Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда

Дебет  69/1 «Расчеты по социальному  страхованию»

Кредит 70    «Расчеты с персоналом по оплате труда»     —39 059,26р.

И Иванова Л.С. получит пособие в размере 39 059,26 р.

Право на единовременное пособие  при рождении ребенка имеет один из родителей либо лицо, его заменяющее.

В случае рождения двух и более детей единовременное пособие назначается и выплачивается на каждого ребенка.

Единовременное пособие  при рождении ребенка выплачивается в размере 12 405,32 р.

Единовременное пособие  при рождении ребенка назначается  и выплачивается одному из родителей.

Для назначения и выплаты  пособия при рождении ребенка  предоставляются:

— заявление о назначении пособия;

— справка о рождении ребенка, выданная органами записи актов  гражданского состояния;

— справка с места работы (службы, учебы) другого родителя о  том, что пособие не назначалось, — в случае, если оба родителя работают (служат, учатся)

Единовременное пособие  при рождении ребенка выплачивается  не позднее 10 дней с даты предоставления всех необходимых документов.

Пособие выплачивается за счет средств ФСС РФ.

Определяется путем суммирования доходов, полученных за последние два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по уходу за ребенком. В средний заработок, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в Вашу пользу, на которые начислялись страховые взносы в Фонд социального страхования (кроме больничных и т.п.).

В случае, если в двух календарных  годах, непосредственно предшествующих году наступления указанных страховых случаев, либо в одном из указанных годов Вы находились в отпуске по беременности и Родам и (или) в отпуске по уходу за ребенком, то в целях расчета среднего заработка соответствующие календарный(е) год(ы) по Вашему заявлению могут быть заменены предшествующим(и) календарным(и) годом(ами) при условии, что это приведет к увеличению размера пособия.

Если Вы в указанные периоды  не имели заработка, или, если средний  заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц, ниже МРОТ, то средний заработок, принимается равным МРОТ на день наступления страхового случая.

Определяется средний дневной  заработок (СДЗ) делением полученной суммы  дохода за два года на количество дней расчетного периода — 730.

Расчет среднего месячного заработка (СМЗ)происходит путем умножения СДЗ на 30,4 дней, за неполный месяц — умножением на количество дней отпуска в данном месяце.

 Для расчета размера пособия,  умножатся полученная сумму СМЗ на 40%.

При уходе за двумя или более  детьми в возрасте до 1,5 лет, размер пособия суммируется. При этом эта сумма не будет выше 100% от среднего заработка, но не может быть менее суммы двух размеров минимального пособия.

Во всех случаях исчисленное  ежемесячное пособие по уходу  за ребенком до полутора лет не может  быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей", но и не более максимального размера, рассчитанного исходя из предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС, которая ежегодно индексируется.

Пособие ограничивается установленными законом минимальными размерами: в 2012 году за первого ребенка — 2 325,99 р.; за второго и последующего — 4 651,99 р.

Что касается максимального  размера, то средний заработок, из которого исчисляется ежемесячное пособие  по уходу за ребенком, не может превышать  сумму, рассчитанную путем деления  предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС на день наступления страхового случая на 12. Поэтому, в 2012 году максимально допустимая величина пособия по уходу за ребенком будет равна 13 825,80 р. (415 000 р. / 12*40%).

В случае если застрахованное лицо работает у нескольких страхователей (работодателей), то ежемесячное пособие  по уходу за ребенком будет выплачиваться работодателем по одному из мест работы по выбору самого получателя.

Основанием для назначения и выплаты предприятием пособия  по уходу за ребенком являются следующие  документы:

— заявление работника  о назначении пособия;

— копия свидетельства  о рождении ребенка;

— приказ о предоставлении отпуска по уходу за ребенком;

— справка с места работы (службы, учебы) другого родителя о  том, что пособие не назначалось, — в случае, если оба родителя работают (служат, учатся)

Решение о назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком принимается в 10-дневный срок со дня подачи необходимых документов.

Отпуск по уходу за ребенком до 1,5лет предоставляется Ивановой Л.С. на основании личного заявления, копии свидетельства о рождении ребенка, справки с места работы мужа, о том что ему пособие не назначалось, а так же приказа о предоставлении отпуска.

Расчет пособия по уходу  за ребенком до 1,5 лет Ивановой Л.С. с 03.10.2011г. по 04.02.2013г., работающей в ОАО  «Магнит» с 01.12.2009г.:

Период для расчета  пособия с 01.10.2009г. по 31.09.2011г. — это 2 года, которые предшествуют месяцу начала отпуска по уходу за ребенком.

Согласно данным (таблица 3,1) начисленная заработная плата за 2 года составляет 74 491,59 *2=148 983,18р., а количество календарных дней в данном периоде — 730.

Расчет среднегодового размера  пособия:

148 983,18/ 730 * 30,4 * 40% = 2 481,69 р.

где 30,4 — это среднее  количество дней в месяце за год: 365 / 12 = 30,42

3.3 Организация аналитического и синтетического учета

Синтетический учет расчетов с персоналом, как состоящим, так и не состоящим в списочном составе организации, по оплате труда, а также по выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данной организации осуществляется на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате».

По кредиту данного счета  отражаются начисления по оплате труда, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, дивидендов и других аналогичных сумм. По дебету счета 70 фиксируются удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выплаченных сумм заработной платы, премий, пособий и другие удержания. Кредитовое сальдо счета 70 показывает задолженность организации перед работниками по начисленной, но не выданной заработной плате.

Для организации учета заработной платы используются соответствующие  учетные регистры (специально разграфленные  листы бумаги, приспособленные для  текущих учетных записей).

В синтетическом учете используются мемориальные ордера, оборотные ведомости. Главная книга, журналы-ордера по счетам и т.д.

К документам аналитического учета  заработной платы относятся: лицевой счет работника, налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц, расчетно-платежные ведомости и др.

На каждого работника в начале года или при приеме на работу бухгалтерия организации открывает лицевой счет. Кроме того, каждому работнику присваивается табельный номер, который в дальнейшем проставляется на всех документах по учету личного состава организации.

Чтобы выяснить сумму заработной платы, подлежащую выдаче на руки работнику, необходимо определить сумму заработка  работника за месяц и произвести из нее необходимые удержания. Эти расчеты ведутся в лицевых счетах работников, а затем их результаты переносятся в расчетно-платежную ведомость и в налоговую карточку.

В расчетно-платежную ведомость  заносят суммы начисленной заработной платы по ее видам, суммы удержаний по их видам и суммы к выдаче. Для каждого работника в ведомости отводится одна строка. Расчетно-платежная ведомость не только является регистром аналитического учета расчетов с работниками по заработной плате, но и выполняет функции расчетного и платежного документа.

При начислении заработной платы и  других выплат работникам необходимо правильно определить их источники. Существует несколько видов таких источников. Так, выплата заработной платы может осуществляться за счет отнесения начисленной заработной платы на себестоимость продаваемой продукции, товаров, работ и услуг.

Для правильного отражения начисленной  заработной платы бухгалтер организации самостоятельно выбирает тот счет по учету издержек производства и обращения, который соответствует виду деятельности организации и структуре производства.

К таким счетам относятся:

— счет 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих);

— счет 23 «Вспомогательное производство» (оплата труда рабочих вспомогательного производства);

— счет 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала);

— счет 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда административно-управленческого персонала);

— счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств);

— счет 44 «Расходы на продажу» (оплата труда работников торговли);

— другие счета издержек.

Начисленные суммы заработной платы  работников соответствующих производств  отражаются по дебету указанных счетов и по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной оплаты труда).

Начисление оплаты труда по операциям, связанным с заготовлением и  приобретением производственных запасов, оборудования к установке и осуществлением капитальных вложений, отражаются по дебету счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы» и т.д. и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате тру да».

Источником оплаты труда могут  служить средства Фонда социального страхования РФ, остающиеся в организации. За счет этих средств могут производиться выплаты пособий по временной нетрудоспособности; пособий по беременности и родам; единовременного пособия при рождении ребенка; ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет; оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом.

Суммы начисленных пособий по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам отражаются проводкой:

Дебет  69/1 «Расчеты по социальному  страхованию»

Кредит 70    «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Выдачу заработной платы и пособий  оформляют бухгалтерской записью:

Дебет 70    «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 50    «Касса»

 выдана из кассы заработная плата наличными;

Дебет 70    «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 51    «Расчетные счета»

перечислена с расчетного счета  заработная плата на лицевой счет работника в Сбербанке.

Не полученная работниками в  срок заработная плата депонируется. Аналитический учет депонированной заработной платы ведется по каждому работнику в реестре невыданной заработной платы, в специальной книге невыданной заработной платы или на депонентских карточках.

Депонированная заработная плата  переносится со счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда» на счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами», на котором для этих целей открывается субсчет «Депоненты». На депонируемую сумму делается проводка:

Дебет 70    «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 76   «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

 субсчет «Расчеты по депонированным  суммам».

Депонированные суммы должны сдаваться  в банк на расчетный счет организации, что отражается в бухгалтерском учете проводкой:

Дебет 51    «Расчетные счета»

Кредит 50    «Касса».

Получение депонированной ранее заработной платы с расчетного счета в  банке на оплату депонентов отражается записью:

Дебет 50    «Касса»

Кредит 51    «Расчетные счета».

Депонированная заработная плата  из кассы организации выдается, как  правило, по расходным кассовым ордерам. При этом производится запись:

Дебет 76    « Расчеты с разными дебиторами и кредиторами », субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

Кредит 50    «Касса».

Невостребованная депонированная заработная плата хранится на расчетном счете организации в банке в течение трех лет. По истечении этого срока неполученные суммы относятся на финансовые результаты деятельности организации, что отражается проводкой

Дебет 76    «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам»

Кредит 91    « Прочие доходы и расходы ».

3.4 Направления совершенствования  бухгалтерского учета расчетов с персоналом по оплате труда

Изучив методику ведения бухгалтерского учета в ОАО «Магнит», могут  быть сделаны следующие замечания  и предложения.

К недостаткам ведения бухгалтерского учета следует отнести то, что  заработная плата выдается 1 раз в месяц, этот факт не соответствует законодательству РФ. Для приведения порядка выдачи заработной платы на предприятии к нормам ТК РФ, было рекомендовано выдавать заработную плату не реже 2 раз в месяц.

Негативно сказывается на ведении  бухгалтерского учета и нерегулярное заключение договоров материальной ответственности со всеми материально  ответственными лицами. Рекомендовано  упорядочить систему заключения договоров материальной ответственности. В результате внесенного предложения, порядок заключения договоров материальной ответственности будет поставлен на личный контроль главного бухгалтера.

Существенным недостатком является задержка выдачи заработной платы в  связи с задержкой денежных переводов. Для решения проблемы было предложено начисление заработной платы немного ранее. Ликвидация этого недостатка будет проконтролирована руководителем ОАО «Магнит».