Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Июня 2012 в 11:04, курсовая работа
Налог на добавленную стоимость (НДС) самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его традиционно относят к ка-тегории косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части до-бавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимо-стью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.
Актуальность темы объясняется изменениями в нормативном регулиро¬вании бухгалтерского учета в целом и учета налога на добавленную стоимость в частности, произошедшими в последние годы и в связи с принятием поправок в главу 21 Налогового Кодекса РФ.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………….……..………….….......….3
1. НДС КАК ОСНОВНОЙ КОСВЕННЫЙ НАЛОГ….…..…………..……….….…5
1.1 Значение и сущность НДС………………………………….………….……....5
1.2 Роль НДС и методика исчисления ……….…………….…..............................6
1.3Основные направления совершенствования НДС …….……………….…......…9
2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ
СТОИМОСТЬ ….……………………………………………….…………..……..…15
2.1 Порядок ведения бухгалтерского учета объектов налогообложения, а так же иных средств облагаемых НДС …….………………………….…………….…......15
2.2 Порядок бухгалтерского учета налоговых вычетов по НДС ………………29
2.3 Порядок бухгалтерского учета НДС по отдельным хозяйственным операци-ям …..……………………………………………..….……………….…………..…..30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………....36
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК …………………………………………..…..38
ПРИЛОЖЕНИЕ ……………………………………………………………….……..43
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
2. О внесении изменений в статью 174 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 13.10.2008 г. № 172-ФЗ. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
3. О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 26.11.2008 г. № 224-ФЗ. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
4. О внесении изменений в статьи 154 и 164 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 04.12.2008 г. № 251-ФЗ. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
5. О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 25.12.2008 г. № 282-ФЗ. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
6. О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части повышения эффективности налогообложения рыбохозяйственного комплекса [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 314-ФЗ. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
7. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 19.07.2011 г. № 245-ФЗ. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
8. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-23). Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Положение о главных бухгалтерах. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2011. – 159 с.
9. О внесении изменений в Постановление Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914 [Электронный ресурс]: Постановление Правительства РФ от 26.05.2009 г. № 451. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
10. Об утверждении перечня товаров, реализация которых не подлежит освобождению от обложения налогом на добавленную стоимость, а также при производстве и (или) реализации которых осуществляющие их организации не подлежат освобождению от уплаты единого социального налога (взноса) [Электронный ресурс]: Постановление Правительства РФ от 22.11.2000 г. № 884. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
11. Об утверждении порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением ЭЦП [Электронный ресурс]: Приказ Министерства финансов РФ от 25.04.2011 г. № 50н. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
12. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации [Электронный ресурс]: Приказ Министерства финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
13. О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполнение работ и оказание услуг [Электронный ресурс]: Письмо Министерства финансов РФ от 31.10.1994 г. № 142. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
14. О порядке налогообложения налогом на добавленную стоимость операций, совершаемых по договору комиссии [Электронный ресурс]: Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 17.01.2007 г. № 03-1-03/58. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
15. О применении пункта 1 статьи 167 Налогового Кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 22.07.2005 г. № 119-ФЗ [Электронный ресурс]: Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 28.02.2006 г. № ММ-6-03/202. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
16. Аронов, А.В., Калинин, В.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А.В. Аронов, В.А. Калинин [текст] – М.: Магистр, 2007. – 576 с.
17. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение: учебник для ссузов / В.Г. Пансков [текст] – М.: Издат-во Юрайт, 2011. – 310 с.
18. Скрипниченко, В.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.А. Скрипниченко [текст] – СПб.: Питер, 2008. – 496 с.
19. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина [текст] – М.: КНОРУС, 2007. – 320 с.
20. Ахтанина, М.Н. 100 ответов по налогам / М.Н. Ахтанина, А.П. Кошелев, Е.М. Филимонова /Под ред. Т.А. Ашомко [текст] - М.: Главная книга, 2011. – 208 с.
21. Дыбов, А.И., Заграничная, Т.Г. Налоговый кодекс. Перевод на русский: Глава 21. Налог на добавленную стоимость. /Под ред. Т.А. Ашомко [текст] - М.: Главная книга, 2010. – 256 с.
22. Антонова, Е.М. Списание безнадежной дебиторской задолженности / Е.М. Антонова [текст]//Бухгалтерский учет. – 2010. - №4. – С.18-21.
23. Башкатова, Л.И. Место реализации юридических услуг в целях начисления НДС / Л.И. Башкатова [текст]//Бухгалтерский учет. – 2011. - №8. – С.55-59.
24. Бугаева, Н.Г. Дорога в жизнь электронным счетам-фактурам / Н.Г. Бугаева [текст]//Главная книга. – 2011. - №12. – С.17-19.
25. Величковский, А.В. Учет возврата ТМЦ по договору комиссии / А.В. Величковский [текст]//Бухгалтерский учет. – 2010. - №12. – С.74-77.
26. Давыдова, Л.К. Если ваш вексель к вам не вернулся… / Л.К. Давыдова, М.Н. Ахтанина [текст]//Главная книга. – 2010. - №14. – С.44-46.
27. Дыбов, А.И. Курсовые разницы на стройке: НДС / А.И. Дыбов [текст]//Главная книга. – 2011. - №09. – С.24-30.
28. Елина, Л.А. Последствия корректировки таможенной стоимости импортируемых товаров / Л.А. Елина [текст]//Главная книга. – 2010. - №21. – С.22-32.
29. Елина, Л.А. Знакомьтесь: корректировочный счет-фактура / Л.А. Елина [текст]//Главная книга. – 2011. - №16. – С.18-21.
30. Елина, Л.А. НДС-новости «для всех» / Л.А. Елина [текст]//Главная книга. – 2011. - №16. – С.22-25.
31. Елина, Л.А. НДС-изменения по основным средствам / Л.А. Елина [текст]//Главная книга. – 2011. - №16. – С.26-33.
32. Елина, Л.А. Поправки по экспортному НДС / Л.А. Елина [текст]//Главная книга. – 2011. - №16. – С.34-36.
33. Захарова, М.П. О процентах по простым векселям / М.П. Захарова [текст]//Главная книга. – 2010. - №18. – С.47-50.
34. Калиниченко, Е.О. Документооборот, бухгалтерский и налоговый учет при продаже товаров по договору комиссии / Е.О. Калиниченко [текст]//Главная книга. – 2011. - №12. – С.51-58.
35. Кузьмин, Г.В. Раздельный учет НДС / Г.В. Кузмин [текст]//Бухгалтерский учет. – 2010. - №11. – С.42-45.
36. Кузьмин, Г.В. Исчисление НДС некоммерческими организациями / Г.В. Кузмин [текст]//Бухгалтерский учет. – 2010. - №12. – С.59-66.
37. Мамин, В.Г. Сложные вопросы исчисления НДС / В.Г. Мамин [текст]//Бухгалтерский учет. – 2011. - №05. – С.46-52.
38. Невский, И.А. Налогообложение при внутрихозяйственных расчетах / И.А. Невский [текст]//Бухгалтерский учет. – 2010. - №12. – С.52-59.
39. Невский, И.А. Учет внутрихозяйственных расчетов / И.А. Невский [текст]//Бухгалтерский учет. – 2010. - №11. – С.24-30.
40. Никитина, С.В. Апгрейд счетов-фактур / С.В. Никитина [текст]//Главная книга. – 2010. - №16. – С.23-24.
41. Новикова, Н.А. Выставляем счета-фактуры на аванс / Н.А. Новикова [текст]//Главная книга. – 2010. - №13. – С.74-80.
42. Петрова, В.Ю. Исчисление НДС при длительном производственном цикле / В.Ю. Петрова [текст]//Бухгалтерский учет. – 2011. - №06. – С.10-11.
43. Полянская, В.А. НДС при импорте услуг / В.А. Полянская [текст]//Главная книга. – 2011. - №09. – С.31-36.
44. Рыбалко, О.А. НДС в системе учета экспортных операций / О.А. Рыбалко [текст]//Бухгалтерский учет. – 2011. - №06. – С.42-45.
45. Светлов, М.А. Зарплата – обедами, затраты – в расходы / М.А. Светлов [текст]//Главная книга. – 2011. - №16. – С.46-55.
46. Фомичева, Л.П. Различные варианты перехода к покупателю права собственности на товар: учет и налогообложение / Л.П. Фомичева [текст]//Бухгалтерский учет. – 2010. - №03. – С.15-24.
47. Шаронова, Е.А. Восстанавливаем НДС правильно / Е.А. Шаронова [текст]//Главная книга. – 2011. - №04. – С.21-27.
48. Шаронова, Е.А. Как исчислять НДС при продаже в комплекте товаров, облагаемых по разным ставкам / Е.А. Шаронова [текст]//Главная книга. – 2011. - №15. – С.66.
49. Варламова, В.В. Взаимозачет без хлопот / В.В. Варламова [Электронный ресурс]// В курсе дела: ежемес. интернет-изд. – 2007. - № 17. URL: http://www.vkursedela.ru/
50. Ольховникова, М.Ю. НДС при списании дебиторской и кредиторской задолженности / М.Ю. Ольховникова [Электронный ресурс] // В курсе дела: ежемес. интернет-изд. – 2006. - № 10. URL:http://www.vkursedela.ru/
51. Орлова, Ю.С. Расчеты с поставщиком товаров с использованием собственного векселя / URL: http: //www.kadis.ru/columns/column.
52. Вопрос – ответ. НДС. Аудиторская фирма Юнифин. URL: http://www.unifin.ru/faq/193.
ПРИЛОЖЕНИЕ
Таблица 2.1.5
Схема бухгалтерских проводок при мене товаров (работ, услуг)
Дебет | Кредит | Содержание операции | Первичный документ |
45 | 41 | Отгрузка товаров второй стороне | Тов. накладная |
76 | 68 | Начислен НДС в бюджет | Счет-фактура |
41 | 60 | Отражен факт получения товаров от второй стороны. | Тов. накладная |
19 | 60 | Отражаем НДС, соответствующий полученным товарам | Счет-фактура Тов. накладная |
68 | 19 | Относим полученный НДС к возмещению из бюджета | Счет-фактура Книга покупок |
62 | 90 | Отражаем реализацию товара, т.к. произошел переход собственности на товары. | Счет-фактура Тов. накладная |
90 | 45 | Отражаем списание товаров | Тов. накладная |
90 | 76 | Отражаем уменьшение прибыли на ранее начисленный НДС | Счет фактура |
60 | 62 | Отражаем зачет задолженности по договору мены | Бухгалтерская справка-расчет |
Таблица 2.1.6
Схема бухгалтерских проводок при оплате труда в натуральной форме
Дебет | Кредит | Содержание операции | Первичный документ |
20 | 70 | Начислена заработная плата | Расчетная ведомость |
20 | 69 | Начислены страховые взносы | Бухгалтерская справка-расчет |
70 | 68.1 | Удержан НДФЛ | Бух. справка |
70 | 90 (91) | Переданы товары (продукция и проч.) работнику в качестве оплаты труда | Накладная |
90 (91) | 68.2 | Начислен НДС со стоимости товаров (продукции и проч.) | Счет-фактура |
90 (91) | 41 (43..) | Списана фактическая себестоимость проданной продукции (товаров) | Накладная |
70 | 50 | Выдана из кассы заработная плата работнику | Расходный кассовый ордер |
Информация о работе Бухгалтерский учет по налогу на добавленную стоимость