Бухгалтерский учет и анализ расчетов с подотчетными лицами

По материалам таблицы 2.20 задолженность будет рассматриваться на начало и конец заданного отчетного периода, с его расшифровкой по срокам давности. А проведение сопоставления возможно при рассмотрении (выведении в меню видимости)  анализа за предыдущий отчетный период.

В заключение направлений  совершенствований по контролю за дебиторской  задолженностью по расчетам с подотчетными лицами, следует уделить внимание проведению сверок расчетов, т.е. инвентаризации задолженности на каждое первое число отчетного периода.

Часть работников отдалены, и находятся в сельской местности, и не представляется возможность им частого приезда в г. Михайловку для уточнения расчетов по подотчетным суммам. Некоторые сотрудники из-за частого получения  денег под отчет, при этом человеческий фактор позволяет им запутаться в расчетах и они  неверно могут исчислить сумму своего долга.

Для уточнения  задолженности во всех выше перечисленных случаях, в качестве рекомендаций по совершенствованию, предлагаю каждый месяц, при выдаче оплаты труда, одновременно с платежными ведомостями (день на оплату труда получаются в банке по мету нахождения района и в отделениях выдаются ответственными лицами) передавать Акт движения задолженности по подотчетным суммам, в котором отразится её состояние.

Акты будут  формироваться по элементам производственного  процесса в разрезе лиц, получивших подотчетные суммы, с отражением сумм получений и списаний по авансовым отчетам. Сумма сальдо будет подтверждена подписью подотчетного лица, а в случае расхождения будет сделана пометка (графа 8) и соответственно будут приниматься меры по уточнению сумм. Полученные акты, подписанные подотчетными лицами бухгалтером будут анализироваться, подшиваться в папки. При установлении расхождений будут приниматься по устранению недостатков. Для наглядности  Акт движения задолженности представим в таблице 2,19.

Таблица 2.19

Акт движения задолженности  по подотчетным суммам

 за период______ 2012 года ___________отдела ОАО «Дельта-Агро»

В таблице 2.19 внутренний документ Акт движения задолженности по подотчетным суммам будет формироваться в бухгалтерской программе, записи в котором будут вестись линейно-позиционным способом, для наглядности и удобного чтения подотчетными лицами. С данными о имеющимися суммах задолженности за подотчетными лицами, отраженными в Акте, должен ознакомиться руководитель данного производственного элемента и заверит своей подписью для контроля и принятия мер по устранению долга.

Затем, Акт утверждается главным бухгалтером, при необходимости  делаются письменные замечания по принятию необходимых мер, как бухгалтеру, так и другим специалистам. После принятия мер, все акты за месяц собираются, подшиваются и хранятся в бухгалтерии предприятии.

Практическая значимость внедрения акта движения задолженности  по подотчетным суммам, определена тем, что он усиливает контроль и  оценивает движение задолженности в разрезе каждого подотчетного лица. Это будет способствовать своевременному предоставлению авансовых отчетов, не использованию подотчетных сумм в личных целях и усилит контроль за исполнительской дисциплиной сотрудников.

В заключении следует отметить, что предложенные рекомендации по совершенствованию организации аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» для принятия управленческих решений по детализации информации с введением шести субсчетов, а так же ежеквартальное обобщение материалов учета во внутреннем аналитическом регистре позволит обеспечить контроль за качеством учетного процесса и сокращением дебиторской задолженности.

Дополнительным элементом  контроля, при введении аналитического управленческого учета является проведение анализа дебиторской задолженности по элементам производственного процесса и по срокам давности. Ежемесячное подтверждение остатков задолженности повысит её качество и ответственность подотчетных лиц.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исследование выпускной квалификационной работы подтвердило актуальность темы исследования, что многие стороны финансово-хозяйственной деятельности предприятий практически невозможны без осуществления расчетов связанных с подотчетными лицами. Выдача подотчетных сумм всегда сопряжена с образованием дебиторской задолженности за подотчетными лицами, необходимость проведения анализа которой способствует принятия мер к своевременному погашению.

Практическая значимость проведения расчетов с подотчетными лицами заключается в том, что это наиболее трудоемкий участок бухгалтерской работы, требующий знаний нормативно-законодательной базы выдачи и использования денежных средств подотчет, как наличным путем, через кассу предприятия, так и безналичным, с использованием банковской карты.

Поставленная цель в  выпускной квалификационной работе достигнута при рассмотрении теоретических основ бухгалтерского учета и анализа расчетов с подотчетными лицами. По материалам исследования определены направления применения управленческого учета, материалы которого будут использованы для проведения анализа  для контроля за расчетами с подотчетными лицами.

Объектом исследования выбран один из крупнейших сельхозпроизводитель Волгоградской области Открытое Акционерное общество «Дельта-Агро»,  основным видом деятельности которого, является выращивание зерновых культур, подсолнечника, а так же оказание транспортных услуг и работ. Деятельность ведется на собственных и арендуемых землях, площадью 25562 га, расположенные в Михайловском, Руднянском и Новоаннинском районах Волгоградской области. Общество находится на общем режиме налогообложения, с применением льгот сельхозпроизводителю, формирует отчетность в полном объеме и подлежит обязательному аудиту.

Финансовое состояния  ОАО «Дельта-Агро» определено тем, что оно получает значительные объемы прибыли, которая увеличилась за исследуемый период в 2,3 раза.

Предприятие высокорентабельное по всем показателям, платежеспособно, имеет устойчивое финансовое положение  и стабильную деловую активность. Одним из составляющих такого положения дел является применение «No-Till – не пахать» - ресурсосберегающей технологии по применению  систем  сухого земледелия. Для ведения хозяйственной деятельности пользуется как собственными средствами, так и заемными источниками в виде кредитов банка.

Материалами проведенного исследования рассмотрены основы бухгалтерского учета и анализа расчетов с подотчетными лицами. Определены основные направления расходования подотчетных сумм: на хозяйственные нужды, на командировочные и представительские расходы. Рассмотрено налогообложение и основные первичные документы, нормативные акты, применяемые в оформление расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете.

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерии ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Он является активно-пассивным. Исследование учета определило, что управленческий учет не применяется, и в качестве рекомендаций для детализации учетного процесса предлагаю применение управленческого учета на шести субсчетах по элементам производства следующего обозначения:

- 71-10 (АУ) «Расчеты с  подотчетными лицами аппарата  управления»;

- 71-20 (АТ) «Расчеты с  подотчетными лицами автотранспорта»;

- 71-30 (КО) «Расчеты с  подотчетными лицами Карагического  отделения»;

- 71-40 (РО) «Расчеты с подотчетными лицами Руднянского отделения»;

- 71-50 (НО) «Расчеты с  подотчетными лицами Новоаннинского  отделения»;

-  71-60 (ФЭ) «Расчеты  с подотчетными лицами Филоновского  элеватора».

Помимо деления аналитического учета по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по элементам производственного процесса, предлагаю применять ежеквартально внутренний аналитический регистр учета, который будет формироваться в бухгалтерской программе 1 С: Бухгалтерия и позволит наглядно видеть данные задолженности не только  по видам производственного процесса, но и по предприятию в целом.

Практическая значимость данных рекомендаций определена тем, что они необходимы непосредственно для внутреннего контроля за ведением бухгалтерского учета по расчетам с подотчетными лицами и своевременного выявления ошибок и неточностей в расчетах и учете, так как эти данные влияют на налогообложение и результативность деятельности предприятия.

Внутренние квартальные  аналитические регистры будут являться основанием для выполнения анализа задолженности за квартал и по итогам отчетного года. Материалы анализа дадут оценку задолженности дебиторской и кредиторской в разрезе кварталов и по итогам года в разрезе элементов производственного процесса, но и отразят её в динамике за отчетный год и сопоставят данными предыдущего года. Этим анализом будет обеспечен контроль за её состоянием, и при необходимости будут своевременно приняты управленческие решения по устранению негативных фактов.

Следующее направление  в проведении анализа дебиторской задолженности связано с классификацией её по срокам образования, что послужит средством контроля и позволит представлять четкую картину состояния расчетов с дебиторами  по средствам, выданным под отчет.

В заключение направлений  совершенствований по контролю задолженностью, предлагаю введение внутреннего документа «Акт движения задолженности по подотчетным суммам», который будет формироваться в бухгалтерской программе, отражать движение и остаток задолженности, тем самым ежемесячно при выдаче оплаты труда будет приводиться сверка расчетов с подотчетными лицами, что обеспечит качество учета.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс РФ части первая [от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ] и         вторая [от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ] [Электронный ресурс]: : офиц. текст в ред.последних изменений // Гарант [Электронный ресурс]. – Электрон. текстовые, граф., зв. дан. и прикладная прогр. – М. : СПС., 2012.
2. <span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439_