Бухгалтерский учет денежных средств, его роль в повышении эффективности управления денежными потоками (на материалах ЧУП «Слуцкий рын

 

БЕЛКООПСОЮЗ

УЧРЕЖДЕНИЕ   ОБРАЗОВАНИЯ

«БЕЛОРУССКИЙ  ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ  КООПЕРАЦИИ»

 

 

 

 Кафедра бухгалтерского учета

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

                  по дисциплине «Бухгалтерский учет в потребительской кооперации»

         на тему «Бухгалтерский учет денежных средств, его роль в повышении

                  эффективности управления денежными  потоками»          

                 (на материалах  ЧУП «Слуцкий рынок» Слуцкого райпо»)

          

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                          

 

                                                                                             Выполнила студентка

                                                                       факультета Экономики и учета

           4-го курса

                                                                       группы Бс-41

                                                                       специальности «Бухгалтерский учет, анализ       

                                                                       и аудит в потребительской кооперации»

                                                                      Макаренко С.М.

                                                                      Научный руководитель доцент                  

                                                                       Затолгутская Н.Н.

                              

         

 

 

        

                                                   

Гомель 2010

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

    Введение…………………………………………………………………………. 3

1. Теоретические аспекты учета организации денежных средств на современном этапе развития экономики Республики Беларусь ……………………5   

1.1 Экономическая сущность и организация денежного оборота, его значение в повышении платежеспособности организации …………………………….. 5

1.2 Цель, задачи, принципы учета денежных средств организации. Контроль денежного оборота, имущественная ответственность организаций за нарушение кассовой и расчетно-платежной дисциплины …………………………… 8

1.3 Краткая экономическая характеристика ЧУП «Слуцкий рынок»……… 11

2 Организация и методика учета денежных средств. Бухгалтерская (финансовая) отчетность о движении денежных средств ……………………………… 22

2.1 Организация и методика учета денежных средств в кассе, переводов в пути и денежных средств на счетах в банке ……………………………………..... 22

2.2 Бухгалтерская (финансовая) отчетность о движении денежных средств, ее использование в управлении хозяйственно-финансовой деятельностью организации …………………………………………………………………………. 31

2.3 Пути совершенствования бухгалтерского учета и отчетности о движении денежных средств ……………………………………………………………… 34

Заключение……………………………………………………………………… 38

Список использованных источников …………………………………………. 40 

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

  

Обеспечить  успешное функционирование организации  в современных условиях хозяйствования может только непрерывное движение денежных средств - их поступление (приток), расход (отток), наличие определенного свободного остатка на счетах в банке. Движение денежных средств определенного направления или вида деятельности называют еще денежным потоком.

Наличие денежных средств тесно связано с прибылью и движением оборотных активов. Если субъект хозяйствования производит и реализует рентабельную продукцию (товары, услуги, работы), то это является важнейшей предпосылкой хорошего состояния потока денежных средств. Однако организация может быть прибыльной по данным бухгалтерского учета и отчетности и в то же время испытывать определенные трудности в оплате срочных обязательств. Одной из причин такого положения является специфика отражения информации в отчетности о финансовых результатах. Сущность этой специфики состоит в использовании метода начислений. Информация же о потоке денежных средств формируется по кассовому методу, т. е. по факту их движения на счетах в банке. Следствием использования разных методов формирования информации является несоответствие реального потока денежных средств сумме прибыли, отраженной в отчетности.

Кроме того, денежный поток  и расчет прибыли могут не совпадать  по времени при использовании метода признания выручки от реализации продукции по моменту ее отгрузки. В этом случае продукция может считаться реализованной в одном временном периоде, а деньги поступят в другом. Поэтому ориентация при оценке финансового положения только на данные о прибыли несколько условна и может привести к повышению финансового риска.

Целью написания курсовой работы является исследование организации и методик бухгалтерского учета денежных средств организации, разработка рекомендаций по их совершенствованию. 

Исходя из поставленной цели, в ходе написания курсовой работы были решены следующие задачи:

- раскрыта экономическая сущность и организация денежного оборота, его значение в повышении платежеспособности организации;

- рассмотрена цель, задачи  и принципы учета денежных  средств организации. Рассмотрен контроль денежного оборота, имущественная ответственность организаций за нарушение кассовой и расчетно-платежной дисциплины;

- рассмотрена организация  и методика учета денежных  средств в кассе, переводов  в пути и денежных средств  на счетах в банке;

- изучена бухгалтерская  (финансовая) отчетность о движении  денежных средств, ее использования в управлении хозяйственно-финансовой деятельностью организации;

- предложены пути совершенствования  бухгалтерского учета и отчетности о движении денежных средств.

Предметом исследования в курсовой работе является методика бухгалтерского учета денежных средств. Объект исследования — Частное унитарное предприятие «Слуцкий рынок», находящееся в подчинении Слуцкого райпо,  осуществляющего ведение трех отраслей: розничная торговля, заготовительная деятельность и предоставление платных услуг населению и сдача в аренду торговых мест индивидуальным предпринимателям, сведения о показателях деятельности предприятия использованы за 2008-2009гг.

Теоретической основой  для написания курсовой работы послужили законы Республики Беларусь, декреты и указы Президента Республики Беларусь, постановления Совета Министров Республики Беларусь, инструкции Министерства Финансов Республики  Беларусь, Белкоопсоюза и других министерств и ведомств, локальные нормативные правовые акты (устав организации, коллективный договор, учетная политика организации и другие), справочные издания (энциклопедии, словари, справочники); источники современной отечественной и зарубежной экономической литературы по теме исследования (учебники, учебные пособия, монографии, публикации в сборниках научных трудов и периодических изданиях и др.),   а также труды белорусских авторов Пономаренко П.Г., Ладутько Н.И., Стражевой Н.С. и других. При написании работы были использованы общенаучные методы познания (диалектика, анализ, синтез, индукция, дедукция, системность, метод логического умозаключения и другие), а также способы бухгалтерского учета (балансовый метод, сравнение, выборка, обследование  и др.).

Курсовая работа написана на 50 страницах печатного текста, включая список литературных источников из 29 позиций, 9 таблиц, а также приложены к работе 29 приложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретические аспекты учета организации на современном   

              этапе развития экономики Республики Беларусь

 

1.1 Экономическая сущность и организация денежного оборота, его

      значение в повышении платежеспособности организации

 

В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают расчеты с другими субъектами хозяйствования при совершении сделок купли-продажи продукции, товаров и оказания услуг. Они являются необходимым условием процесса кругооборота средств организации. Кругооборот средств совершается эластично до тех пор, пока его различные фазы без задержек переходят одна в другую. Каждый цикл оборота средств заканчивается реализацией продукции (товаров) и поступлением денежной выручки, которая возмещает средства, вложенные в реализованную продукцию (товары), обеспечивая тем самым источники средств для очередных затрат и инвестиций. В финансовой системе Республики Беларусь расчетно-платежные отношения занимают одно из важнейших мест, так как они являются связующим элементом денежно-кредитной политики государства. В условиях развития рыночной экономики в Республике Беларусь особое значение приобрело развитие и совершенствование различных форм расчетов между юридическими и физическими лицами. Применение совершенных финансовых механизмов расчетов в условиях рынка гарантирует успешное функционирование субъектов экономики.

Расчеты – это обмен информацией между плательщиком и получателем денег, а также финансовыми посредниками (банками) о порядке и способах погашения обязательств; процесс урегулирования взаимных расчетных претензий. Расчеты являются начальным и завершающим звеном кругооборота средств. Количественные и качественные характеристики многих оценочных показателей деятельности организации   (объем реализации товаров, прибыль, платежеспособность, оборачиваемость средств и другие) обусловливаются состоянием расчетов. Поэтому рациональная организация расчетов, наиболее полно отвечающая интересам всех участников, — необходимое условие для обеспечения их нормальной работы.

Существует  два способа производства расчетов предприятия по своим обязательствам с другими предприятиями и  физическими лицами: в безналичном порядке через банковскую систему и при помощи наличных денег. Между субъектами хозяйствования возникают расчеты за товары и услуги в основном в безналичном порядке через банки путем списания денежных средств со счета плательщика и зачисления их на счет получателя. Применение безналичных расчетов позволяет государству контролировать кругооборот денежных средств. Кроме того, безналичные расчеты способствуют ускорению процесса реализации товаров, распределению и перераспределению совокупного продукта и национального дохода, сокращению потребности в наличных деньгах, обеспечивают накопление в банках ресурсов для кредитования, ускоряют денежный оборот.

По экономическому содержанию безналичные расчеты  могут быть товарного и нетоварного характера. К товарным относятся расчеты между предприятиями и организациями за реализуемые товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а к нетоварным—расчеты с бюджетом по налогам и сборам, по погашению банковских ссуд и уплате процентов, перечислению страховых взносов, с учредителями и т.п.

Наличный и безналичный денежные обороты органически связаны между собой, так как являются частями единого денежного оборота организации. Взаимосвязь их реализуется через механизм перехода одной формы денежного оборота в другую. Так, денежные средства организации, поступившие на ее счет в банке в результате безналичных расчетов за реализованные товары (продукцию), могут превратиться в наличные деньги для выдачи заработной платы, аванса подотчетным лицам на хозяйственные и командировочные расходы. И наоборот, поступившие наличные деньги в форме выручки за проданные населению товары, поступившие на расчетный счет, превращаются в безналичные денежные средства и используются для расчетов с другими субъектами хозяйствования. Кругооборот наличных денег и безналичные платежи контролирует банк путем проведения кассовых и расчетных операций. Выполнение банком функции расчетного центра позволяет планировать денежный оборот и вести контроль за его осуществлением [3, с. 391-392].

Наличный и  безналичный оборот денег субъекта хозяйствования банк осуществляет при соблюдении следующих правил:

• банк хранит денежные средства организаций на счетах, а также выполняет распоряжения их владельцев о перечислении безналичных и выдаче наличных денег со счетов;

• средства со счета организации списываются по распоряжению и с согласия владельца счета, за исключением списаний средств по исполнительным документам судебных органов;

• все платежи со счетов организации осуществляются в очередности, предусмотренной в законодательном порядке;

• формы и условия расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором;

• взаимные претензии  по расчетам между плательщиком и  получателем средств рассматриваются  сторонами в установленном порядке  без участия банковских учреждений;

•  претензии  по выполненным банковским операциям  организация направляет в банк, допустивший нарушения;

• расчетно-платежные документы на списание средств должны соответствовать требованиям, установленным Национальным банком Республики Беларусь.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы. Они являются  наиболее ликвидной частью текущих активов и составляющей оборотного капитала. Денежные средства – это наиболее легко реализуемая часть оборотного капитала организации. Включает в себя денежные средства в кассе и денежные средства на счетах. Денежные средства, на расходование которых установлены определенные банковские ограничения и которые не могут быть сняты с банковского счета в нужный момент, а также денежные средства, не предназначенные для текущих платежей, не включаются в состав оборотного капитала [2, стр.651].