Бухгалтерский учет и анализ расчетов с подотчетными лицами

 

Данные таблицы 2.4 показывают, что на предприятии возросли: валовая прибыль в два раза, доходы от обычных видов деятельности на 182,79 %, а расходы сократились на 27221 тыс. руб. (157,48 %). Возросли прочие доходы на 10826 тыс.руб., а расходы только на 3096 тыс.руб. Это свидетельствует о положительной динамике финансового состояния. Так же рассчитаем показатели рентабельности, методика расчета представлена в приложении 17 и результаты отразим в таблице 2.5.[23.,185 с.]

Таблица 2.5

Анализ прибыльности (рентабельности)

ОАО «Дельта-Агро» за 2008-2010 гг.(%)

№пп	Наименование показателя	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонение 2010г
					к 2008 г	к 2009 г
1	2	3	4	6	7	8
1	Чистая прибыль, тыс. руб.	146359	198057	228882	+82523	+30825
2	Рентабельность продаж,	42,58	43,93	50,49	+7,91	+6,56
3	Бухгалтерская рентабельность	42,99	33,17	36,79	-6,11	+3,62
4	Чистая рентабельность,	42,90	33,08	36,74	-6,16	+3,66
5	Экономическая рентабельность,	24,16	17,25	16,80	-7,36	-0,45
6	Рентабельность собственного капитала	43,35	40,64	39,37	-3,98	-1,27
7	Валовая рентабельность	42,59	43,94	50,49	+7,90	+6,55
8	Рентабельность внеоборотных активов	59,10	34,79	31,83	-27,27	-2,96
9	Рентабельность оборотных активов	41,01	34,41	35,56	-5,45	+1,15
10	Рентабельность заемного капитала	54,70	27.58	29,68	-25,02	+2,10
11	Затратоотдача	74,17	78,36	101,97	+27,80	+23,61
12	Рентабельность перманентного капитала	29,34	22,30	17,95	-11,39	-4,35

 

По данным таблицы 2.5 следует отметить, что ОАО «Дельта-Агро» не только прибыльное, но и высоко рентабельное предприятие. Несмотря на снижение показателей рентабельности, значение их очень высоки, что говорит об эффективной работе по использованию имущества (экономическая рентабельность 16,9 %), заемного капитала (27,6 %) и оборотных активов (35,6%). Эффективность работы отражают темп роста коэффициента рентабельности продаж (118,5 %) и составил 50,5 %. Показатели в динамике представлены на рисунке 2.3.

 

Рис. 2.3. Динамика показателей рентабельности ОАО «Дельта-Агро» за 2008-2010 гг.

Внешним проявлением финансового состояния предприятия является платежеспособность. Оценка платежеспособности выполнена в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Анализ коэффициентов платежеспособности

ОАО «Дельта-Агро» за 2008-2010 гг.

№пп	Коэффициенты	Норма- тив	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонение 2010 г		Темп роста, %
						к 2008г	к 2009г
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Общий показатель платежеспособности	≥ 1	1,255	0,814	1,285	+0,003	+0,471	102,39
2	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,5	0,001	0,036	0,029	+0,028	-0,07	-
3	Коэффициент «критической оценки»	≥ 0,7 - 1	1,975	1,024	1,171	-0,804	+0,147	59,29
4	Коэффициент текущей  ликвидности	≥ 1,5 2,0	3,345	2,220	2,354	-0,991	+0,134	70,37
5	Коэффициент маневрен-ности функционирующего капитала	-	0,584	0,980	0,873	+0,289	-0,107	149,49
6	Коэффициент задолжен-ности  по кредитам и займ.		8,209	11,894	17,364	+9,155	+5,47	211,52
7	Общая степень  платежеспособности	≥2,0	9,430	13,241	16,872	+7,442	+3,631	178,92

 

Расчеты отражают, что предприятие находится в удовлетворительном платежном состоянии и имеет возможности погасить внешние обязательства за счет оборотных средств. Платежеспособность предприятия обеспечивается полученными заемными средствами, значительная часть их приходится на долгосрочные кредиты. Показатели в динамике представим на рисунке 2.4.

 

 

Рис. 2.4. Динамика показателей платежеспособности ОАО «Дельта-Агро»

Оценка денежных потоков  служит основой оценки платежеспособности предприятия и позволяет эффективно определить её финансовое состояние, Для оценки эффективности денежного потока предприятия проведем исчисление коэффициентов, которые позволят оценить получение прибыли и покрытие обязательств, которые представим в таблице 2.7. [31., 257 с.]

Таблица 2.7

Анализ эффективности денежного потока по текущей деятельности ОАО «Дельта-Агро» за 2008-2010 г.г.

№ пп	Наименование  показателя	Порядок расчета	2008 год	2009 год	2010 год	Динамика показателей
						Откло-нение (+,-)	Темп роста %
1	2	3	4	5	6	7	8
2	Доля амортизационных  отчис лений по внеоборотным активам в ЧДП		-7,6960	-10,0523	-9,9468	+2,2508	129,25
3	Коэффициент Бивера		0,6310	0,3534	0,3182	-0,3128	50,43
4	Коэффициент покрытия краткосрочных обязательств притоком денежных средств		1,5823	0,8979	0,9514	-0,6309	60,13
5	Коэффициент эффективно-сти  денежного потока		0,6041	0,4994	0,4458	-0,1583	73,79

 

Как показывают расчетные показатели таблицы 2.7, что краткосрочные и долгосрочные обязательства могут быть покрыты за счет притока денежных средств в виде чистой прибыли и амортизации. Сокращены коэффициенты эффективности денежного потока (0,1583)  и покрытия краткосрочных обязательств притоком денежных средств (0,6309).

Выполним оценку денежного потока в ОАО «Дельта-Агро» за три года исследуемого периода, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, в абсолютном и относительном значении и представим в таблице 2,8. [28.,185 с.]

Таблица 2.8

Оценка движения денежных потоков в

ОАО «Дельта-Агро»» за 2008-2010 гг.

Движение денежных средств  от видов деятельности	Абсолютные величины, тыс. руб.			Изменения 2010 г. в абсолютных величинах (т.р.)		Удельные веса в общей  величине, %
	2008 г.	2009 г.	2010 г.	к 2008 г.	к 2009 г.	2008 г.	2009 г.	2010 г.
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Остаток на начало периода	32	74	9387	+9355	+9313	-	-	-
Текущая деятельность
Приток денежных средств	485996	619258	632320	+146324	+13062	69,74	56,85	53,10
- от покупателей	450673	558312	561126	+110453	+2814	64,67	51,26	47,13
- прочие доходы (субсидии)	35323	60946	71194	+35871	+10248	5,07	5,59	5,97
Отток денежных средств	488960	622775	638143	+149183	+15368	70,17	57,67	53,65
- приобрет. товаров, услуг	410783	468716	475391	+64608	+6675	58,95	43,40	39,97
- оплата труда	32808	40870	48414	+15606	+7544	4,71	3,78	4,07
- выплата дивидендов	32932	101687	86120	+53188	-15567	4,73	9,42	7,24
- расчеты по налогам	12437	11502	28218	+15781	+16716	1,78	1,07	2,37
Чистые денежные средства	-2964	-3517	-5823	-2859	-2306	-	-	-
Инвестиционная  деятельность
Приток денежных средств	14161	5218	946	-13215	-4272	2,03	0,48	0,08
- от продажи основ..средств	14161	5218	946	-13215	-4272	2,03	0,48	0,08
Отток денежных средств	96924	323688	277657	+180733	-46031	13,91	29,97	23,34
- приоб основных средств	96574	323688	277657	+181083	-46031	13,91	29,97	23,34
- прочие расходы (матер)	350	-	-	-350	-	-	-	-
Чистые денежные средства	-82763	-318470	-276611	-193848	+41859	-	-	-
Финансовая  деятельность
Приток денежных средств	196698	464748	557621	+360932	+95873	28,23	42,67	46,82
-займы, кредиты от  др.орг.	196698	464748	557621	+360932	+95873	28,23	42,67	46,82
Отток денежных средств	110929	133448	273700	+162771	+140252	15,92	12,36	23,01
-погашено займов, кредитов	107403	133448	273700	+166297	+140252	15,41	12,36	23,01
- погаш. финансовой  аренды	3526	-	-	-3526	-	0,51	-	-
Чистые денежные средства	+85769	+331300	+283921	+198152	-47379	-	-	-
Всего: приток средств	696855	1089224	1190887	+494032	+101663	100,0	100,0	100,0
Всего: отток средств	696813	1079911	1189500	+492687	+109589	100,0	100,0	100,0
Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов	+42	+9313	+1387	+1345	-7926	-	-	-
Остаток на конец периода	74	9387	10774	+10700	+1387	-	-	-

 

По данным таблицы 2.8 половина движение денежных средств приходится в основном на текущую деятельность, по которой,  как приток,  так и отток увеличивался, однако денежные средства имели отрицательное значение. Вдвое увеличились денежные средства в финансовой деятельности за счет получения займов и кредитов составив более 40 %. По инвестиционной деятельности наблюдается сокращение и притока и оттока. Это представлено за 2010 г. в диаграмме (рис.2.5).

 

Рис. 2.5. Динамика показателей платежеспособности ОАО «Дельта-Агро»

 

Таким образом, рассмотренные  показатели отражают что исследуемое  предприятие имеет устойчивое финансовое положение, работает прибыльно, платежеспособно, хорошо управляет денежными потоками и пользуется привлеченными денежными средствами.

 

2.2 Организация бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Дельта-Агро»

 

В ОАО «Дельта-Агро» уделяется  много внимания организации бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Это связано с тем, что учет на предприятии централизован и находится в г. Михайловка, а участки производства расположены в сельской местности Михайловского, Руднянского и Новоаннинского районов. Такое положение дел приводит к систематическому использованию подотчетных сумм, которые за исследуемый период возросли  с 6650 тыс. руб. до 79755 тыс.руб., т.е. в 12 раз за счет расширения объемов производства (посевных площадей) и реставрации приобретенного Филоновского элеватора.

В ОАО «Дельта-Агро»  ежегодно утверждается список сотрудников, которым разрешена выдача денежных средств под отчет, состоящий из работников аппарата управления, начальников структурных подразделений, технической службы и водителей автомобилей, сроком на 30 дней.

Чаще всего в ОАО  «Дельта-Агро» под отчет выдаются наличные денежные средства. Однако на предприятии имеется одна корпоративная карта, которой пользуются только директор, его заместители и главный бухгалтер при поездке в командировки в г. Москву, С-Петербург и другие регионы России.

В ОАО «Дельта-Агро»  под отчет деньги выдаются на основании расходного кассового ордера и заявления, утвержденного руководителем или его заместителем и завизированное начальником структурного подразделения, по следующим направлениям:

- в качестве аванса  на выполнение служебного задания в командировке;

- на хозяйственные  нужды (приобретение материалов  и запасных частей для мелкого  ремонта, канцелярских и хозяйственных  товаров, бензина через АЗС,  расчетов за выполненные работы  и оказанные услуги и т.п.);