондоотдачи, производительности труда, рентабельности и других показателей). Наиболее важные в этой группе —  показатели оборачиваемости активов  и капитала.

по определению  темпов роста или снижения прибыли, оборота и других показателей  деятельности.

по специальным  показателям, характеризующим деловую  активность (коэффициентам устойчивости экономического роста, способности  самофинансирования, инвестиционной активности).

[править]

Диагностика финансового  состояния компании 

Диагностика финансового  состояния проводится с помощью  расчёта различных финансовых коэффициентов, проведения дискриминантного анализа (например, использование модели Альтмана[44] или прочих финансовых или математических формул или моделей).

[править]

Примечания

↑ Ссылки на формы  бухгалтерского баланса и документы, регламентирующие порядок его составления  банками, кредитными и бюджетными организациями, находятся в разделе форма  бухгалтерского баланса.

↑ Особенности  составления баланса в соответствии с различными GAAP представлены в разделе GAAP.

↑ В таблице  представлена реальная отчётность компании Toyota Motor Corporation за три года.

↑ Стандарт описывает  только составление годовой финансовой отчетности и не распространяется на промежуточную. Порядок подготовки промежуточной отчетности предусмотрен в МСФО 34 «Промежуточная финансовая отчетность».

↑ Стандарт допускает  возможность использования других альтернативных названий при условии, что их значения будут понятны.

[править]

Источники 

↑ Показывать компактно

↑ 1 2 3 4 Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Баланс бухгалтерский // Современный  экономический словарь / Под ред. А. Б. Васильева — 5. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 495 с.

↑ Williams Jan R. Financial & Managerial Accounting — McGraw-Hill Irwin, 2008. — P. 40. — ISBN 9780072996500.

↑ Daniels Mortimer Corporation Financial Statements — New York: New York : Arno Press, 1980. — P. 13–14. — ISBN 0405135149.

↑ 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Алла Петровна Виткалова, Дина Петровна Миллер Как составить бухгалтерский  баланс  (рус.). Проверено 7 июня 2011.

↑ 1 2 3 4 5 6 7 8 К. Ю. ЦЫГАНКОВ Бухгалтерский баланс в  историческом развитии  (рус.). Проверено 4 мая 2011.

↑ 1 2 Арефкина Е. И. 1.1 История бухгалтерского учёта // {{{заглавие}}} = Правовые основы бухгалтерского учета / Грачева Е.Ю., Арефкина Е. И. — 2-е изд. — М.: Проспект, 2011. — 312 с. — ISBN 978-5-392-392-01675-4.

↑ Аскери О., Тарусин  В., Ходырев Л. Международные стандарты  финансовой отчётности (International Accounting Standarts) / редколлегия: Перевезенев С., Сумин К. — 2006. — М.: Аскери, 2006. — 1060 p. — ISBN 5-86567-072-7., IAS 1 «Представление финансовой отчетности»

↑ Виды бухгалтерских  балансов  (рус.). www.glossary.ru/. Проверено 15 мая 2011.

↑ Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Начальный  бухгалтерский баланс // Баланс сальдовый  — 5-е изд. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 495 с. — ISBN 5-86225-758-6..

↑ Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Начальный  бухгалтерский баланс // Современный  экономический словарь — 5-е изд. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 495 с. — ISBN 5-86225-758-6..

↑ Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Заключительный баланс // Современный экономический  словарь — 5-е изд. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 495 с. — ISBN 5-86225-758-6..

↑ 1 2 Виды бухгалтерских  балансов  (рус.). Проверено 15 мая 2011.

↑ Аскери О., Тарусин  В., Ходырев Л. Международные стандарты  финансовой отчётности (International Accounting Standarts) / редколлегия: Перевезенев С., Сумин К. — 2006. — М.: Аскери, 2006. — 1060 p. — ISBN 5-86567-072-7., IAS 34 «Промежуточная финансовая отчетность»

↑ 1 2 3 4 5 6 ЗАО  «BKR-Интерком-Аудит» Ликвидационный баланс  (рус.) (13 ноября 2004 года). Проверено 15 мая 2011.

↑ 1 2 3 Елена Жукова Ликвидация предприятия в Украине, подготовка предприятия к ликвидации, нулевой баланс.  (рус.). Юридическая  практика. Проверено 7 июня 2011.

↑ Баланс как  основная форма бухгалтерской отчетности  (рус.). Проверено 31 мая 2011.

↑ Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Двойная  бухгалтерская запись // Современный  экономический словарь / Под ред. А. Б. Васильева — 5. — М.: ИНФРА-М, 2006. — 495 с.

↑ История бухгалтерского учёта  (рус.). Проверено 31 мая 2011.

↑ 1 2 Министерство финансов Российской Федерации ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организациий»  (рус.). Проверено 4 мая 2011.

↑ 1 2 Министерство финансов Украины П(С)БО 2 «Баланс» // 34 положення (стандарти) бухгалтерського  обліку / Пашутинський Є.К. — К.: КНТ, 2009. — 320 с. — 1000 экз. — ISBN 978-966-373-553-5.

↑ Национальный банк Украины Положення про організацію  бухгалтерського обліку та звітності  в банках України  (рус.). Сайт Верховної  Ради України (03.12.2006). Проверено 20 июня 2011.

↑ 1 2 3 4 5 6 Максимова  Татьяна Юрьевна, Максимов Сергей Геннадиевич  Структура баланса (Balance sheet)  (рус.) (15.09.2005). Проверено 14 июня 2011.

↑ Toyota Motor Corporation Toyota Motor Corp. (TM) Balance Sheet  (рус.). Проверено 6 июля 2011.

↑ 1 2 3 Аскери О., Тарусин В., Ходырев Л. Международные  стандарты финансовой отчётности (International Accounting Standarts) / редколлегия: Перевезенев  С., Сумин К. — 2006. — М.: Аскери, 2006. — 1060 p. — ISBN 5-86567-072-7., IAS 1 «Представление финансовой отчетности».

↑ 2BUH.RU Составление  бухгалтерского баланса  (рус.). Проверено 14 июня 2011.

↑ 1 2 Ernst & Young Применение МСФО = Generally Accepted Accounting Practice under International Financial Reporting Standards / Янина Петрова  — г. Чехов: Альпина Бизнес Букс, 2010. — Т. 1. — С. 175. — 3301 с. — 2000 экз. — ISBN 978-5-904522-50-6.

↑ Epstein Barry J. Interpretation and Application of International Financial Reporting Standards — John Wiley & Sons, 2007. — P. 931.. — ISBN 9780471798231.

↑ Аскери О., Тарусин  В., Ходырев Л. Международные стандарты  финансовой отчётности (International Accounting Standarts) / редколлегия: Перевезенев С., Сумин К. — 2006. — М.: Аскери, 2006. — 1060 p. — ISBN 5-86567-072-7., IFRS 5 «Необоротные активы предназначеные для продажи и  дисконтируемая стоимость».

↑ Аскери О., Тарусин  В., Ходырев Л. Международные стандарты  финансовой отчётности (International Accounting Standarts) / редколлегия: Перевезенев С., Сумин К. — 2006. — М.: Аскери, 2006. — 1060 p. — ISBN 5-86567-072-7., IAS 12 «Налог на прибыль».

↑ Карана и Агентство  США по Международному развитию (АМР  США) Бухгалтерский баланс в МСФО  (рус.) (20.09.2010). Проверено 14 июня 2011.

↑ Аскери О., Тарусин  В., Ходырев Л. Международные стандарты  финансовой отчётности (International Accounting Standarts) / редколлегия: Перевезенев С., Сумин К. — 2006. — М.: Аскери, 2006. — 1060 p. — ISBN 5-86567-072-7., IAS 1 «Представление финансовой отчетности» параграфы 68 и 70.

↑ Ernst & Young Применение МСФО = Generally Accepted Accounting Practice under International Financial Reporting Standards / Янина Петрова  — г. Чехов: Альпина Бизнес Букс, 2010. — Т. 1. — С. 175. — 3301 с. — 2000 экз. — ISBN 978-5-904522-50-6.

↑ Аскери О., Тарусин  В., Ходырев Л. Международные стандарты  финансовой отчётности (International Accounting Standarts) / редколлегия: Перевезенев С., Сумин К. — 2006. — М.: Аскери, 2006. — 1060 p. — ISBN 5-86567-072-7., IAS 1 «Представление финансовой отчетности» параграф 58.

↑ Gillhams Solicitors and Lawyers Accounting Requirements under the UK Companies Acts  (рус.) (1985). Проверено 14 июня 2011.

↑ Министерство финансов Российской Федерации Приказ Министерства финансов Российской Федерации  «О формах бухгалтерской отчётности организаций» от 2 июля 2010 года № 66н  (рус.) (02.06.2010). Проверено 7 мая 2011.

↑ Изменение  законодательства для бухгалтера от 28.04.2011  (рус.). ЗАО «Консультант Плюс» (04.05.2011). Проверено 4 мая 2011.

↑ Министерство финансов Российской Федерации Приказ Министерства финансов Российской Федерации  «Об утверждении Инструкции о  порядке составления и представления  годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной  системы Российской Федерации» от 28 декабря 2010 года № 191н  (рус.) (28.12.2010). Проверено 7 мая 2011.