Бухгалтерский учет денежных средств

В соответствии с условиями основного  договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежное поручение составляется на бланке формы ОКУД 0401060. (см. Приложение 1)

Платежные поручения принимаются  банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

После проверки правильности заполнения и оформления платежных поручений  на всех экземплярах (кроме последнего) принятых к исполнению платежных  поручений в поле "Поступ. в  банк плат." ответственным исполнителем банка проставляется дата поступления  в банк платежного поручения. Последний  экземпляр платежного поручения, в  котором в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя, возвращается плательщику  в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.

При отсутствии или недостаточности  денежных средств на счете плательщика  оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в  очередности, установленной законодательством.

Допускается частичная оплата платежных  поручений. При этом используется платежный  ордер формы 0401066. (см. Приложение 2)

При оплате платежного поручения на всех экземплярах расчетного документа в поле "Списано со сч. плат." проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика (при частичной оплате - дата последнего платежа), в поле "Отметки банка" проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя.

Банк обязан информировать плательщика  по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика  в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок  информирования плательщика определяется договором банковского счета.

Аккредитив

Аккредитив — это условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи. Код формы по ОКУД 0401063. (см. Приложение 3)

Банками могут открываться следующие  виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);
• отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет  за счет средств плательщика или  предоставленного ему кредита сумму  аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет  исполняющему банку право списывать  средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает  в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных  по аккредитиву в соответствии с  его условиями. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, а также  порядок возмещения денежных средств  по непокрытому (гарантированному) аккредитиву  банком-эмитентом исполняющему банку  определяется соглашением между  банками. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и банком-эмитентом.

В случае изменения условий или  отмены отзывного аккредитива банк-эмитент  обязан направить соответствующее  уведомление получателю средств  не позже рабочего дня, следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива.

Условия безотзывного аккредитива  считаются измененными или безотзывный  аккредитив считается отмененным с  момента получения исполняющим  банком согласия получателя средств. Частичное  принятие изменений условий безотзывного аккредитива получателем средств  не допускается.

По просьбе банка-эмитента безотзывный  аккредитив может быть подтвержден  исполняющим банком с принятием  на себя обязательства, дополнительного  к обязательству банка-эмитента, произвести платеж получателю средств  по представлении им документов, соответствующих  условиям аккредитива (подтвержденный аккредитив). Условия подтвержденного  аккредитива считаются измененными  или аккредитив считается отмененным с момента получения банком-эмитентом  согласия исполняющего банка, подтвердившего аккредитив, и получателя средств.

Об открытии аккредитива и его  условиях банк-эмитент сообщает получателю средств через исполняющий банк либо через банк получателя средств  с согласия последнего.

Размер и порядок оплаты услуг  банков при расчетах по аккредитивам регулируются условиями договоров, заключаемых с клиентами, и соглашениями между банками, участвующими в расчетах по аккредитивам.

Чеки

Чек представляет собой письменное поручение покупателя (чекодателя) обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы денег с его расчетного счета на счет чекодержателя (организации, предъявившей чек банку).

Чек должен содержать все  обязательные реквизиты, установленные  статьей 878 ГК РФ, а также может  содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством.(См. Приложение 4)

Чек должен содержать следующие  обязательные реквизиты:

- наименование «чек», включенное в текст документа;

- поручение плательщику  выплатить определенную денежную  сумму;

- наименование плательщика  и указание счета, с которого  должен быть произведен платеж;

- указание валюты платежа;

- указание даты и места  составления чека;

- подпись чекодателя.

Форма чека определяется банком самостоятельно.

Заполнение чека допускается  без исправлений, как от руки, так  и с использованием технических  средств.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Представление чека в банк, обслуживающий  чекодержателя, для получения платежа  считается предъявлением чека к  оплате.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности, учет и хранение бланков чеков банками  осуществляется в порядке, установленном  нормативными актами ЦБ России.

Платежное требование

Платежное требование является расчетным  документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через  банк.

Платежные требования применяются  при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных  основным договором.

Расчеты посредством платежных  требований могут осуществляться с  предварительным акцептом и без  акцепта плательщика.

Платежное требование составляется на бланке формы 0401061.(см. Приложение 5)

Кроме реквизитов, приведенных в пункте 2.10 ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П, в платежном требовании указываются:

• условие оплаты;
• срок для акцепта;
• дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;
• наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты - в поле "Назначение платежа".

Инкассовое поручение

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании  которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в  бесспорном порядке. Инкассовое поручение  составляется на бланке формы 0401071. (см. Приложение 6)

Инкассовые поручения применяются:

• в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;
• для взыскания по исполнительным документам;
• в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

При взыскании денежных средств  со счетов в бесспорном порядке в  случаях, установленных законом, в  инкассовом поручении в поле "Назначение платежа" должна быть сделана ссылка на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей  статьи).

При взыскании денежных средств  на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать  ссылку на дату выдачи исполнительного  документа, его номер, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также  наименование органа, вынесшего такое  решение. В случае взыскания исполнительского сбора судебным приставом-исполнителем инкассовое поручение должно содержать  указание на взыскание исполнительского сбора, а также ссылку на дату и  номер исполнительного документа  судебного пристава-исполнителя.

Банки, обслуживающие должников (исполняющие  банки), исполняют поступившие инкассовые поручения с приложенными исполнительными  документами либо при отсутствии или недостаточности денежных средств  на счете должника для удовлетворения требований взыскателя делают на исполнительном документе отметку о полном или  частичном неисполнении указанных  в нем требований в связи с  отсутствием на счете должника денежных средств. Инкассовые поручения исполняются по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством.

Отсутствие условия о списании денежных средств в бесспорном порядке  в договоре банковского счета  либо дополнительного соглашения к  договору банковского счета, а также  отсутствие сведений о кредиторе (получателе средств) и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате инкассового поручения.

Инкассовое поручение должно содержать  ссылку на дату, номер основного  договора и соответствующий его  пункт, предусматривающий право  бесспорного списания.

Банки не рассматривают по существу возражений плательщиков против списания денежных средств с их счетов в  бесспорном порядке.

Банки приостанавливают списание денежных средств в бесспорном порядке  в следующих случаях:

• по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскания;
• при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;
• по иным основаниям, предусмотренным законодательством.

При возобновлении списания денежных средств по инкассовому поручению  его исполнение осуществляется с  сохранением указанной в нем  группы очередности и календарной  очередности поступления документа  внутри группы.

Объявление на взнос наличными

Объявление на взнос наличными -  документ, применяющийся организациями любой правовой формы для внесения наличных денег из кассы на собственный расчетный счет в обслуживающий банк.

Положением Банка России от 24 апреля 2008 г. № 318-П утвержден  бланк объявления на взнос наличными (форма по ОКУД 0402001), который помимо объявления также содержит ордер и квитанцию о приеме кредитным учреждением денежных средств от организации. (см. Приложение 7)

Объявление на взнос наличными, заполнение которого возлагается на бухгалтера организации или работника  банка, оформляется от руки, либо при  помощи компьютера, с сохранением  всех реквизитов бланка. При этом в  объявлениях могут обозначаться штампами такие реквизиты как: владелец счета, номер счета и название банка. Исправления и помарки  не допускаются. 
При заполнении объявления в качестве даты взноса наличных указывается фактическая дата представления денег в банк, а источники поступления наличных денежных средств должны быть указаны в соответствующих графах как прописью, так и в виде кода.

Проверка правильности заполнения объявления на взнос наличными осуществляется операционным и кассовым работниками  банка. Кассир имеет право принять  наличные деньги только в том случае, если документ заполнен без ошибок и фактически вносимая сумма совпадает  с заявленной в объявлении. После  принятия наличности кассир подписывает, ставит печать и выдает вносителю  денег квитанцию. В случае обнаружения  кассиром несоответствия фактически вносимой и указанной в документе денежной суммы, объявление на взнос наличными подлежит переоформлению и исправлению клиентом.