Бухгалтерский учет денежных средств, его роль в повышении эффективности управления денежными потоками (на материалах ЧУП «Слуцкий рын

 

Переводами в пути являются денежные средства, направляемые  в банк для зачисления на счета  организаций через инкассаторов, почтовые отделения связи, а также сданные в вечернюю кассу банка в последний рабочий день месяца. Они учитываются как инкассированные денежные средства.

Для учета переводов  в пути на предприятии согласно учетной политики применяется активный счет 57/1 «Переводы в пути» и по данному счету ведется аналитический учет по каждому документу сданной денежной суммы в разрезе как деньги в пути, чеки, терминал.

Основанием для принятия на учет переводов в пути являются квитанции почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам, копии чеков, оформленные на имя кредитополучателя и выписанные в подтверждение как оплата за товары в магазине, терминалов как оплата товаров через банковскую пластиковую карточку. В целях контроля за сохранностью переводов в пути ежемесячно проводится их инвентаризация путем сверки данных бухгалтерского учета организации с данными учета почтового отделения связи. Для этого в организации, сдавшей выручку, ежемесячно составляется справка о переводах, сданных отделениям связи, но не зачисленных до конца отчетного месяца на счет в банке.  На основании указанных справок отделение связи производит подтверждение реальности сальдо по денежным переводам, числившимися за организацией. Бухгалтер контролирует полноту и своевременность зачисления сданной торговой выручки в банк по данным выписок банка, кассовых и товарно-денежных отчетов материально-ответственных лиц.

По дебету счета 57/1 «Переводы  в пути» отражаются суммы наличных денег, сданные инкассатору или на почту, а по кредиту данного счета – зачисление сданных сумм на расчетный счет организации. Незакрытые позиции в данном месяце показывают сальдо по счету 57/1 на следующий месяц (приложение У, Ф, Ю).

Отражение хозяйственных  операций на предприятии ЧУП «Слуцкий рынок» по учету переводов в пути приведены в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2- Корреспонденция счетов по учету переводов в пути

Содержание  операции	Дебет	Кредит
Сдана торговая выручка для зачисления на счета в банке и инкассаторам в  вечерние кассы банков в последний день месяца, отделениям связи	57/1 «Деньги в пути»	50
Отражены  платежи за товары по полученным чекам, не сданным в банк для оплаты до конца месяца	57/1 «Чеки»	90/2
Отражена стоимость проданных  товаров с оплатой в порядке  списания денег с пластиковых  банковских карт покупателей	57/1 «Терминал»	90/2
Зачислены денежные средства на расчетный  счет организации	51	57/1 «Деньги в пути»
Зачислены денежные средства, снятые с банковской пластиковой карты покупателя на расчетный счет организации	51	57/1 «Терминал»

 

Все предприятия обязаны хранить свободные денежные средства на расчетных счетах в банковских учреждениях. Расчетные счета открываются предприятиям, имеющим статус юридического лица и находящимся на самостоятельном балансе. Национальный банк Республики Беларусь устанавливает единый порядок открытия в банках счетов юридическим лицам  независимо от организационно-правовых форм и форм собственности. Организация самостоятельно выбирает банк для расчетно-кассового обслуживания.

Предприятие ЧУП «Слуцкий рынок» имеет открытый расчетный счет в Белагропромбанке г. Слуцка. Для открытия этого счета предприятием  представлено в банк специальное заявление по установленной форме, которое подписывается руководителем и главным бухгалтером. К заявлению прилагается карточка в двух экземплярах с образцами подписей и оттиском печати, документ о государственной регистрации организации, дубликат извещения о присвоении учетного номера плательщика, два экземпляра копий учредительных документов, установленных законодательством для владельца счета, справка фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов.

После открытия расчетного счета банк присваивает определенный номер, который указывается во всех расчетно-платежных документах, передаваемых в банк. На расчетном счете сосредотачиваются денежные средства, зачисленные в форме выручки от реализации продукции, оплата за торговые места от индивидуальных предпринимателей, банковских кредитов и прочих поступлений. С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за продукцию, финансовым органам, различным кредиторам, погашаются банковские кредиты, а также выдаются наличные для выдачи заработной платы и других расходов. Выдачу денег или безналичные перечисления с расчетного счета банк осуществляет с согласия владельца расчетного счета. Однако, в определенных случаях, законодательством предусмотрено списание денежных средств с расчетного счета в бесспорном порядке (взыскание просроченных платежей в бюджет, приказом государственного арбитража), банк может списать проценты за пользование кредитом, проценты по просроченным ссудам, плату за расчетно-кассовое обслуживание.

Прием и выдачу наличных денег, безналичные платежи банк осуществляет на основании первичных документов установленной формы:

- объявление на взнос   наличными является основанием  на внесение наличных денежных средств на расчетный счет из кассы;

- чек (денежный) является основанием для получения денежных средств с расчетного счета. Хранятся чеки в кассе в сброшюрованной чековой книжке, которая выдается банком, обслуживающим предприятие;

- платежное поручение  – приказ банку о перечислении  указанной суммы по соответствующему  адресу. Оно печатается на предприятии  при помощи программы «Клиент-банк» и посылается по электронной почте в банк для проведения операций по перечислению денежных средств на счет получателя;

- платежное требование-поручение  – требование поставщика покупателю  оплатить стоимость отправленной по договору поставки продукции, работ, услуг, выписывается в четырех экземплярах машинописным текстом.

Для контроля за движением  денежных средств на счету в банке  и для отражения всех операций в учете предприятие ЧУП «Слуцкий рынок» периодически получает из банка выписки с расчетного счета. Выписка с расчетного счета – второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытый банком, также является регистром аналитического учета операций по расчетному счету. В ней указывают остаток на начало периода, движение за отчетный период с разбивкой по каждой операции  и конечный остаток. К выписке прилагаются соответствующие документы, по которым производится зачисление и списание сумм. В бухгалтерии выписки с приложенными документами подвергаются обработке, т.е. проставляются коды счетов, корреспондирующие со счетом 51 «Расчетный счет» и данные вносятся в компьютер. На основании внесенных выписок за месяц в программе формируются две оборотные ведомости по аналитическому и синтетическому учету по счету 51 «Расчетный счет», сверяются встречные суммы и обороты синтетического и аналитического учета с главной книгой.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетном счете, учитывают на активном синтетическом  счете 51 «Расчетный счет». По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражаются поступления денежных средств на расчетный счет, а по кредиту данного счета – их списание (приложения Х, Э, 3).

Согласно учетной политики в организации ЧУП «Слуцкий рынок» применяются и открываются к счету 76  «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» следующие субсчета:

• 76/0 – расчеты с  прочими дебиторами и кредиторами;

• 76/1 – расчеты с  индивидуальными предпринимателями  за электроэнергию и вывоз мусора;

• 76/5 – расчеты с  индивидуальными предпринимателями  по арендной плате;

• 76/8 – расчеты по товарам, проданных в кредит. 

Методика учета операций по движению денежных средств на расчетный счет предприятия ЧУП «Слуцкий рынок» представлена в таблице 2.3.

 

 

   

Таблица 2.3- Корреспонденция счетов бухгалтерского учета денежных средств на счетах в банке                                                                                  

Содержание операции	Дебет	Кредит
Зачислены денежные средства из кассы на расчетный счет	51	50
Зачислены денежные переводы	51	57/1
Поступила арендная плата от индивидуального предпринимателя за торговое место	51	76/5
Поступили платежи от покупателей  за реализованные товары	51	62
Поступили платежи от дебиторов; отражение ошибочно зачисленных денежных средств на счет	51	76
Поступила оплата за вывоз мусора, электроэнергию от индивидуального предпринимателя	51	76/1
Зачислены средства по полученным кредитам	51	66/1,67/1
Зачислены штрафы, пени и неустойки, уплаченные должниками	51	92/1
Выдано по чеку наличными в кассу  предприятия	50	51
Перечислено в  погашение задолженности поставщикам	60	51
Перечислено в  погашение задолженности  по исполнительным листам, прочим кредиторам	76	51
Перечислена заработная плата на пластиковые  карточки работников	70	51
Перечислены налоги в бюджет	68	51
Перечислены в погашение органам социального страхования и обеспечения	69	51
Погашение задолженности по кредитам банка	66/1,67/1	51
Уплачена пеня, начисленная налоговыми органами	99	51

 

В процессе своей хозяйственной  деятельности  у предприятия  появляется объективная необходимость  в использовании кредитов банка при недостатке собственных источников для приобретения товарно-материальных ценностей. Поскольку кредит играет особую роль при формировании оборотных средств и регулирует общую сумму имеющихся средств и потребность в них, одновременно способствует экономии издержек обращения и перераспределению оборотных средств. Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами, утвержденными Национальным банком, и кредитными договорами.

Кредитные отношения банка с предприятием оформляются  договорам. Важным условием для заключения такого договора является предоставления в банк налогового органа о том, что он имеет заявление предприятия о желании получить ссуду у данного банка. Предприятие ЧУП «Слуцкий рынок» пользуется кредитом, предоставляемым Белагропромбанком, в котором открыт расчетный счет. Для получения кредита предприятие должно представить в обслуживающий его банк следующие документы:

• заявление-ходатайство  на выдачу ссуды (в нем указываются  сумма, цель и срок погашения кредита);

• копии контрактов или  иных документов в подтверждении   кредитуемой сделки;

• годовой бухгалтерский  баланс со всеми приложениями к нему;

• бухгалтерский баланс на последнюю отчетную дату (используются для определения платежеспособности и кредитоспособности клиента);

• договор залога или  договор гарантии, или договор  страхования ответственности заемщика на случай непогашения кредита;

• срочное обязательство-поручение  на погашение кредита в соответствии с установленными сроками;

• справка о полученных заемных средствах в других банках.

При долгосрочном кредитовании необходимо дополнительно представить бизнес-план, включающий расчет экономической эффективности и окупаемости кредитуемого объекта.

Все предъявленные клиентом банку документы на получение ссуды тщательно изучаются банком и анализируются. Одним  из существенных условий кредитного договора является целевое использование кредита. Банковским кодексом оговорены конкретные цели, на которые использование кредитов не допускается: покрытие убытков, погашение раннее полученных кредитов, уплата налогов и иных платежей в бюджет, страховых платежей и другие. Кредитный договор, заключенный между предприятием ЧУП «Слуцкий рынок» и Белагропромбанком, предусматривает открытие кредитной линии, позволяющей банку в течение действия кредитного договора предоставлять кредит отдельными частями по мере необходимости. Привлечение кредитов банка является дополнительным источником финансирования предприятия. В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают краткосрочные и долгосрочные кредиты. Краткосрочный кредит выдается на нужды текущей деятельности организации  и предоставляется на срок до 1 года. Долгосрочный кредит используется на цели производственного и социального развития предприятия (для строительства и приобретения основных производственных фондов, расширения и совершенствования производства и другие) и выдается на срок свыше 1 года. Банк определяет процентные ставки за кредит для предприятия дифференцировано – в зависимости от срока пользования ссудой, а также с учетом складывающего спроса и предложения  на кредитные ресурсы. Конкретные процентные ставки за пользование кредитами, порядок уплаты процентов и другие условия кредитования предусматриваются в кредитном договоре.