Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Мая 2013 в 23:04, дипломная работа
Целью работы является рассмотрение вопросов бухгалтерского учета и анализа расчетов с подотчетными лицами и определение направлений применения управленческого учета, материалы которого будут использованы для проведения анализа с целью контроля за подотчетными суммами. В соответствии с поставленной целью, задачами работы являются: 1. Изучить теоретические основы бухгалтерского учета и анализа расчетов с подотчетными лицами. 2. Дать краткую организационно-экономическую характеристику ОАО «Дельта-Агро». 3. Рассмотреть порядок ведения бухгалтерского учета, налогообложения и анализа расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Дельта-Агро». 4.Разработать направления совершенствования бухгалтерского учета и анализа расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Дельта-Агро».
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………… 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ……………...
5
1.1 Правовое регулирование учета расчетов с подотчетными лицами………………………………………………………...
5
1.2 Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами…... 15
1.3 Порядок анализа состояния расчетов с подотчетными лицами…………………………………………………………
20
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ В ОАО «ДЕЛЬТА-АГРО»………………...
25
2.1 Краткая экономическая характеристика ОАО «Дельта-Агро……………………………………………………………
25
2.2 Организация бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Дельта-Агро»……………..
36
2.3 Анализ и сверка расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Дельта-Агро»………………………………………………...
43
2.4 Направления совершенствования бухгалтерского учета и анализа расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Дельта – Агро»………………………………………………………..
47
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….. 61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………….. 64
Данные таблицы 2.4 показывают, что на предприятии возросли: валовая прибыль в два раза, доходы от обычных видов деятельности на 182,79 %, а расходы сократились на 27221 тыс. руб. (157,48 %). Возросли прочие доходы на 10826 тыс.руб., а расходы только на 3096 тыс.руб. Это свидетельствует о положительной динамике финансового состояния. Так же рассчитаем показатели рентабельности, методика расчета представлена в приложении 17 и результаты отразим в таблице 2.5.[23.,185 с.]
Таблица 2.5
Анализ прибыльности (рентабельности)
ОАО «Дельта-Агро» за 2008-2010 гг.(%)
№пп |
Наименование показателя |
2008 год |
2009 год |
2010 год |
Отклонение 2010г | |
к 2008 г |
к 2009 г | |||||
1 |
2 |
3 |
4 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Чистая прибыль, тыс. руб. |
146359 |
198057 |
228882 |
+82523 |
+30825 |
2 |
Рентабельность продаж, |
42,58 |
43,93 |
50,49 |
+7,91 |
+6,56 |
3 |
Бухгалтерская рентабельность |
42,99 |
33,17 |
36,79 |
-6,11 |
+3,62 |
4 |
Чистая рентабельность, |
42,90 |
33,08 |
36,74 |
-6,16 |
+3,66 |
5 |
Экономическая рентабельность, |
24,16 |
17,25 |
16,80 |
-7,36 |
-0,45 |
6 |
Рентабельность собственного капитала |
43,35 |
40,64 |
39,37 |
-3,98 |
-1,27 |
7 |
Валовая рентабельность |
42,59 |
43,94 |
50,49 |
+7,90 |
+6,55 |
8 |
Рентабельность внеоборотных активов |
59,10 |
34,79 |
31,83 |
-27,27 |
-2,96 |
9 |
Рентабельность оборотных актив |
41,01 |
34,41 |
35,56 |
-5,45 |
+1,15 |
10 |
Рентабельность заемного капитала |
54,70 |
27.58 |
29,68 |
-25,02 |
+2,10 |
11 |
Затратоотдача |
74,17 |
78,36 |
101,97 |
+27,80 |
+23,61 |
12 |
Рентабельность перманентного капитала |
29,34 |
22,30 |
17,95 |
-11,39 |
-4,35 |
По данным таблицы 2.5 следует отметить, что ОАО «Дельта-Агро» не только прибыльное, но и высоко рентабельное предприятие. Несмотря на снижение показателей рентабельности, значение их очень высоки, что говорит об эффективной работе по использованию имущества (экономическая рентабельность 16,9 %), заемного капитала (27,6 %) и оборотных активов (35,6%). Эффективность работы отражают темп роста коэффициента рентабельности продаж (118,5 %) и составил 50,5 %. Показатели в динамике представлены на рисунке 2.3.
Рис. 2.3. Динамика показателей рентабельности ОАО «Дельта-Агро» за 2008-2010 гг.
Внешним проявлением финансового состояния предприятия является платежеспособность. Оценка платежеспособности выполнена в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Анализ коэффициентов
ОАО «Дельта-Агро» за 2008-2010 гг.
№пп |
Коэффициенты |
Норма- тив |
2008 год |
2009 год |
2010 год |
Отклонение 2010 г |
Темп роста, % | |
к 2008г |
к 2009г | |||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1 |
Общий показатель платежеспособности |
≥ 1 |
1,255 |
0,814 |
1,285 |
+0,003 |
+0,471 |
102,39 |
2 |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,2-0,5 |
0,001 |
0,036 |
0,029 |
+0,028 |
-0,07 |
- |
3 |
Коэффициент «критической оценки» |
≥ 0,7 - 1 |
1,975 |
1,024 |
1,171 |
-0,804 |
+0,147 |
59,29 |
4 |
Коэффициент текущей ликвидности |
≥ 1,5 2,0 |
3,345 |
2,220 |
2,354 |
-0,991 |
+0,134 |
70,37 |
5 |
Коэффициент маневрен-ности функционирующего капитала |
- |
0,584 |
0,980 |
0,873 |
+0,289 |
-0,107 |
149,49 |
6 |
Коэффициент задолжен-ности по кредитам и займ. |
8,209 |
11,894 |
17,364 |
+9,155 |
+5,47 |
211,52 | |
7 |
Общая степень платежеспособности |
≥2,0 |
9,430 |
13,241 |
16,872 |
+7,442 |
+3,631 |
178,92 |
Расчеты отражают, что предприятие находится в удовлетворительном платежном состоянии и имеет возможности погасить внешние обязательства за счет оборотных средств. Платежеспособность предприятия обеспечивается полученными заемными средствами, значительная часть их приходится на долгосрочные кредиты. Показатели в динамике представим на рисунке 2.4.
Рис. 2.4. Динамика показателей платежеспособности ОАО «Дельта-Агро»
Оценка денежных потоков служит основой оценки платежеспособности предприятия и позволяет эффективно определить её финансовое состояние, Для оценки эффективности денежного потока предприятия проведем исчисление коэффициентов, которые позволят оценить получение прибыли и покрытие обязательств, которые представим в таблице 2.7. [31., 257 с.]
Таблица 2.7
Анализ эффективности денежного потока по текущей деятельности ОАО «Дельта-Агро» за 2008-2010 г.г.
№ пп |
Наименование показателя |
Порядок расчета |
2008 год |
2009 год |
2010 год |
Динамика показателей | |
Откло-нение (+,-) |
Темп роста % | ||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
2
|
Доля амортизационных отчис лений по внеоборотным активам в ЧДП |
|
-7,6960 |
-10,0523 |
-9,9468 |
+2,2508 |
129,25 |
3 |
Коэффициент Бивера |
|
0,6310 |
0,3534 |
0,3182 |
-0,3128 |
50,43 |
4
|
Коэффициент покрытия краткосрочных обязательств притоком денежных средств |
|
1,5823 |
0,8979 |
0,9514 |
-0,6309 |
60,13 |
5 |
Коэффициент эффективно-сти денежного потока |
|
0,6041 |
0,4994 |
0,4458 |
-0,1583 |
73,79 |
Как показывают расчетные показатели таблицы 2.7, что краткосрочные и долгосрочные обязательства могут быть покрыты за счет притока денежных средств в виде чистой прибыли и амортизации. Сокращены коэффициенты эффективности денежного потока (0,1583) и покрытия краткосрочных обязательств притоком денежных средств (0,6309).
Выполним оценку денежного потока в ОАО «Дельта-Агро» за три года исследуемого периода, в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, в абсолютном и относительном значении и представим в таблице 2,8. [28.,185 с.]
Таблица 2.8
Оценка движения денежных потоков в
ОАО «Дельта-Агро»» за 2008-2010 гг.
Движение денежных средств от видов деятельности |
Абсолютные величины, тыс. руб. |
Изменения 2010 г. в абсолютных величинах (т.р.) |
Удельные веса в общей величине, % | |||||
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. |
к 2008 г. |
к 2009 г. |
2008 г. |
2009 г. |
2010 г. | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Остаток на начало периода |
32 |
74 |
9387 |
+9355 |
+9313 |
- |
- |
- |
Текущая деятельность | ||||||||
Приток денежных средств |
485996 |
619258 |
632320 |
+146324 |
+13062 |
69,74 |
56,85 |
53,10 |
- от покупателей |
450673 |
558312 |
561126 |
+110453 |
+2814 |
64,67 |
51,26 |
47,13 |
- прочие доходы (субсидии) |
35323 |
60946 |
71194 |
+35871 |
+10248 |
5,07 |
5,59 |
5,97 |
Отток денежных средств |
488960 |
622775 |
638143 |
+149183 |
+15368 |
70,17 |
57,67 |
53,65 |
- приобрет. товаров, услуг |
410783 |
468716 |
475391 |
+64608 |
+6675 |
58,95 |
43,40 |
39,97 |
- оплата труда |
32808 |
40870 |
48414 |
+15606 |
+7544 |
4,71 |
3,78 |
4,07 |
- выплата дивидендов |
32932 |
101687 |
86120 |
+53188 |
-15567 |
4,73 |
9,42 |
7,24 |
- расчеты по налогам |
12437 |
11502 |
28218 |
+15781 |
+16716 |
1,78 |
1,07 |
2,37 |
Чистые денежные средства |
-2964 |
-3517 |
-5823 |
-2859 |
-2306 |
- |
- |
- |
Инвестиционная деятельность | ||||||||
Приток денежных средств |
14161 |
5218 |
946 |
-13215 |
-4272 |
2,03 |
0,48 |
0,08 |
- от продажи основ..средств |
14161 |
5218 |
946 |
-13215 |
-4272 |
2,03 |
0,48 |
0,08 |
Отток денежных средств |
96924 |
323688 |
277657 |
+180733 |
-46031 |
13,91 |
29,97 |
23,34 |
- приоб основных средств |
96574 |
323688 |
277657 |
+181083 |
-46031 |
13,91 |
29,97 |
23,34 |
- прочие расходы (матер) |
350 |
- |
- |
-350 |
- |
- |
- |
- |
Чистые денежные средства |
-82763 |
-318470 |
-276611 |
-193848 |
+41859 |
- |
- |
- |
Финансовая деятельность | ||||||||
Приток денежных средств |
196698 |
464748 |
557621 |
+360932 |
+95873 |
28,23 |
42,67 |
46,82 |
-займы, кредиты от др.орг. |
196698 |
464748 |
557621 |
+360932 |
+95873 |
28,23 |
42,67 |
46,82 |
Отток денежных средств |
110929 |
133448 |
273700 |
+162771 |
+140252 |
15,92 |
12,36 |
23,01 |
-погашено займов, кредитов |
107403 |
133448 |
273700 |
+166297 |
+140252 |
15,41 |
12,36 |
23,01 |
- погаш. финансовой аренды |
3526 |
- |
- |
-3526 |
- |
0,51 |
- |
- |
Чистые денежные средства |
+85769 |
+331300 |
+283921 |
+198152 |
-47379 |
- |
- |
- |
Всего: приток средств |
696855 |
1089224 |
1190887 |
+494032 |
+101663 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
Всего: отток средств |
696813 |
1079911 |
1189500 |
+492687 |
+109589 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов |
+42 |
+9313 |
+1387 |
+1345 |
-7926 |
- |
- |
- |
Остаток на конец периода |
74 |
9387 |
10774 |
+10700 |
+1387 |
- |
- |
- |
По данным таблицы 2.8 половина движение денежных средств приходится в основном на текущую деятельность, по которой, как приток, так и отток увеличивался, однако денежные средства имели отрицательное значение. Вдвое увеличились денежные средства в финансовой деятельности за счет получения займов и кредитов составив более 40 %. По инвестиционной деятельности наблюдается сокращение и притока и оттока. Это представлено за 2010 г. в диаграмме (рис.2.5).
Рис. 2.5. Динамика показателей платежеспособности ОАО «Дельта-Агро»
Таким образом, рассмотренные показатели отражают что исследуемое предприятие имеет устойчивое финансовое положение, работает прибыльно, платежеспособно, хорошо управляет денежными потоками и пользуется привлеченными денежными средствами.
2.2 Организация бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами в ОАО «Дельта-Агро»
В ОАО «Дельта-Агро» уделяется много внимания организации бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Это связано с тем, что учет на предприятии централизован и находится в г. Михайловка, а участки производства расположены в сельской местности Михайловского, Руднянского и Новоаннинского районов. Такое положение дел приводит к систематическому использованию подотчетных сумм, которые за исследуемый период возросли с 6650 тыс. руб. до 79755 тыс.руб., т.е. в 12 раз за счет расширения объемов производства (посевных площадей) и реставрации приобретенного Филоновского элеватора.
В ОАО «Дельта-Агро» ежегодно утверждается список сотрудников, которым разрешена выдача денежных средств под отчет, состоящий из работников аппарата управления, начальников структурных подразделений, технической службы и водителей автомобилей, сроком на 30 дней.
Чаще всего в ОАО
«Дельта-Агро» под отчет
В ОАО «Дельта-Агро» под отчет деньги выдаются на основании расходного кассового ордера и заявления, утвержденного руководителем или его заместителем и завизированное начальником структурного подразделения, по следующим направлениям:
- в качестве аванса
на выполнение служебного задан
- на хозяйственные
нужды (приобретение
Информация о работе Бухгалтерский учет и анализ расчетов с подотчетными лицами