Бухгалтерский учет движения денежных средств в бюджетном учреждении.

погашение долговых обязательств отражается по кредиту счета 020101610 "Выбытия  денежных средств учреждения с банковских счетов" и дебету соответствующих  счетов аналитического учета счета 030100000 "Расчеты с кредиторами  по долговым обязательствам" (030101810, 030102820);

прочие выплаты, осуществляемые учреждением, отражаются по кредиту  счета 020101610 "Выбытия денежных средств  учреждения с банковских счетов" и дебету счетов 020106510 "Поступления  средств на аккредитивный счет", 020401550 "Поступления на депозитный счет", соответствующих счетов аналитического учета счета 040101100 "Доходы учреждения", соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (030301830, 030302830, 030303830, 030304830, 030305830, 030306830), счета 030403830 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из оплаты труда";

получение наличных денежных средств в кассу учреждения отражается по кредиту счета 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов" и дебету счета 020104510 "Поступления в кассу";

перечисление в бюджет средств, поступивших в возмещение причиненного учреждению ущерба на лицевой  счет, по операциям со средствами, полученными  от деятельности, приносящей доход, открытый в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета, или  на счет по учету средств бюджета, открытый в кредитной организации, отражается по дебету соответствующих  счетов аналитического учета счета 021002000 "Расчеты по поступлениям в  бюджет с органами, организующими  исполнение бюджетов" (021002410, 021002420, 021002430, 021002440, 021002620, 021002130 (при возврате сумм в возмещение недостачи денежных средств), 040101100 "Доходы учреждения" и кредиту счета 020101610 "Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов";

расходы за оказанные услуги по конвертации отражаются по кредиту  счета 020101610 "Выбытия денежных средств  учреждения с банковских счетов" и дебету счета 040101226 "Расходы  на прочие услуги".

Как уже было сказано ранее, ДШИ № 57 по данному счету отражает денежные средства, полученные от оказания дополнительных платных услуг. Однако данные платежи первоначально производятся в кассу учреждения, а уже потом  перечисляются на банковские счета. При этом в учете данного учреждения составляются корреспонденции:

Дебет 120104510 "Поступления  в кассу"

Кредит 220503660 "Уменьшение дебиторской задолженности по доходам  от рыночных продаж готовой продукции, работ, услуг"

- поступили денежные средства  за проведение платных занятий  в кассу учреждения;

Дебет 220101510 "Поступления  денежных средств учреждения на банковские счета"

Кредит 120104610 "Выбытия  из кассы"

- перечислены денежные  средства от проведения платных  занятий на лицевые счета учреждения.

Аналитический учет по счету 020101000 "Денежные средства учреждения на банковских счетах" в ДШИ № 57 ведется в Многографной карточке (приложение № 3).

Учет денежных средств, поступивших  во временное распоряжение учреждения, ведется на счете 020102000 "Денежные средства учреждения во временном распоряжении". Примером денежных средств учреждения, находящихся во временном распоряжении, могут служить средства, изъятые в ходе дознания, предварительного следствия и не являющиеся вещественным доказательством при наложении ареста на имущество обвиняемого (подозреваемого), на которые может быть обращено взыскание в целях возмещения причиненного материального ущерба или исполнения приговора в части конфискации имущества, или средства, полученные на ответственное хранение.

Указанные денежные средства при наступлении определенных условий  подлежат возврату владельцу или  передаче по назначению в установленном  порядке.

Учет операций по движению денежных средств на счете ведется  в Журнале операций по банковскому  счету на основании документов, приложенных  к выпискам со счетов.

Поступление денежных средств  оформляется бухгалтерской записью  по дебету счета 020102510 "Поступления  денежных средств во временное распоряжение учреждения" и кредиту счета 030401730 "Увеличение кредиторской задолженности  по средствам, полученным во временное  распоряжение".

Возврат денежных средств владельцу или передача их по назначению в установленном порядке отражается по кредиту счета 020102610 "Выбытия денежных средств учреждения, поступивших во временное распоряжение" и дебету счета 030401830 "Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение".

Денежными средствами в пути являются денежные средства, перечисленные  учреждению, но полученные им в следующем  месяце, а также средства, переведенные с одного счета в банке на другой. Подобные суммы учитывают на счете 020103000 "Денежные средства учреждения в пути".

Учет операций по движению денежных средств на счете ведется  в Журнале операций по банковскому  счету.

Операции по поступлению  средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:

перечисление средств  на конвертацию отражается по дебету счета 020103510 "Поступления денежных средств учреждения в пути" и  кредиту счетов 020101610 "Выбытия  денежных средств учреждения с банковских счетов", 020107610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной  валюте";

у получателей, а также  у главного распорядителя (распорядителя), как получателей, предоставленные  из бюджета средства, но не поступившие  на отчетную дату отражаются по дебету счета 020103510 "Поступления денежных средств учреждения в пути" и  кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств".

Операции по выбытию средств  оформляются следующими бухгалтерскими записями:

поступление средств по конвертации  отражаются по кредиту счета 020103610 "Выбытия  денежных средств учреждения в пути" в корреспонденции с дебетом  счетов 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на банковские счета", 020107510 "Поступления денежных средств  учреждения на счета в иностранной  валюте";

поступление средств, перечисленных  в прошлом отчетном периоде, отражаются по кредиту счета 020103610 "Выбытия  денежных средств учреждения в пути" в корреспонденции с дебетом  счетов 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на банковские счета".

Для учета наличных денег  в кассе учреждения предназначен счет 020104000 "Касса".

При оформлении и учете  операций по кассе учреждения руководствуются  Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден  решением совета директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. № 40) с  учетом следующих особенностей.

Наличные деньги принимают  в кассу с использованием следующих  документов:

- Квитанция (ф. 0504510);

- Приходный кассовый ордер  (ф. 0310001).

Квитанции используют в том  случае, когда наличные деньги принимают  в установленном порядке от физических лиц без применения контрольно-кассовых машин. Если это делают уполномоченные учреждением лица, они ежедневно  должны сдавать в кассу полученные деньги, оформленные Реестром сдачи  документов, с приложением квитанций (копий).

Если кассир выдает из кассы  наличные деньги раздатчикам, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности, он делает записи в  Книге учета выданных раздатчикам  денег на выплату заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий.

Если деньги выдают из кассы  под отчет нескольким лицам, вместо индивидуальных Расходных кассовых ордеров (ф. 0310002) применяют Ведомость  на выдачу денег из кассы подотчетным  лицам (ф. 0504501). Такие ведомости могут  составляться отдельно на заработную плату, хозяйственные расходы и  другие нужды. Каждая законченная ведомость  оформляется как расходный кассовый ордер.

Учет кассовых операций ведут  в Кассовой книге (ф. 0504514). Она применяется  для учета наличных денег как в рублях, так и в иностранной валюте. При этом поступление и расходование наличной иностранной валюты ведут на отдельных листах кассовой книги по видам валют.

Если в учреждении кассовые операции автоматизированы, правила  ведения кассовой книги также  должны соблюдаться.

Учет кассовых операций в  МОУ ДОД ДШИ № 57 осуществляется в соответствии с общеустановленными Правилами ведения кассовых операций. При этом поступления и выдача наличных денежных средств оформляются  соответственно приходными и расходными кассовыми операциями (приложения № 4, 5). На основании первичных кассовых документов составляется Кассовая книга (приложение № 6). Учет соответствующих  операций ведут также в Журнале  операций по счету "Касса" на основании  кассовых отчетов.

Наличные деньги, полученные учреждениями в банке, расходуются  на цели, указанные в чеке.

Порядок получения и оформления чековых книжек для бюджетных  учреждений утвержден приказом Минфина  России от 21 сентября 2004 г. № 85н "О  порядке обеспечения наличными  деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации".

Чековая книжка выдается учреждению органом Федерального казначейства бесплатно по его заявлению.

Перед выдачей чековой  книжки работник Федерального казначейства проверяет наличие в ней всех денежных чеков и проставляет  штампом на оборотной стороне  каждого денежного чека наименование получателя средств. Исключение делается лишь для получателей средств, которым  в соответствии с законодательством  предоставлено право не указывать в расчетных и кассовых документах свое наименование.

ДШИ № 57 в установленные  органом Федерального казначейства сроки представляет ему кассовую заявку на предстоящий квартал в  одном экземпляре.

Накануне дня получения  наличных денег учреждение представляет в орган Федерального казначейства заявку на получение наличных денег  в двух экземплярах (приложение № 7).

В заявке на получение наличных денег указывают такие сведения:

- серию, номер и дату  денежного чека;

- номер лицевого счета  получателя средств (номер лицевого  счета по дополнительному бюджетному  финансированию, номер лицевого  счета по учету внебюджетных  средств);

- должность, фамилию, имя  и отчество представителя учреждения, на которого выписан чек, данные  паспорта или иного удостоверяющего  личность документа;

- показатели бюджетной  классификации РФ, соответствующие  целям получения наличных денег  по данному чеку.

Одновременно с заявкой  ДШИ представляет в орган Федерального казначейства заполненный денежный чек.

Уполномоченный работник Федерального казначейства проверяет  правильность заполнения заявки и чека. На лицевой стороне чека ставятся печать и подписи лиц, включенных в карточку с образцами подписей органа Федерального казначейства. После  этого чек возвращают получателю средств.

По этому чеку уполномоченный работник бюджетного учреждения получает наличные деньги из кассы банка.

Наличные деньги могут  поступать со счета в кассу  учреждения следующими способами:

- с банковского счета  учреждения, если у учреждения  отсутствует лицевой счет в  казначействе;

- с лицевого счета учреждения, открытого в органе, осуществляющем  кассовое обслуживание исполнения  бюджетов (казначейство) (как в исследуемом  учреждении);

- от подотчетного лица.

Исходя из процедуры получения  наличных денежных средств, существует временной разрыв между подачей  заявки и составлением денежного  чека и непосредственным оприходованием денежных средств в кассе учреждения. Согласно Инструкции № 25н, в данном случае необходимо использовать счет 021003000 "Расчеты по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств".

Счет 21003000 является новым.

Счет 21003000 имеет следующие  счета:

21003560 – увеличение дебиторской  задолженности по операциям с  наличными денежными средствами  получателя бюджетных средств;

21003660 – уменьшение дебиторской  задолженности по операциям с  наличными денежными средствами  получателя бюджетных средств.

Если же операции по получению  денежных средств связаны с предпринимательской деятельностью бюджетного учреждения и осуществляются через лицевой счет по учету внебюджетных средств в федеральном казначействе, то бухгалтерские записи будут немного иными. Во-первых, изменится код вида деятельности. Во-вторых, вместо счета 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов" будет использоваться счет 020101000 "Денежные средства учреждения на банковских счетах".

Наличные деньги могут  расходоваться из кассы учреждения следующими способами:

- внесение наличных денег  на счет учреждения в банке;

- внесение наличных денег  учреждением, имеющим лицевой  счет в органе, осуществляющем  кассовое обслуживание исполнения  бюджетов (казначейство);

- выдача наличных денежных  средств под отчет;

- выдача заработной платы  и денежного довольствия;

- выдача стипендий;

- выдача сумм оплаты  труда лицам, не состоящим в  штате учреждения, по договорам  гражданско-правового характера;

- выдача депонентской  задолженности.

Наличные деньги в кассу  банка ДШИ № 57 вносит на основании  Объявления на взнос наличными.

В поле "Получатель" указывают  наименование органа Федерального казначейства, в скобках – наименование получателя средств, внесшего наличные деньги, а  также номер его лицевого счета (лицевого счета по дополнительному  бюджетному финансированию, лицевого счета по учету внебюджетных средств).

В поле "Источник взноса" учреждение указывает показатели бюджетной  классификации РФ, по которым вносимые средства подлежат отражению на лицевом  счете получателя средств (лицевом  счете по дополнительному бюджетному финансированию, лицевом счете по учету внебюджетных средств).

Ответственность за достоверность  указанных показателей несет  учреждение.

Принятые банком наличные деньги зачисляются на счет органа Федерального казначейства, а учреждению выдают квитанцию к Объявлению на взнос наличными.